Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Покупка машины у физического лица юридическим лицом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Почему у бухгалтеров возникают подобные вопросы? Все очевидно. Организации и индивидуальные предприниматели по умолчанию являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц. Что это означает на практике?
Что изменится для автохаусов?
Начнем со второй нормы, регулирующей деятельность автокомиссионок.
— Сейчас действует норма, по которой клиент (физлицо) может рассчитываться наличными (через кассу) за автомобили стоимостью до примерно 25 тысяч рублей (1000 базовых величин), — рассказал Onliner.by руководитель столичного автохауса «Мегаполис» Сергей. — Все, что сверх — через безнал, на расчетный счет. С юрлицами сделки осуществляются только безналичными платежами. О новом законодательстве мы, признаться, пока не слышали».
Перевод расчетов в автокомиссионках и автохаусах приведет к более прозрачной схеме сделок, возможности отследить денежный поток. Это минимизирует и появление компаний-мошенников (таких как «Фрешмоторс», «Автопапа», «Автокомпанисевен»), и участие в серых схемах автохаусов «неустановленных лиц», как пишут в отчетах правоохранители. Ведь именно перекупы скупали автомобили по бросовым ценам у автохаусов-«пирамид», чтобы нажиться на перепродаже добросовестным покупателям. При этом после ареста руководителей указанных компаний к перекупам со стороны следователей и милиционеров не было никаких вопросов.
Надо ли уплачивать налоги?
Достаточно часто осуществляется покупка автомобиля у физлица юрлицом. НДФЛ в этом случае компанией не начисляется, так как организация не выступает в качестве налогового агента для продавца машины. Продавец, получивший доход от продажи имущества, должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог, если он владел машиной меньше пяти лет после покупки.
Не начисляются за такую покупку фирмой страховые взносы, так как приобретение машины не имеет отношения к трудовым контрактам. Не требуется фирме уведомлять ФНС о том, какая сумма средств была перечислена гражданину за автомобиль. Это обусловлено тем, что организация не является налоговым агентом для этого человека, поэтому осуществляется стандартная свободная сделка.
Так как продавец является физлицом, то он не уплачивает НДС. Это создает определенные сложности для самой компании, так как она не сможет рассчитывать на зачет и возмещение НДС. Поэтому компания теряет 18 % от цены сделки, так как от продажной суммы автомобиля придется начислять НДС. Целесообразно составлять договор купли-продажи автомобиля физического лица юридическому лицу только при условии, что не планируется в будущем продавать машину. Также актуально пользоваться таким способом приобретения основного средства, если фирма применяет упрошенные режимы налогообложения, поэтому не рассчитывает и не уплачивает НДС.
- Структура документации первичного учета, согласно ст. 9, ФЗ № 402, к которым относится закупочный акт и другие формы, необходимые в купле-продаже ТС, могут быть разработаны на месте непосредственно юридическим лицом (отделом бухгалтерии и т. п.).
- Использование унифицированных форм документации из специальных альбомов Госкомстата РФ не является обязанностью предприятия, но собственная документация должна разрабатываться на их основе, чтобы избежать разительного отличия документов, что усложнит их оборот между юридическими субъектами.
- Для доверенности представителя ЮЛ рекомендуется использовать фирменный бланк предприятия, а не стандартный нотариальный.
- Если ФЛ не передало ЮЛ требуемую документацию на автомобиль (а также указанную в договоре комплектацию) в установленные сроки, то предприятие имеет право дать сделке обратный ход, согласно ст. 456 (п. 2) и 464 ГК РФ.
Пошаговая схема покупки автомобиля юридическим лицом у обычного автомобилиста
Нижеследующий материал я, как обычно, буду стараться излагать доходчиво. Но тема статьи такова, что обязана содержать, бухгалтерские и производственно-хозяйственные выкладки, которые сложны для восприятия неподготовленным человеком.
В начале я приведу общую схему приобретения юридическим лицом (ЮЛ) ТС у физлица (ФЗ). А после остановлюсь на требующих внимания моментах, т. к. не все они входят в алгоритм покупки, но разъяснить их нужно обязательно (например, об НДФЛ и НДС).
Прежде чем мы приступим скажу, что покупка машины ЮЛ у ФЛ, на ключевых этапах сделки, практически не отличается от таковой между двумя частниками. А важные особенности касаются мероприятий, которые юрлицо должно осуществить после процедуры купли-продажи.
Поэтому на уже не раз описанных в моих статьях шагах я буду останавливаться лишь вкратце.
Итак, поехали.
Преимущества и недостатки оформления автомобиля на юридическое лицо
Начнем с позитивного, а именно с основных преимуществ такой покупки:
- Вы можете разбить сумму покупки транспортного средства на несколько частей и отнести к общим расходам, что позволит компании сэкономить часть денег за счет сокращения налогов
- Прочие расходы на автомобиль: ремонт, мойка, страховка, топливо, замена износившихся запчастей, тоже можно отнести к общим расходам компании для снижения размера налогов.
- Если произойдет ДТП или придет штраф на машину за парковку/превышение скорости, и если за рулем находится сам владелец компании, то штраф придет все равно на компанию, а не лично на водителя (данное положение будет выгодно не с финансовой точки зрения, так как штраф для юрдиц выше чем для физлиц, а только в том случае, если вы как физлицо не хотели бы какой-либо причине получать штраф на свое имя).
Тем не менее, «подводных камней» также немало:
- Официально вы не можете использовать в личных целях авто, купленное юридическим лицом;
- Водитель данного авто обязан регулярно проходить медицинский осмотр, а также оформлять путевой лист, иначе можно получить штраф до 100 тысяч рублей;
- В определенных ситуациях необходимо оформлять доверенность;
- Штраф за любое правонарушение с участиме автомобиля придет не на сотрудника, который был за рулем, а на компанию;
- Штрафы за нарушение ПДД для юридических лиц гораздо выше, чем для физических;
- Если у юридического лица на балансе числится более одного автомобиля, то требуется оформлять автопарк или другое место, где машины будут стоять.
Как известно, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не признаются плательщиками НДС, так как они не упомянуты в пункте 1 статьи 143 НК РФ. При покупке автомобиля у гражданина, всю сумму средств, уплаченных продавцу, необходимо учитывать в стоимости приобретенного основного средства.
Покупка автомобиля может быть выгодна , которые не платят НДС и налог на прибыль, а вот организациям на ОСНО – нет. Дело в том, что последние в этом случае лишаются возможности возместить налог на добавленную стоимость. Поэтому таким компаниям нужно все просчитать и, возможно, выбрать другой вариант покупки транспортного средства.
Разберемся с НДФЛ. В пункте 1 статьи 226 НК РФ закреплено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 этой статьи, признаются агентами и обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога. Однако в Кодексе есть еще и статья 228, в которой сказано, что физические лица, с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК. Поэтому в рассматриваемом случае продавец исчислять и уплачивать налог будет самостоятельно.
Срок полезного использования – показатель, который дает возможность понять, на протяжении какого времени основное средство производства будет приносить доход. СПИ необходим для осуществления бухгалтерских проводок.
Проблема заключается в том, что, для определения срока полезного использования, необходимы документы, дающие возможность понять, сколько машина «была в употреблении» ранее. Без этого нельзя установить СПИ.
Казалось бы нет ничего проще: нужно открыть ПТС и посмотреть на даты регистрации ТС в ГИБДД. Но Минфин считает иначе. По этому поводу имеется ряд писем. Например:
- 03-03-06/1/10056;
- 03-03-06/1/658.
Причина проста: факт проставления в ПТС каких-либо дат не свидетельствует о том, что именно в этих числах началась производственная амортизация авто.
Практика пошла по следующему пути: СПИ для автомобилей, приобретенных на имя организаций у физ. лиц не определяется. То есть, машины проходят по бумагам, как новые. Это не совсем правильно, но другого выхода не найдено.
Ниже мы приведем документы по покупке у физического лица юридическим лицом, а пока поговорим о том, какие операции можно проводить с частными лицами, а какие нет.
Существует закон «О контрактной системе в сфере закупок», согласно которому участником торгов, кроме предприятий, ИП и организаций, может выступать и физическое лицо.
Закупка в такой ситуации может быть проведена по статье 93 ФЗ-44 или конкурентным способом, то есть с помощью аукциона или конкурсов. Ярким примером являются граждане, которых нанимают в качестве экскурсоводов или преподавателей на короткий срок.
Единственным ограничением является то, что физические лица не имеют права участвовать в торгах, ориентированных на СОНКО и СМП. Как узнать о таких участниках? Этот момент должен быть обязательно прописан заказчиком в закупочных документах.
Еще одним показателем является отличие заявок. Мы говорим:
- О фамилии, об отчестве и имени, а также месте жительства поставщика. Обычно на этом месте пишется название предприятия и его юридический адрес.
- О документах, которые удостоверяют личность. Как правило, здесь должна находиться выписка из ЕГРЮЛ.
- Об ИИН в обязательном порядке должны указывать только предприятия-участники. Физические лица от этого освобождены.
Важно понимать, что, совершая покупку у физического лица юридическим лицом, на НДФЛ уменьшается стоимость товара. На все эти моменты не только можно, но и нужно обращать внимание, чтобы в будущем не возникало проблем.
НДФЛ не удерживаем, справки не подаем
Граждане, продающие имущество, принадлежащее им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с доходов от такой сделки и уплачивают его в бюджет. Это следует из положений статей 226 и 228 Налогового кодекса РФ. Фирма-покупатель в данном случае налоговым агентом не является, стало быть, ничего удерживать не должна. Чиновники заостряли на этом внимание неоднократно (письма Минфина России от 11.04.2012 г. № 03-04-05/3-484 и от 12 марта 2008 г. № 03-04-06-01/55, ФНС России от 01 августа 2012 г. № ЕД-4-3/12769@). У служителей Фемиды идентичная точка зрения .
Таким образом, форму 6-НДФЛ подобные сделки никоим образом не затронут. Более того, организация не должна представлять фискалам сведения о доходах, выплаченных гражданам-продавцам (то есть, справки 2-НДФЛ). Ведь ст. 230 НК РФ устанавливает данную обязанность только для налоговых агентов. Так считают и чиновники (письма Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185 и от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5607, ФНС России от 19 мая 2008 г. № 3-5-04/19), и судьи (постановления ВС РФ от 6 декабря 2005 г. № 72-ад05-3, ФАС Московского округа от 21 июня 2010 г. № КА-А40/6150-10 и Поволжского округа от 18 мая 2009 г. № А12-16391/2008, оставленное в силе определением ВАС РФ от 21 июля 2009 г. № ВАС-8842/09).
Если компания купила у гражданина машину и какое-то время использовала ее в своей деятельности, то при продаже такого авто НДС-базу определяют в обычном порядке. Не будет льготы и при продаже авто, полученного от физлица в качестве отступного.
Грамотно оформить сделку и соблюсти все формальности при продаже авто юридическим лицом обязан продавец. Организация имеет штат сотрудников, каждый из которых отвечает за выполнение определенной задачи.
Чтобы была совершена сделка по реализации транспортного средства, потребуется привлечь замдиректора отдела, специалиста правового отдела и хозяйственной службы, а также бухгалтера.К сведениюНа практике нередко происходит продажа автомобиля сотрудникам учреждения. Цена авто, списанных после использования по фирме, отличается привлекательностью.
Сложнее всего в случае, когда в роли покупателя выступает директор организации.
Чтобы не столкнуться с дополнительными сложностями потребуется уделить внимание сбору документов.
Бухгалтерии предстоит отчитаться перед налоговыми инспекторами. Лучше не использовать кассу, а прибегнуть к помощи механизма банковских учреждений.Оформляя сделку купли-продажи автомобиля, юридические лица часто спешат передать транспортное средство новому владельцу. Однако дата его выбытия не должна быть раньше, чем с момента оплаты.
Аналогичное правило должно соблюдаться при выполнении проводок.ВопросОтветКто может купить автомобиль у юридического лица?Компании и частные лица.Нужно ли платить налог с продажи?Да.
Его размер и порядок внесения зависит от системы налогообложения.Удастся ли расторгнуть договор купли-продажи автомобиля с юридическим лицом?Да, если присутствуют основания.Можно ли продать автомобиль без списания?Нет, его проведение обязательно.
Непосредственное заключение сделки
Если отсутствуют юридические и технические проблемы, осуществляется непосредственная покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом. Процедура может выполняться с составлением разных документов, выбираемых непосредственным покупателем. Поэтому может формироваться документация:
- стандартный договор продажи автомобиля от физического лица юридическому лицу;
- закупочный акт;
- сочетание закупочного акта с договором купли-продажи.
Для документооборота значимым считается именно закупочный акт, поэтому наиболее часто предприятия прибегают к использованию этого документа. К правилам составления документации относится:
- подпись на документах ставится ответственным лицом компании;
- бывший владелец может потребовать копию доверенности, на основании которой действует представитель организации;
- вносится в документ информация о продавце, представленная его Ф. И. О., датой рождения, паспортными данными и местом проживания;
- если у продавца имеется законная супруга, то ею заранее должно быть составлено письменное согласие на продажу, которое заверяется нотариально;
- закрепляется подпись представителя печатью организации, причем сделать это надо даже в ПТС.
Именно закупочный акт выступает основанием для постановки купленной машины на баланс и для совершения разных бухгалтерских операций. Поэтому покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом должна осуществляться с правильным составлением документации.
Постановка машины на баланс
Если юр лицо покупает у физлица автомобиль, то требуется грамотно поставить полученный предмет на баланс предприятия. Машины причисляются к основным средствам, так как они всегда используются дольше одного года, а также их стоимость обычно не меньше 40 тыс. руб.
На основании Постановления Госкомстата № 7 требуется принимать основные средства на баланс фирмы на основании акта приемки-передачи, составленного по форме ОС-1. К акту обязательно прикалывается ПТС. Составлением акта занимается специальная комиссия, назначаемая с помощью издания приказа руководителем предприятия. Далее выполняются действия:
- на основании информации, имеющейся в ПТС и акте, формируется ответственным лицом инвентаризационная карта, для чего используется унифицированная форма ОС-6;
- допускается разработка форм карты и акта непосредственным предприятием, для чего нужная информация вносится во внутреннюю нормативную документацию фирмы;
- если по разным причинам не может создаваться комиссия, например, если в компании работает не больше трех человек, то не требуется акт приемки-передачи, поэтому ставится только нужный штамп на закупочном акте, выступающем правоустанавливающим документом на автомобиль.
Не допускается, чтобы бухгалтер предприятия путал акт приемки с закупочным актом. Только при правильном формировании разных документов покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом будет правильно оформлена.
Надо ли уплачивать налоги?
Достаточно часто осуществляется покупка автомобиля у физлица юрлицом. НДФЛ в этом случае компанией не начисляется, так как организация не выступает в качестве налогового агента для продавца машины. Продавец, получивший доход от продажи имущества, должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог, если он владел машиной меньше пяти лет после покупки.
Не начисляются за такую покупку фирмой страховые взносы, так как приобретение машины не имеет отношения к трудовым контрактам. Не требуется фирме уведомлять ФНС о том, какая сумма средств была перечислена гражданину за автомобиль. Это обусловлено тем, что организация не является налоговым агентом для этого человека, поэтому осуществляется стандартная свободная сделка.
Так как продавец является физлицом, то он не уплачивает НДС. Это создает определенные сложности для самой компании, так как она не сможет рассчитывать на зачет и возмещение НДС. Поэтому компания теряет 18 % от цены сделки, так как от продажной суммы автомобиля придется начислять НДС. Целесообразно составлять договор купли-продажи автомобиля физического лица юридическому лицу только при условии, что не планируется в будущем продавать машину. Также актуально пользоваться таким способом приобретения основного средства, если фирма применяет упрошенные режимы налогообложения, поэтому не рассчитывает и не уплачивает НДС.