Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Денежные подарки сотрудникам надо ли показывать в расчете по страховым взносам в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.
Иногда возникает путаница при отражении необлагаемых выплат. Кто-то вообще не включает их в отчеты и справку 2-НДФЛ, кто-то показывает везде. Как согласно правилам и законодательству правильно заполнить отчетность?
В первую очередь смотрите инструкции к формам, они достаточно подробные, и там можно найти ответы на большинство вопросов. Во-вторых, отметьте для себя разницу между выплатами, не относящимися к облагаемым согласно законодательству, и теми, что не облагаются налогом или взносами условно. К примеру, дивиденды не относятся к облагаемым суммам и в отчете РСВ-1 не показываются совсем. В то же время материальная помощь в общем случае облагается взносами и освобождена от них только в виде отдельных исключений, значит, в отчете фигурировать должна.
Учет НДС с подарков работников
Согласно существующему законодательству реализацией признается также и факт передачи прав на товары, материалы, продукцию и т.д. А соответственно стоимость должна облагаться НДС. Под данный закон подпадает и вознаграждение работников в натуральной форме, а следовательно подарив подарки организация должна исчислить с их стоимости налог на добавленную стоимость. Ключевые моменты учета налога, начисляемого на вознаграждения сотрудников:
- Вознаграждение деньгами не облагается НДС;
- Начисление НДС на вознаграждение в натуральной форме касается всех, независимо от того какую систему налогообложения использует организация. Единственное исключение — это организации или предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
- Вознаграждения за трудовые успехи, производительность, выполнение норм KPI не облагается НДС.
Налоговой базой для начисления налога является розничная стоимость подарка, подтвержденная соответствующими первичными документами, расчет налога осуществляется по стандартной ставке 18%. При этом входящий налог со стоимости организация имеет полное право принять к вычету (при наличии соответствующих документов).
Принципы подготовки и подачи 3-НДФЛ в налоговую
Форму можно заполнить самостоятельно, либо воспользоваться помощью сотрудников ФНС. Образец следует скачать на официальном портале организации.
В бланке в соответствующие поля следует вписать персональные данные, адрес, телефон. Во 2 разделе произвести расчет налога, учитывая процентную ставку, равную 13%, и вписать в соответствующие поля. На последней странице следует указать источник дохода, полученную сумму и размер налога. На каждой странице формы проставить подпись с расшифровкой.
Важно! Следует учитывать, что заполнение документа требует внимательности: ошибки и опечатки недопустимо. Форма бланка может ежегодно меняться, поэтому актуальную информацию следует изучать на портале ФНС, либо предварительно проконсультироваться с сотрудниками организации.
Заполненный документ требуется отнести в налоговый орган, расположенный по месту прописки. С собой следует взять паспорт и ИНН.
Если лично сдать документы нет возможности, то разрешается отправка 3-НДФЛ по почте.
Подарки: документальное оформление
Подарок – это вещь, которую даритель безвозмездно передает одаряемому в собственность (ч. 1 ст. 572 ГК РФ). Работодатель может передавать в качестве подарка работнику как ценные предметы, так и деньги, подарочные сертификаты, путевки, билеты на мероприятия и т.п.
Согласно ГК РФ заключать письменные договоры дарения нужно всем юрлицам, которые делают подарки стоимостью дороже 3000 рублей (ч.2 ст. 574 ГК РФ). Если сотрудников в организации много и им всем вручаются подарки к какому-то событию, то можно не заключать с каждым из них отдельный договор, а сделать один многосторонний документ: дарителем будет выступать работодатель, а одаряемыми – сотрудники по списку, которые поставят в договоре свои подписи.
Также необходимо издать приказ о покупке и вручении подарков с приложением списка одаряемых работников, а выдачу презентов можно отмечать в отдельной ведомости с указанием фамилии, стоимости подарка и даты получения.
Страховые взносы на подарки детям сотрудников
В преддверии Нового года многие организации делают праздничные подарки детям своих сотрудников. Каким образом начислять страховые взносы на их стоимость? Как разъяснил Минтруд РФ в своем письме от 08.07.2015 № 17-3/В-335, здесь возможны два варианта:
- если стоимость детских новогодних подарков выплачивается работникам лично, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке;
- если же работодатель самостоятельно закупает детские новогодние подарки, то объект обложения взносами при этом отсутствует, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами работодателя и трудовых отношений здесь не возникает.
Надо ли платить НДФЛ при получении подарка
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Подарок облагается НДФЛ в зависимости от того, кто и какой подарок вам подарил. Самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления. Если подарок вручает работодатель, то он должен за вас рассчитать и удержать НДФЛ.
В этом случае в отношении дохода в виде подарка, полученного начиная с 2023 г., подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2023 N 396-ФЗ).
Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).
Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года. Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан. В сообщении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ в том числе указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (ст. 216, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
- НДФЛ платится с суммы больше 4000 рублей, исчисляемой по возрастающим результатам. Для представителей тариф 13%, для не представителей — 30%;
- Страховые взносы не рассчитываются и не уплачиваются;
- НДС начисляется на цену подарка без учета НДС, т.е. на первоначальную стоимость;
- налог на доход не рассчитывается.
Если при продвижении бизнеса для предприятия экономически важно взаимодействие с конкретными клиентами и контрагентами, тогда в корпоративной документации надо закрепить общие аспекты. Одним из методов привлечения и удержания клиента есть возможность вручения бесплатных подарков как к праздникам так и к конкретным датам, создать список и отразить его в местной документации.
- создание указа по предприятию, с которым работника ознакамливают под роспись;
- формируется список, где о получении подарка каждый работник лично ставит автограф ;
- составление соглашения для дарения подарков цена которых превышает сумму 3000 рублей
Перед вручением работникам презентов, издается распорядительный документ это приказ руководителя предприятия. Когда стоимость подарка превышает необходимую сумму в 3000 рублей, то дарение на основе утверждения ст. 574 ГК РФ фиксируется в письменном соглашении. При наличии большого числа служащих заключают многосторонний договор, на основании положения ст. 154 ГК РФ . Для выдачи подарков формируют ведомость, где сотрудники письменно подтверждают о принятии подарка.
Существует возможность прописать приобретение подарка иным методом, когда цена принадлежит непосредственно к Дт сч.91 без учета сч.10. Учитывая подарки для детей служащих их надо отразить за балансом согласно сч. 012. Полученные ценности не считаются имуществом потому, что наниматель не рассчитывает приобрести финансовую выгоду при их употребления.
В таких случаях любая организация, которая выступает налоговым агентом, обязана сообщить в налоговую: мы подарили подарок вот этому человеку, вот такой стоимости, налог начислили вот в таком размере, но не удержали. Налоговая получает такой отчет и сама связывается с налогоплательщиком: вы задолжали денег в бюджет.
Уплата страховых выплат с подарков работникам организации
В налоговом законодательстве есть четкий регламент тех выплат и вознаграждений, которые должны облагаться страховыми взносами. Поэтому чтобы определить облагаются ли подарки и вознаграждения сотрудников надо понять, как будет оформляться данный факт дарения:
- Подарки, которые являются поощрением за трудовые достижения и выдаются работникам на основании внутреннего положения организации о премировании сотрудников без составления специальных документов о дарении, стоимость такого вознаграждения определяется как база для начисления страховых взносов;
- Вознаграждения, которые сотрудники получают по случаю каких-либо торжественных событий на основании соответствующего приказа, не облагаются страховыми взносами, перечисляемые во внебюджетные фонды. Тоже самое происходит и в отношении подарков, которые организация дарит детям своих сотрудников.
При этом не надо забывать, что в приказе на вознаграждение не должно содержаться никакой связи с должностными обязанностями, выполняемыми сотрудниками. А также, чтобы не вызывать недовольство налоговых служб, не надо привязывать стоимость подарков к окладу, к нормам выработки, производственным показателям, KPI и т.д.
Нужно ли включать в расчет по страховым взносам подарок сотруднику
Ответ на вопрос, отражать ли в расчете подарок, зависит от того оформляли ли вы договор дарения с работником. Если оформляли договор дарения, то подарок не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ и письмо Минфина России от 21.03.2022 № 03-15-06/16239). И в таком случае выплату в расчете по взносам вы не отражаете. Ведь выплаты по имущественным договорам (дарения, аренды и т.п.) не относятся к объекту обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ). А в расчете отражаются только выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, связанным с работами или услугами (п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 7.5 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2022 № ММВ-7-11/551@).
Суммы возмещения прошлогодних расходов за счет ФСС в расчете не отражайте. Из порядка заполнения расчета четко не следует, надо ли показывать в расчете суммы, которые возместил ФСС за 2022 год. Налоговики, которых мы опросили, считают, что такие выплаты в расчете не показывают. Инспекторы внесут эти сведения в карточку расчетов на основании данных о возмещении, которые получат из ФСС.
Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами подарки сотрудникам
Как говорилось выше, ценный подарок облагается НДФЛ даже в том случае, если он предоставляется в натуральной форме. Оплачивать налог в данном случае требуется только с той суммы, которая превышает 4 000 рублей, а если же придерживаться той позиции, что ценный подарок представляет собой стимулирующую выплату, появляется спорный вопрос по поводу используемой базы доля отчислений, но большинство экспертов говорит о том, что неудержание налогов со всей суммы в данном случае является неправомерным.
Подарок, который предоставляется сотруднику в натуральной или денежной форме, представляет собой прибыль и должен облагаться по НДФЛ. При этом стоит отметить тот факт, что налогом в данном случае будет облагаться не полая сумма сделанного подарка, а только та, которая превышает 4 000 рублей. Используя данное ограничение, лучше всего заранее рассчитать общую сумму подарков, которые выдаются указанному работнику в натуральной или денежной форме на протяжении календарного года.
Подарки работникам организации и иным лицам: исчисляем и уплачиваем подоходный налог
Справочно: если плательщик получает доходы от физических лиц, не являющихся ИП, в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, не относящегося к недвижимому, а также акций, долей в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах, предприятии как имущественного комплекса, то налоговая база подоходного налога определяется по цене (тарифу) на идентичные имущество, работы и услуги на основании сведений изготовителей, исполнителей, субъектов торговли о ценах (тарифах) на товары (работы, услуги), содержащихся:
Организация 21 марта 2021 г. по договору дарения передала своему работнику (основное место работы) офисную мебель стоимостью 16 000 000 руб. Заработная плата за март 2021 г. будет выплачена 5 апреля 2021 г. путем перечисления на карт-счет работника.
Облагаются Ли Подарки Страховыми Взносами В 2021 Году
В определении Верховного Суда РФ от 13.01.2021 N 302-КГ16-18960 судьи признали, что спорные выплаты в виде подарков своим работникам в денежной форме в честь праздничных событий – Дня работников морского и речного флота, окончания навигации 2021, 2021, 2021 годов, переданных по договорам дарения, не относятся к объекту обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для их начисления.
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения с 2021 года представляется по форме 4-ФСС и в порядке, утвержденными приказом ФСС РФ от 26.09.2021 N 381 (далее — 4-ФСС, Порядок по заполнению 4-ФСС).
Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам
Согласно официальной позиции в случае передачи подарков (в том числе денежных) работнику по договору дарения в письменной форме у организации не возникает объект обложения страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-15-06/2437).
По общему правилу дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно (ст. 574 ГК РФ). Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов. Вместе с тем п. 2 данной статьи закреплено, что договор дарения движимого имущества, которое включает в себя и деньги, должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб. В названной ситуации договор дарения, совершенный устно, ничтожен.
Денежные подарки сотрудникам: новые правила налогообложения в 2024 году
С 1 января 2024 года в России вступают в силу новые изменения в налогообложении денежных подарков, выдаваемых сотрудникам компаний. Эти изменения направлены на упрощение процесса налогообложения и снижение налоговой нагрузки для работодателей и работников.
Согласно новым правилам, все денежные подарки, выдаваемые сотрудникам, в том числе премии, бонусы, налоговые компенсации, будут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Ранее этот налог составлял 35%, что приводило к значительным потерям для сотрудников.
При этом, сумма денежного подарка, которая не подлежит обложению налогом, будет увеличена до 10 000 рублей в год. Это означает, что если работник получает подарок на сумму до 10 000 рублей, то налог с этой суммы ему платить не придется.
Также новые правила предусматривают упрощенную систему учета денежных подарков. Работодателю больше не придется вести отдельный учет каждого подарка, а только общий учет суммы подарков, выданных сотрудникам в течение года.
Если сотрудник получает не только денежный подарок, но и другие льготы от работодателя, например, бесплатное питание или медицинскую страховку, то налогообложение будет производиться по общим правилам. В этом случае, сотрудник будет обязан указывать все полученные льготы при заполнении налоговой декларации.
Изменения в налогообложении влияют на денежные подарки сотрудникам
С началом 2024 года вступили в силу изменения в налогообложении, которые коснулись и денежных подарков, выдаваемых сотрудникам. Новые правила могут повлиять как на работодателей, так и на работников.
Одной из главных изменений является увеличение налоговой нагрузки на денежные подарки. Если раньше такие подарки были освобождены от налогообложения, то сейчас на них будут начисляться налоги.
Более того, сумма налога будет рассчитываться по новым, более высоким ставкам. Таким образом, денежные подарки станут для компаний более затратным вариантом поощрения сотрудников.
Однако, следует отметить, что введение новых налогов на денежные подарки не означает полное исключение этой формы поощрения. Многие работодатели не собираются отказываться от такой практики, однако, они могут пересмотреть свои бюджеты и постараться найти более эффективные способы стимулирования персонала.
Денежные подарки могут быть заменены на нефинансовые бонусы, например, на подарочные сертификаты, увеличение количества отпускных дней, обучение или другие преимущества.
Кроме того, можно использовать такие формы вознаграждения, которые не подлежат налогообложению. Например, компания может предоставить скидки на свою продукцию или услуги, бесплатное пользование корпоративным автомобилем или мобильным телефоном.
Несмотря на ввод новых налогов, компании и сотрудники продолжают понимать важность мотивации и признания своих сотрудников. Поэтому изменения в налогообложении не означают полное прекращение выдачи денежных подарков, а лишь требуют более тщательного подхода к организации поощрений.
Обратите внимание, что данная статья содержит общую информацию о налогообложении денежных подарков сотрудникам и не является юридической консультацией. Для получения подробной информации рекомендуем обратиться к специалистам по налоговому законодательству.
Какие последствия ожидают работодателей при невыполнении новых правил налогообложения?
Новые правила налогообложения, которые вступят в силу в 2024 году, вносят изменения в формирование денежного подарка сотрудникам. Если работодатель не соблюдает эти новые правила, он может столкнуться с различными последствиями.
Штрафы и санкции. Работодатель, не выполняющий новые правила налогообложения, может быть оштрафован и понести финансовые потери. Кроме того, могут быть применены иные санкции, такие как приостановка деятельности или лишение права налоговых вычетов.
Ухудшение деловой репутации. Если работодатель не выполняет новые правила налогообложения, это может отразиться на его деловой репутации. Клиенты, партнеры и потенциальные сотрудники могут усомниться в честности и ответственности компании.
Нарушение законодательства. Невыполнение новых правил налогообложения может быть рассмотрено как нарушение законодательства. Это может привести к юридическим проблемам, включая судебные разбирательства и возможные уголовные дела.
Подарки сотрудникам и страховые взносы
Многие работодатели преподносят своим работникам подарки к всевозможным праздникам и знаменательным датам: дни рождения, 8 марта, 23 февраля и другие. Подарки могут дариться и детям сотрудников, например, к Новому году. Как правильно оформить вручение подарков, в каких случаях подарки облагаются страховыми взносами, а в каких нет — расскажем об этом в нашей статье.
- если стоимость детских новогодних подарков выплачивается работникам лично, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке;
- если же работодатель самостоятельно закупает детские новогодние подарки, то объект обложения взносами при этом отсутствует, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами работодателя и трудовых отношений здесь не возникает.
Сотрудникам были выданы подарки к празднику в денежной форме, с каждым из них был заключен договор дарения
По мнению представителей финансового ведомства, в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ не возникает (п. 3 письма Минфина России от 21.03.2022 N 03-15-06/16239, письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-15-06/2437).
В определении Верховного Суда РФ от 13.01.2022 N 302-КГ16-18960 судьи признали, что спорные выплаты в виде подарков своим работникам в денежной форме в честь праздничных событий — Дня работников морского и речного флота, окончания навигации 2012, 2013, 2014 годов, переданных по договорам дарения, не относятся к объекту обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для их начисления. Денежные подарки вручались на основании приказов общества о выдаче ценных подарков, договоров дарения и актов приема-передачи к указанным договорам в честь праздничных событий. При этом судьи пришли к выводу о том, что спорные подарки не являются выплатами в рамках трудовых отношений, не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются компенсирующими или стимулирующими, не носили систематического характера и не зависели от результатов и качества труда работников общества, кроме того, условие о выдаче подарков не включено в систему оплаты труда. Вручая работникам подарки в денежном эквиваленте, общество не обусловливало передачу подарков встречным выполнением работниками каких-либо функций. Из приказов общества о выдаче ценных подарков не следует, что подарки выдаются в качестве поощрения за определенное качество, сложность, количество выполняемой работы. Исходя из дат принятия приказов о выдаче ценных подарков и пояснений общества, основанием выдачи подарков являлось празднование Дня работников морского и речного флота (первое воскресенье июля) и окончания навигации 2012, 2013, 2014 годов, что также подтверждает факт безвозмездности передачи подарков. Доказательств того, что выдача подарков работникам производилась в соответствии с трудовым договором и расценивалась в качестве вознаграждения за труд либо в качестве выплат компенсационного или стимулирующего характера, Управлением ПФР в материалы дела не представлено (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.09.2022 N Ф02-4382/16, рассматриваемое Верховным Судом РФ).