Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение в Швейцарии в 2020 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Налог на имущество и богатство в Швейцарии
Второй по важности индивидуальный налог в Швейцарии – налог на личное имущество (или богатство). В России у него нет прямого эквивалента, а, к примеру, в Германии и Австрии он был отменен.
Налог на имущество рассчитывается по итоговой стоимости вашей личной собственности: доли коммерческих предприятий и недвижимости (в Швейцарии), банковские счета, облигации и биржевые бумаги, оценочная стоимость прав интеллектуальной собственности, таких как товарные знаки, патенты, коллекции искусства.
Здесь также налоговая ставка прогрессивная, и разница между кантонами даже более существенна, чем при подоходном налоге. Ставка налога на имущество в наиболее дорогом кантоне Женева практически в десять раз выше наиболее дешевого кантона Нидвалден (Nidwalden), что рядом с Люцерном!
Иностранцам, раздумывающим о переезде в Швейцарию, рекомендую обязательно рассчитать возможный налог на имущество. Конечно, многое зависит от основания, по которому вы переезжаете. Одно дело, если вы получили контракт на должность топ-менеджера в крупном швейцарском банке или инженера в одной из швейцарских хайтек-корпораций… Помимо этого, единственный реальный шанс для неграждан ЕС быстро получить постоянный вид на жительство – инвестировать существенное количество средств в экономически значимую коммерческую деятельность.
В этом контексте «экономически значимый» – это активный бизнес не менее чем с 20-25 штатными сотрудниками, а «существенный вклад» – инвестиция в минимум 20 млн швейцарских франков (≈ 18 млн евро). Просто положить деньги на счет швейцарского банка и купить виллу в Лугано или шале в Санкт-Моритце определенно будет недостаточно…
Как только иностранец переведет существенную сумму своего благосостояния в Швейцарию в виде инвестиционного капитала и получит вид на жительство, его имущество будет облагаться налогом на богатство.
Специальный налоговый режим для богатых иностранцев
Для иностранцев, которые считаются богатыми (или даже ультрабогатыми), Швейцария предлагает особые условия – специальный налоговый режим, так называемое единовременное налогообложение (lump-sum taxation).
Это означает, что ваш годовой налоговый долг не рассчитывается в соответствии с вашим фактическим доходом, имуществом и налоговой декларацией. В этой системе расчет налога основан на гипотетических расходах на ежедневную жизнь вашей семьи (размещение, питание, стиль жизни и все другие расходы, связанные с вашим стандартом жизни).
Официальное швейцарское название этому налоговому режиму – «налогообложение согласно расходам» (Besteuerung nach Aufwand).
Не существует фиксированной формулы для расчета платежей lump-sum. Точная сумма определяется вместе с налоговыми органами кантона, в котором человек желает стать резидентом. Эти переговоры требуют определенного опыта и дипломатии (поэтому, пожалуйста, не пытайтесь делать это самостоятельно).
Налоговый план сразу после переезда
Теперь пример. Допустим, некая девушка Таня из Санкт-Петербурга переезжает жить в Швейцарию -учиться, работать или выходит замуж. Какие же основные налоги по этим сценариям она будет платить?
Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно.
Первые пять лет у Тани будет миграционное разрешение L или B, точно не C (его выдают после 5-10 лет проживания в Швейцарии). Иностранцы с такими разрешениями платят «налог на доходы у источника» в зависимости от кантона. Как правило, он удерживается работодателем при выплате заработной платы. Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно. Но работодатели могут это сделать, если хотят получить свои вычеты.
Швейцарские налоги – среди самых низких
Фискальный климат Швейцарии остается одним из самых благоприятных для предпринимателей, свидетельствуют данные последнего исследования «Swiss Tax Report 2016» консалтинговой компании KPMG, сравнившей действующие ставки налогов на прибыль и доход в 130 странах мира и отдельно – в 26 кантонах Конфедерации. При этом, отмечают эксперты, снижение налоговой нагрузки на компании в последние годы существенно замедлилось, в то время как обычным гражданам приходится перечислять в государственную казну немного больше заработанных средств.
В Швейцарии ставки налога на прибыль значительно отличаются в зависимости от кантона, в котором зарегистрирована компания. При этом авторы исследования принимали во внимание федеральную, кантональную и коммунальную составляющие.
Самым привлекательным для предпринимателей остается Люцерн, где эффективная ставка обычного налога не превышает 12,32 %. За ним следуют Нидвальден с Обвальденом (12,66 %) и Аппенцель-внешний (13,04 %).
В то время как в Ури ставка уменьшилась с 15,12 % до 15,01 %, Швиц поднял налог на прибыль с 14,86 % до 15,27 %.
В прошлом году немного сократил нагрузку на компании и кантон Во (с 22,79 % до 22,09 %). Несмотря на это, Романдская Швейцария остается в числе регионов, где действуют самые высокие ставки налога на прибыль. Больше всего средств перечисляют в бюджет юридические лица, зарегистрированные в Женеве (24,16 %) и Базеле (22,18 %).
Налог на имущество (капитал)
В Швейцарии за столько лет без войн и революций рачительные швейцарцы накопили немало. Даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.
Налог на имущество является прогрессивным в большинстве кантонов, при этом они могут устанавливать собственные налоговые ставки от 0,0011 до 1%.
В Швейцарии даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.
Налог высчитывают из чистой стоимости имущества, включая недвижимое и движимое имущество, например, ценные бумаги и банковские депозиты, выкупную стоимость страхования жизни, автомобили и другое. Имущество за рубежом не облагается этим налогом, однако учитывается для определения прогрессивной ставки. Например, если наша знакомая Таня вкладывает деньги в портфель ценных бумаг и имеет автомобиль в Швейцарии, ей нужно будет заплатить этот налог.
Физические лица также могут вычитать из общего имущества долги в зависимости от семейного положения и количества детей.
Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц
Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.
Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.
Налогоплательщики, проживающие за рубежом
Существует ряд лиц, которые обязаны платить налоги в Швейцарии, даже если они не проживают в этой стране. К ним относятся физические лица, проживающие за рубежом и получающие доход из источника в Швейцарии.
В этом случае речь идет об «ограниченных налоговых обязательствах», когда имеется «экономическая связь» со Швейцарией, осуществляемая: владельцами, совладельцами, распорядителями предприятий, находящихся в Швейцарии; владельцами прав на земельные участки; путем аренды и торговли земельными участками, находящимися в Швейцарии; путем трудовой деятельности людей искусства, спортсменов и т. п.; путем членства в совете директоров или управления юридическими лицами с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии; путем выплаты социального страхования в случае имевших место в прошлом трудовых отношений с работодателем или страховой организацией с местонахождением в Швейцарии; путем страховых выплат по линии швейцарского трудового пенсионного обеспечения; путем выплат от прежнего работодателя с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии; в результате работы в области международных перевозок на компанию с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии.
В зависимости от вида дохода предусматривается либо общий порядок налогообложения, либо система уплаты налога у источника.
Налоговая система Швейцарии
Федеральные налоги: прямой федеральный налог на доход физических лиц и на чистую прибыль юридических лиц (для корпораций и кооперативов — 8,5% от суммы прибыли, для ассоциаций, фондов и других юридических структур — 4,25%); федеральный налог с источника дохода; некоторые налоговые обязательства; НДС (средняя ставка 8%).
Кантональные налоги: кантональный налог на доход и чистый доход физических лиц, на прибыль юридических лиц; годовой налог на капитал для юридических лиц (от 0,0010 до 0,5288% для компаний, облагаемых налогами в общем порядке, и от 0,0010% до 0,4028 % для компаний, имеющих право на специальный режим налогообложения); налоги на наследство и на дарение.
Муниципальные налоги: муниципальный налог в добавление к основному кантональному налогу (в Цюрихе, например); налог на приобретение и передачу прав собственности на недвижимость.
В большинстве случаев Швейцарию выбирают в качестве места для регистрации компании или проживания из-за низких налогов. Однако в стране 26 кантонов, наделенных законодательной властью, поэтому ставки налогов очень сильно различаются. Так, ставки налога на прибыль могут варьировать от 11 до 29%.
Налоговые льготы в Швейцарии
- Безопасность планирования: компании и граждане имеют право на обязательное предварительное разъяснение налогообложения (“Ruling”) для планируемых проектов.
- Освобождение акционера от уплаты налогов на дивиденды или другие источники дохода, полученные от дочерней компании: это подробно разъясняется в проспекте (“Kreisschreiben”) №. 9 от 9 июля 1998 года.
- Преимущества холдинга: корпорации, которые в первую очередь управляют своими холдингами, платят только федеральный налог (с 2009 г. 8,5% = 7,83), ни кантональный, ни муниципальный налог не взимается.
- Управляющие компании: прибыль корпораций (или постоянные представительства иностранных корпораций), которые выполняют административную работу в Швейцарии, но не занимаются предпринимательской деятельностью, подлежат полному обложению федеральным налогом (8,5 / 108,5 = 7,83%), но более низким кантональным и муниципальным налогам.
- Смешанные компании: компании (или постоянные представительства иностранных корпораций) с преобладанием иностранного бизнеса, которые отвечают определенным требованиям, могут подать заявку на льготное налогообложение на доходы от иностранных операций.
- Продажа всего предприятия или его части частными лицами: доходы от таких сделок подлежат налогообложению в стране проживания.
- Налог на наследство: в большинстве кантонов, нет налога на наследство для прямых потомков.
Отчисления с добавленной стоимости
НДС – один из общеобязательных федеральных налогов в Швейцарии, который относится к числу потребительских, поскольку его уплачивает не продавец, а конечный потребитель товара или услуги.
В отличие от многих других европейских государств, налог на добавленную стоимость появился в Швейцарии относительно недавно — только в 1995 году. Текущие ставки НДС составляют 7,6% и 2,4% в зависимости от вида товара/услуги.
Для того чтобы у субъекта предпринимательской деятельности возникла обязанность по регистрации в качестве плательщика этого фискального платежа, его годовой оборот должен превышать сто тысяч швейцарских франков. Действующее законодательство предусматривает, что в случае экспорта товара в ЕС, для него будет действовать нулевая ставка НДС.
Кроме того, если физическое лицо-нерезидент приобретает в Швейцарии определенные потребительские товары, ему может быть возвращен начисленный на эти товары НДС в том случае, если они вывозятся из страны в течение 30-ти дневного срока с момента покупки (при условии сохранения чека).
Еще одна особенность швейцарской налоговой системы — так называемый налог на мусор, который достаточно высок и уплачивается всеми в обязательном порядке в зависимости от веса переданных на утилизацию отходов. Конкретная стоимость килограмма мусора в разных кантонах отличается, но в целом суммы получаются достаточно внушительные (по 2-3 швейцарских франка за 5 килограммов). Уменьшить сумму плательщики могут посредством передачи определенных видов отходов на переработку. Это касается бумаги, стеклянной тары, жестяных банок и так далее. Фискальный платеж зачастую вызывает удивление у иностранцев, однако результаты его введения только положительные — забота о состоянии экологии и оптимизация потребления.
Развернутые консультации по налогообложению в Швейцарии предоставят сотрудники «Прифинас», а также помогут оптимизировать выплаты компаний и частных лиц.
Отправить заявку
Отправьте запрос прямо сейчас и получите наше индивидуальное предложение!
Консультации по подоходному налогу в Швейцарии
С учетом того, насколько сложной может быть швейцарская система подоходного налога, а также важности правильного заполнения налоговой декларации для самозанятых экспатов, рекомендуется обратиться за консультацией к бухгалтеру.
Профессионал не только сэкономит ваше время и стресс, но и убедится, что вы в полной мере используете все имеющиеся налоговые льготы, а также может уберечь вас от крупного штрафа, если вы ошибетесь.
Если вы ищете бухгалтера в Швейцарии, Международная федерация бухгалтеров может стать хорошим началом.
Экспаты из Великобритании, США и Канады в Швейцарии могут ознакомиться с нашими руководствами по заполнению налоговых деклараций во время проживания за границей, чтобы получить дополнительную информацию о том, как обеспечить соблюдение налоговых правил своей страны.
В швейцарском кантоне Во грядет налоговая реформа
1 января 2019 года в кантоне Во на западе Швейцарии вступит в силу налоговая реформа (RIE III), подразумевающая снижение ставки налога на прибыль компаний до 13,79%. Но водуазские предприятия могут воспользоваться налоговыми выгодами уже в текущем году.
Швейцария представляет собой федеративную республику, состоящую из 26 кантонов – территориальных единиц. Это государство тесно связано с ЕС и является очень привлекательным местом для ведения бизнеса благодаря политической и экономической стабильности, прекрасно развитой банковской системе, а также привлекательной системе налогообложения.
Реформирование налоговой системы Швейцарской Конфедерации длится уже более десяти лет. Под давлением Брюсселя в Швейцарии намерены отменить привилегированные налоговые режимы для определенных иностранных компаний, включая домицилированные (смешанные) компании и холдинги. Как в такой ситуации не допустить оттока иностранного капитала из государства? Ведь в последние годы из-за грядущих изменений страну и так покинуло несколько мультинациональных корпораций. Сможет ли Швейцария сохранить звание финансового рая? Этим вопросом сегодня задаются руководители многих местных компаний.
Чтобы удержать иностранный бизнес в Берне и в кантонах на данный момент разрабатываются налоговые постановления, которые в скором будущем должны заменить действующие привилегии. Главный вопрос, который обсуждается, – это снижение ставки налога на прибыль.
Хотя в феврале 2017 года на федеральном голосовании швейцарцы отклонили проект властей по отмене налоговых привилегий в обмен на общее снижение налога на прибыль (RIE III), в кантонах все-таки проводятся реформы налогового законодательства. В апреле жители Тичино проголосовали за налоговую реформу, одобренную местным парламентом в декабре 2017 года. Эта реформа предусматривает с 2020 года снижение налога на богатство и налога для компаний, при этом увеличивается налог на дивиденды.
Швейцарские налоги – среди самых низких
Фискальный климат Швейцарии остается одним из самых благоприятных для предпринимателей, свидетельствуют данные последнего исследования «Swiss Tax Report 2016» консалтинговой компании KPMG, сравнившей действующие ставки налогов на прибыль и доход в 130 странах мира и отдельно – в 26 кантонах Конфедерации. При этом, отмечают эксперты, снижение налоговой нагрузки на компании в последние годы существенно замедлилось, в то время как обычным гражданам приходится перечислять в государственную казну немного больше заработанных средств.
В Швейцарии ставки налога на прибыль значительно отличаются в зависимости от кантона, в котором зарегистрирована компания. При этом авторы исследования принимали во внимание федеральную, кантональную и коммунальную составляющие.
Самым привлекательным для предпринимателей остается Люцерн, где эффективная ставка обычного налога не превышает 12,32 %. За ним следуют Нидвальден с Обвальденом (12,66 %) и Аппенцель-внешний (13,04 %).
В то время как в Ури ставка уменьшилась с 15,12 % до 15,01 %, Швиц поднял налог на прибыль с 14,86 % до 15,27 %.
В прошлом году немного сократил нагрузку на компании и кантон Во (с 22,79 % до 22,09 %). Несмотря на это, Романдская Швейцария остается в числе регионов, где действуют самые высокие ставки налога на прибыль. Больше всего средств перечисляют в бюджет юридические лица, зарегистрированные в Женеве (24,16 %) и Базеле (22,18 %).
При покупке недвижимости
При покупке недвижимости в Швейцарии платится кантональный налог на передачу прав собственности (Le droit de mutation), который в зависимости от кантональных законов составляет от 0 до 3,3 % от стоимости недвижимости. Например, в кантонах Аргау, Цуг и Цюрих такой платёж не взимается. В кантоне Люцерн размер такого обязательного платежа составляет 1,5 % от стоимости недвижимости, в кантонах Берн и Вале — 1,8 %, в Женеве и Базеле – 3 %. Обычно налог не взимается, если сторонами по сделке являются супруги, родители и их дети или подопечные, внуки и некоторые другие близкие родственники.
При покупке недвижимости в Швейцарии также оплачиваются нотариальные расходы, составляющие примерно 0,5 % от стоимости недвижимости, и расходы по внесению изменений в Реестр прав собственников в размере 0,5 %.
Налоги в Швейцарии. Подоходный налог физического лица в 2020 году
Касаются реального бизнеса (компании вне зависимости от ОПФ). В данном случае существует достаточно высокий риск двойного внутреннего налогообложения, так как платежи осуществляет как владелец компании / бизнеса (как физическое лицо), так и сама структура. От того, в каком кантоне расположена структура, почти ничего не зависит.
Обратите внимание:
- Исключения по налогу на капитал / прибыль делается только для благотворительных организаций.
- Федеральный корпоративный налог в Швейцарии равен 8,5%.
- Ставка того же налога на уровне кантона вариативная, в среднем – от 12% до 24%.
- Федеративный уровень.
- Пропорционален фиксированной ставке 8,5% / уровню, установленному конкретным кантоном Швейцарии.
- Основа – чистая прибыль (отчёт о прибылях и убытках компании).
- Возможно применение освобождения от участия (см. соответствующие налоговые соглашения, есть ряд условий).
- Некоторые типы компаний могут получить фактически полное освобождение от налога на прибыль. Если для Вас этот момент является важным / значимым, просим связаться с нашими экспертами для дополнительных консультаций. Регистрация компаний в Швейцарии с прицелом на такую льготу требует особой подготовки (касается в том числе выбора конкретного кантона).
Обязательные для всех компаний / физических лиц сборы, величина которых не зависит от кантона или конкретного муниципалитета. Суммы фиксированные, поэтому расчёт общего налогообложения относительно прост. Но если Вы хотите претендовать на легальные вычеты / льготы, рекомендуем связаться с нашими экспертами по Швейцарии для дополнительных консультаций. Возможность оптимизировать налогообложение (в том числе для компаний) есть, но Вы должны чётко понимать, что и как делать.
Базовые федеральные сборы:
- На добавленную стоимость (VAT).
- Гербовый сбор (stamp duties).
- На табак.
- На крепкий алкоголь.
- На нефть и продукты её переработки.
- На автотранспортные средства.
- Виньетка с автострады (the motorway vignette).
- На грузовой / тяжёлый автотранспорт (в привязке к расстоянию).
- Различные таможенные сборы.
Для сравнения приводим список типичных сборов на уровне кантона / муниципалитета в Швейцарии:
- На автотранспортные средства (независимо от федерального налога).
- На собак.
- На развлечения.
- Гербовый / регистрационный сборы.
- Водный.
- На лотереи.
- Гостевой.
Поговорим чуть более подробно о наиболее значимых федеральных налогах Швейцарии:
- На добавленную стоимость. Считается основным источником государственных доходов. В большинстве случаев (но не всегда) он равен 8%, но есть исключения – продукты питания, книги, лекарственные препараты, традиционные «бумажные» газеты (2,5%). Компании, работающие в сфере гостеприимства (отели, гостиницы) и жилищного строительства, работают со льготным НДС – 3,8%. Ведение бухгалтерских записей является обязательным в течение 10 лет, компании также должны подавать соответствующие отчёты в местные органы власти.
Факт Вашего проживания на территории страны не означает, что Вы по умолчанию являетесь её налоговым резидентом. Обратное утверждение также справедливо – можно находится (проживать) вне границ Швейцарии, но иметь налоговые обязательства. Резидентный статус физического лица или компании напрямую влияет на перечень сборов, подлежащих выплате и конкретные суммы.
Условия получения статуса налогового резидента Швейцарии (не путать со статусом гражданина Швейцарии) следующие. Физические лица получают постоянное /временное резидентство Швейцарии, если находятся на территории страны а) 30 дней при условии, что они не осуществляют профессиональную деятельность; б) 90 дней без дополнительных требований.
| Налог на доходы физических лиц | 0-48% |
|---|---|
| Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Федеральная ставка на чистый доход составляет 8.5%, так как при расчете налогооблагаемого дохода возможен вычет налогов на доходы и капитал, реальная ставка составляет 7.8%. В зависимости от места расположения компании общая ставка налога, включая федеральный, кантональный и муниципальный уровень варьируется от 11,9% до 21,6% |
| Налог на прирост капитала. Детали | Прирост капитала включается в налоговую базу по налогу на прибыль |
| НДС. Детали | Стандартная ставка НДС составляет 7,7%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 2,5% и 3,7% |
| Другие налоги | Социальные взносы, Налог на капитал, Налог на чистые активы физических лиц, Налог на наследование и дарение |
| Государственная пошлина | Нет |
| Гербовый сбор | 1% |