Начисление и выплата выходного пособия при увольнении

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление и выплата выходного пособия при увольнении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).

Полагается ли выходное пособие работникам-совместителям?

Таким образом, нормы ТК РФ, устанавливающие выплата выходного пособия, распространяются и на совместителей.

А вот что касается сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства не свыше двух месяцев со дня увольнения по сокращению штата, поскольку работник уже трудоустроен по основному месту работы, средний месячный заработок, в отличие от выходного пособия, за ним не сохраняется.

Расчет выходного пособия при увольнении по сокращению.

Чтобы рассчитать выходное пособие работника при увольнении по сокращению, сначала нужно определить его средний заработок. Согласно п. 9 Положения о порядке исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение), средний заработок определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. В расчет не включаются выплаты, названные в п. 3 Положения (например, материальная помощь), а также выплаты за периоды, указанные в п. 5 Положения (больничный, отпуск, простой и др.).

В качестве расчетного периода берут 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

Если сотрудник не работал (болел или был в отпуске по уходу за ребенком) весь расчетный период, за этот период берут 12 месяцев, предшествующих последнему месяцу, когда сотрудник выходил на работу (п. 6 Положения, Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

Если сотрудник увольняется в последний день месяца, средний заработок считается за 12 последних месяцев, включая месяц увольнения. Например, при увольнении 31 октября расчетный период – с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего (Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1).

Пособие рассчитывается по формуле:

Средний дневной заработок x Количество рабочих дней в первом месяце после увольнения

Количество рабочих дней определяется по графику работы организации за месяц, который начнется в первый день после увольнения. То есть если работник уволен 23.09.2019, рабочие дни считаются с 24.09.2019 по 23.10.2019.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

НДФЛ применяется к выходному пособию с ограничением. Порядок связан с категорией этой выплаты. Закон относит ее к компенсациям, которые регламентируются федеральными, местными законами, а также нормативными актами субъектов РФ.

Обратите внимание! Когда работодатель, увольняя сотрудника, выплачивает ему дополнительные денежные средства по результатам производственного периода, такая выплата не является рассматриваемой компенсацией.

Особенность налогообложения в следующем: НДФЛ применяется не к полной величине рассчитанного пособия, а к доле, которая выходит за пределы трехкратной величины вычисленной средней суммы заработной платы. Порядок введен п. 3 ст. 217 НК РФ. Для живущих на Крайнем Севере рассматривается величина шестикратного получаемого заработка.

Пособие в связи с увольнением выплачивается в следующих ситуациях:

• трудовой договор прекратил действие, поскольку был заключен с нарушением правовых норм (ч. 1 и 3 ст. 84 ТК РФ). Важно, чтобы вина сотрудника отсутствовала, а нарушение закона делало дальнейшее продолжение трудовых отношений невозможным;
• гражданин уволен, так как организация ликвидирована, или потребовалось сократить штат (ч.1 ст. 178 ТК РФ);
• сотрудник был вынужден уйти с должности из-за воинского призыва (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ);
• компания переехала в другое место, а работник отказался сделать то же самое, вызвав необходимость увольнения (абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Еще закон позволяет включать в трудовой и коллективный договоры дополнительные основания и выплаты увольняемым работникам.

Заполняя форму 6-НДФЛ, нужно вписывать сведения о размере пособия при увольнении не в полном размере, а лишь в части, превышающей указанный выше размер (3-кратную или 6-кратную величину средней зарплаты).

Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ

Важно! Ст. 226 НК РФ называет в качестве налоговых агентов, обязанных рассчитывать НДФЛ работников и перечислять его в бюджет, такие категории лиц:

• юридические лица, созданные и действующие согласно российскому законодательству;
• граждане, получившие статус индивидуальных предпринимателей. Эта категория также уплачивает налог за себя, если этого требует закон;
• имеющие частную практику нотариусы;
• ведущие индивидуальную деятельность адвокаты. Их работа осуществляется в форме адвокатского кабинета или юридической консультации;
• находящиеся на территории России филиалы и другие отделения иностранных фирм.

Как налоговый агент выступает работодатель, которого закон обязывает начислять сумму налога на доходы сотрудников и удерживать ее. Сам работник освобожден от такой необходимости.

Если увольняют военнослужащего

При увольнении лиц, состоящих на военной службе, используются правила п. 3 ст. 217 НК РФ.

Чтобы узнать, какие суммы получают военнослужащие, нужно ознакомиться с дополнительными правовыми нормами. Одна из них – ч.4 ст.23 Федерального закона О статусе военнослужащих от 27.05.1998 N 76-ФЗ.

Также применяется Постановление Правительства РФ от 22.09.1993 N 941. Пособие платят в течение года, оно соответствует среднемесячному окладу. Поскольку превышения размеров средней зарплаты не происходит, НДФЛ здесь не применяется.

Помимо этих гарантий, закон дает увольняемому военнослужащему право на однократное получение денежного пособия в двойном размере. В зависимости от срока службы эта сумма может пересматриваться. При выслуге более 20 лет применяется семикратный размер компенсации. Также добавляется сумма оклада, если лицо имеет особые заслуги, например, государственные награды.

Обычно в результате такого расчета сумма оказывается больше среднего заработка за 3 месяца, поэтому разница рассматривается как объект НДФЛ в размере 13%.

Как уже говорилось, расторгая трудовой договор по соглашению с гражданином, работодатель должен начислить НДФЛ, исходя из разницы между пособием и 3-кратным размером средней зарплаты работника. Для территорий Крайнего Севера – исходя из того же расчета с использованием 6-кратного размера зарплаты.

16 февраля 2017 г. Верховный Суд РФ издал Обзор №1. Пункт 34 данного нормативного акта отменил начисление страховых взносов на выплаты при разрыве трудовых отношений по взаимному соглашению сторон или начисления по условиям подписанного сторонами ранее документа.

Такое же ограничение установлено для выплат, связанных с получением гражданином увечья или причинением иного вреда здоровью. Порядок регулируется подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Пример отражения выходного пособия в справке 6-НДФЛ

Чтобы перенести данные примера в расчет 6-НДФЛ, дополним условия предложенного примера.

Пример 2

12.04.2019 работнику в день увольнения выплачено выходное пособие с превышением необлагаемого лимита в 25 000 руб. Сумма НДФЛ с выплаченного выходного пособия равняется 3250 руб. (25 000 × 13%).

Налог перечислен в бюджет 15.04.2019.

12.04.2019 — это пятница, поэтому в строке 120 днем перечисления налога должен быть указан следующий рабочий день после дня выдачи денег увольняемому — понедельник, 15.04.2019.

Заполним разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2019 года по данному выходному пособию:

Номер строки	Наименование строки	Внесенные данные
010	Ставка налога, %	13
020	Сумма начисленного дохода	25 000,00
040	Сумма исчисленного налога	3250
060	Количество физических лиц, получивших доход	1
070	Сумма удержанного налога	3250
100	Дата фактического получения дохода	12.04.2019
110	Дата удержания налога	12.04.2019
120	Дата перечисления налога	15.04.2019
130	Сумма фактически полученного дохода	25 000,00
140	Сумма удержанного налога	3250

Расчет НДФЛ с выходного пособия

Исходная формула для исчисления подоходного налога выглядит так:

НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах

Рассматриваемый вид налога начисляется отдельно по каждой ставке, а затем полученные результаты суммируются.

Для граждан РФ данный вид налога рассчитывается по такой формуле:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

Чтобы более наглядно представить ситуацию, рассмотрим пример. На предприятии в г. Воронеж проводится смена руководящего состава. В связи с этим по обоюдному согласию увольняется руководитель Иванова О. И.

В соответствии с соглашением, ее выходное пособие составляет 160 000 рублей. Размер среднего заработка Ивановой за 12 последних месяцев равен 45 900 рублей. Согласно требованиям налогового законодательства (п.3 ст.217 НК РФ), подоходный налог исчисляется из суммы, превышающей 3-месячный средний заработок.

Итак, вычисляем необлагаемую сумму пособия:

45 900 × 3 = 137 000 рублей.

Облагаемая налогом часть пособия:

160 000 – 137 000 = 22 300 рублей.

НДФЛ с полученной суммы:

22 300 × 13% = 2 899 рублей.

Ивановой О.И. положено выходное пособие в размере 157 101 руб.

Подоходный налог вычитается в день выплаты пособия увольняемому лицу. Перечисляется в бюджет не позже следующего за выплатой рабочего дня.

Данный пример является образцом правильного расчета облагаемой суммы пособия, начисляемого при увольнении лицам, работающим в большинстве регионов России.

Если рассматривать аналогичный пример для работников Крайнего Севера, то при вычислении необлагаемой суммы следует размер среднего заработка умножить не на 3 месяца, а на 6 месяцев. Остальные действия производятся по тому же алгоритму.

В налоговом законодательстве установлены нормы для определения сути льготного налогообложения компенсационной выплаты лицам, подлежащим увольнению/сокращению. В зависимости от специфики и направления деятельности, условий трудового договора, размер пособия может быть разным. Однако основные правила льготного исчисления НДФЛ остаются для всех одинаковыми.

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

Большая часть сокращенцев находит новое место работы за 2 месяца после расторжения договора. При таком развитии событий уволенный сотрудник не может претендовать на выплату средней зарплаты за второй месяц. Если же трудоустроиться не получилось, то при обращении к бывшему работодателю уволенный работник получит выплату. В некоторых ситуациях возможно получить денежную компенсацию и за третий месяц, но для этого необходимо соответствовать следующим критериям:

Расчет всех выплат, связанных с сокращением, происходит на основе среднего дневного заработка за расчетный период. Для этого суммируются все составляющие дохода за расчетный период: заработная плата, премиальные и прочие надбавки. При этом не учитываются следующие суммы:

Случаи выплаты выходного пособия

Закон накладывает на организацию обязанность выплатить трудовое пособие в связи с:

• сокращением. Выходное пособие при сокращении – одна из самых распространенных причины выплат предприятия уволенным сотрудникам.
• Отказом работника осуществлять трудовую деятельность в другой местности.
• Ликвидацией организации.
• Призывом сотрудника предприятия на службу в армии.
• Расторжением трудового договора в связи с несоответствием занимаемой должности по здоровью, или из-за недостаточной квалификации и стажа.
• Возвращением на работу сотрудника, ранее ее выполнявшего.
• Отказом работника от трудовых отношений в связи с изменениями условий трудового соглашения, по его заявлению.
• Инвалидностью работника.
• Увольнением сотрудника по собственному желанию, выходу на пенсию и иными основаниям, если об этом имеется соглашение.

Невыплата организацией пособий выходного дня влечет за собой гражданско-правовую ответственность со стороны работодателя.

Сотрудник восстановлен на работе

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на сумму обязательных выплат при увольнении, если сотрудник был восстановлен на работе?

Ответ: да, нужно.

По общему правилу сумма выходного пособия и других выплат при увольнении, предусмотренных законодательством (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), не облагается НДФЛ и страховыми взносами (в пределах установленного норматива).

Однако, если сотрудник был восстановлен на работе, суммы, которые были выплачены ранее в связи с увольнением, нельзя считать компенсационными. Ведь они будут зачтены при выплате сотруднику зарплаты за период вынужденного прогула (п. 62 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Поэтому с суммы таких выплат нужно удержать НДФЛ и начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 6 п. 1 ст. 208, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Когда нужно удерживать подоходный налог

В главе 23 действующего акта есть пояснения, связанные с налогообложением на доходы штатных сотрудников. НДФЛ – это прямой налог в РФ, исчисляющийся в процентах от общей заработной платы граждан. То есть согласно положению 207 Налогового кодекса плательщиками налоговых отчислений являются физлица.

Плательщики	Дополнительная информация
Граждане, находящиеся на территории страны	физлицо; гражданин находится в России более полугода; периоды пребывания в стране не прерываются на время выезда за границу для лечения или обучения на временной основе
Граждане, находящиеся за пределами страны	граждане, проходившие службу за границей; служащие органов местного самоуправления, находящиеся в командировке за пределами РФ

Если происходит сокращение штата, то сотрудники могут получить не только положенную им заработную плату, но и компенсацию за не потраченный отпускной период. При этом данные материальные компенсации не требуют внесения с них такого вида налогового платежа как НДФЛ.

Также при сокращении для работников имеется возможность получения выходного пособия. В ряде случаев сотрудникам выплачивается среднемесячный оклад до момента трудоустройства в новое место (подробности и нюансы читайте в статье 178 Трудового кодекса).

Кроме того, выплачивается компенсация, положенная при разрыве трудового соглашения по инициативе лица, которое выполняет обязанности руководителя, раньше оговоренных сроков. Данные выплаты подлежат снятию НДФЛ.

Удерживаются налоги при увольнении или нет?

Теперь от общего подхода касательно НДФЛ и страховых взносов перейдем непосредственно к отношению этих выплат к процессу увольнения. Статьи Налогового кодекса гласят о том, что:

• Заработная плата, предусмотренная законодательными актами, которую получает физическое лицо в день увольнения, подлежит удержанию НДФЛ (статья 210, пункт 1).
• Те выходные пособия, которые приняты и одобрены законодательными актами, не облагаются НДФЛ (статья 217).
• В тех ситуациях, когда сотрудник не брал положенный отпуск, он получает материальную компенсацию со стороны работодателя при увольнении с предприятия, из которой необходимо также вычесть НДФЛ (статья 127 Трудового кодекса, часть первая).

Выходное пособие – что это такое? Читайте в нашей статье.

К списку обязанностей лица, являющегося работодателем, относится перечисление страховых взносов в ряд различных организаций (полагаясь на требования федерального закона № 212-ФЗ):

• Пенсионный Фонд.
• Фонд страхования социального направления.
• Федеральный фонд, который несет ответственность за медицинское страхование в обязательном порядке.
• Также необходимо заплатить взнос социального типа, страхующий при происшествии несчастных случаев, ухудшении состояния здоровья на рабочем месте, а также появлении профессиональных недугов.

Порядок организации увольнения при ликвидации компании

Исходя из ст. 81 ТК РФ, прекращение трудовой деятельности компании является причиной для разрыва трудовых отношений между работодателем и подчиненными по инициативе руководителя фирмы.

Так, в случае, когда руководитель предприятия заранее оповещен об обстоятельствах, которые очевидно повлекут за собой ликвидацию бизнеса, ему необходимо заранее оповестить подчиненных. Подобное действие должно осуществляться не менее чем за 2 месяца до непосредственной даты закрытия компании. Извещение оформляется в письменном виде, регистрируется в соответствующих реестрах и предоставляется на подпись обеим сторонам трудовых взаимоотношений (начальнику и всем подчиненным).

Если руководитель примет решение об увольнении работника до истечения необходимых двух месяцев, при условии отсутствия претензий со стороны сотрудника, последнему будет обеспечена добавочная денежная выплата в счет возмещения за увольнение.

Стандартный порядок действий в контексте увольнения сотрудников при ликвидации компании выглядит следующим образом:

1. Направление письма оповестительного характера в службу занятости населения о предстоящей ликвидации конкретного предприятия.

2. Извещение сотрудников компании о предстоящем процессе.
3. Формирование и утверждение распоряжения руководителя фирмы о сокращении штата сотрудников. Его регистрация в стандартном порядке.
4. Исчисление положенных денежных сумм подчиненным (в частности, пособия и дополнительные выплаты в отдельных случаях), а также выдача данных средств в стандартном порядке выдачи заработной платы для данной фирмы.
5. Занесение информации о ликвидации компании в трудовую книжку каждого работника, который был уволен в связи с оговоренной причиной.

Также важной особенностью рассматриваемого процесса является оповещение центра занятости. Подобное действие не всегда уместно. Оно необходимо только при наличии таких обстоятельств:

• ликвидирующийся хозяйственный субъект является работодателем для более, чем 15 человек;
• компания сокращает более чем 50 человек в месяц, или более 200 человек на протяжении двух месяцев.

Уведомительное письмо в службу занятости также необходимо направить не менее чем за два месяца до наступления ликвидационного периода.

Нюансами увольнения конкретных групп сотрудников являются:

• если субъект трудится по договору, чей срок действия менее 60 дней, уведомление об увольнении правомерно предоставить за 3 дня до соответствующей процедуры;
• если субъект оформлен как сезонный работник, его уведомление правомерно за неделю до начала ликвидационных процедур.

Также для подобного извещения нет унифицированной формы, поэтому руководитель вправе оповещать своих подчиненных в вольной форме данного документа.

Похожие записи:

• Документы для получения травматического оружия в 2024 году
• Какой гарантийный срок на строительство частного дома
• ​Пособие по инвалидности в 2023 году