Налоговая декларация по земельному налогу 2023-2023 с поправками

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация по земельному налогу 2023-2023 с поправками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Декларацию сдает только налогоплательщик. Ими не являются компании без объектов налогообложения. Отчетность сдается в налоговый орган по месту пребывания участка земли. Эти правила определены в п. 1 ст. 398 НК России. Исключением являются компании, отнесенные к крупнейшим плательщикам налогов. В их обязанности входит сдача формы по месту учета.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Кто его сдает, варианты представления

У представителей малого и среднего бизнеса в собственности могут быть земли, не применяемые в предпринимательской деятельности. При этом они не должны подавать декларацию по КНД 1153005. То есть, они платят только начисленный взнос в соответствии с полученным уведомлением.

Физические и юридические лица сами рассчитывают свои обязательства для местного бюджета и по итогам сделанных подсчетов составляют соответствующую форму. Документ подписывается плательщиком и сдается в местный налоговый орган.

Если у налогоплательщика имеется несколько участков земель, размещенных в различных районах, то отчет составляется по каждому отдельно и сдается в инспекцию, расположенную в районе нахождения объекта.

Кроме личного представления составленную документацию можно отправить ценным письмом по почте с описью во вложении. Дата сдачи будет равна дате отправления письма. Также она может отправляться по электронной почте. При этом заполняется форма, которая размещена на веб-ресурсе ФНС.

ИЗМЕНЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В ЧАСТИ ПОДАЧИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И УПЛАТЫ С 01.01.2023

Начиная с налогового периода 2023 г. земельный налог исчисляют не организации, а налоговые органы. Причем налог рассчитывают по истечении календарного года, а не наперед, как ранее.

Не позднее 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, организации получают от налоговых инспекций на портале МНС декларацию по земельному налогу за истекший налоговый период, предварительно заполненную на основании сведений о земельных участках за истекший налоговый период (далее — предварительно заполненная декларация), которые имеются в налоговых органах.

Организации, получившие предварительно заполненную декларацию, не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения, подписывают декларацию электронной цифровой подписью (далее — ЭЦП) и направляют ее обратно в налоговый орган.

Таким образом, организации самостоятельно не исчисляют земельный налог за 2023 г. и не представляют декларацию по сроку не позднее 20.02.2023. Налог за указанный год рассчитает инспекция МНС и не позднее 30.01.2024 вышлет в адрес организации предварительно заполненную декларацию за 2023 г. Не позднее 20.02.2024 организация должна вернуть подписанную декларацию налоговой.

Введена авансовая уплата земельного налога в течение налогового периода и его уплата по итогам истекшего налогового периода (п. 6 ст. 244 НК).

Авансовые платежи в течение налогового периода не уплачивают:

— бюджетные организации;
— плательщики единого налога для сельхозпроизводителей.

Организации определяют авансовые платежи в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленной за предыдущий налоговый период.

Установлены следующие сроки уплаты организациями авансовых платежей: не позднее 22 мая, 22 августа, 22 ноября текущего налогового периода.

На 2023 г. принята переходная норма по уплате авансовых платежей. В 2023 г. независимо от указанных выше порядка определения авансов и сроков их уплаты организации уплачивают авансовые платежи не 3 раза, а 4 раза в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на текущий налоговый период.

До 20 марта 2023 года предоставляются:

1. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль.

На что стоит обратить внимание и отобразить в декларации 4 квартала 2022 года?

Именно в IV квартале плательщики отображают данные по убыткам, на которые плательщик имеет право уменьшить налоговую базу. Следовательно, если у вас имеется налог к уплате, то вы можете уменьшить его за счет перенесенных убытков за прошлые налоговые периоды.

В этом отчетном периоде определятся коэффициент капитализации в отношении контролируемой задолженности. Это существенно может поменять сумму принятых затрат. Данный коэффициент по сделкам с организациями указывается в части «Другие сведения» декларации.

У организаций есть право отражать курсовые разницы в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года, если вы принимали такое решение, то отразите их.

Обратите внимание, что IV квартал — это время подведения итогов по использованным льготам, поэтому заполняется раздел «Сведения о размере и составе использованных льгот», но есть особенность при применении льгот, предоставленных в связи с заключением с Республикой Беларусь инвестиционного договора, такие данные отображаются в каждой налоговой декларации.

Предварительным этапом, перед подачей декларации налога на прибыль за IV квартал 2022 года, был авансовый платеж, который уплачивался до 22 декабря 2022 года в размере двух третей суммы налога на прибыль за III квартал 2022 года. Именно такой подход позволил налоговым органам дать передышку бухгалтерам и время на закрытие года и предоставить декларацию до 20 марта 2023 года, а доплатить налог до 22 марта 2023 года.

С 2023 года период накопленных убытков, которые можно переносить на прибыль, сократился до 5 лет.

Новые сроки сдачи отчетности в 2020 году

Минфин объяснил, для кого установлен срок сдачи бухотчетности 30 июня. Поэтому срок стоит 6 мая.

Вид отчетности	Последний день сдачи отчета
Бухгалтерская отчетность за 2019 год	12 мая
Налог на прибыль за 2019 год	29 июня
Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года	28 июля
Налог на прибыль за март 2020 года (при ежемесячной уплате)	28 июля
Налог на прибыль за апрель 2020 года (при ежемесячной уплате)	28 августа
Налог на прибыль за май 2020 года (при ежемесячной уплате)	28 сентября
Налог на имущество за 2019 год	30 июня
НДС за 1 квартал 2020 года	15 мая
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года	15 мая
6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года	30 июля
УСН за 2019 год (организации)	30 июня
УСН за 2019 год (ИП)	30 июля
ЕНВД за 1 квартал 2020 года	20 июля
3-НДФЛ	30 июля
4-ФСС	15 мая

Какие земельные участки являются объектом налогообложения?

Согласно НК РФ ст.389, объектом налогообложения являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, и властями региона введен земельный налог.

Не являются объектом налогообложения:

• земельные участки, не подлежащие продаже и если на них располагаются особо ценные объекты культурного наследия народов РФ;
• земельные участки с объектами, включенными в Список всемирного наследия;
• земельные участки с историко-культурными заповедниками;
• земельные участки с объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
• земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

Земельный налог оплачивают только собственник земли. Организации, ИП не платят земельный налог, если земельный участок находится у них на основании:

• договора-аренды;
• договора безвозмездного срочного пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

В случае, когда лицо обладает правами собственности относительно земельного участка, либо владеет землей на основании прав пожизненного наследования или постоянного пользования, носящего бессрочный характер, он несет обязанность по уплате налоговых платежей.

Стоит отметить, что устанавливается земельный сбор для юридических лиц и для граждан.

От уплаты освобождаются лица, являющиеся арендаторами наделов, или обладающие правами пользования срочного характера. Такие права устанавливаются на безвозмездной основе. Обязанность, связанная с подачей декларации, распространяется не на всех субъектов. Это связано с тем, что взаимодействие с налоговой происходит:

• граждане получают уведомление, в котором содержится сумма, необходимая к уплате;
• организации и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять в ФНС декларации, где прописывается расчет, с использованием которого они высчитывают сумму к уплате.

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

• Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
• Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.

1. Проще платить:

• один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
• в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

1. Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

• нет ошибочных платежей;
• при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
• нет зачетов;
• один день для поручения на возврат;
• положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
• нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

1. Будет проще разобраться с долгом:

• один день на снятие приостановления/ареста со счета;
• единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

1. Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

• НДФЛ, патентов,
• сборов за пользование объектами животного мира,
• сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
• НПД,
• госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
• страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

Способы сдачи НД по земле

Декларация сдается в ИФНС одним из 4-х способов:

1. Самостоятельно, без привлечения третьих лиц.
2. Через представителя (лицо, наделяемое правами на сдачу отчетности). В случае если отчетность представляется через 3-е лицо у него должна быть доверенность, заверенная печатью организации и подписью руководящего лица.
3. По почте. При направлении НД почтой письмо должно быть оформлено как заказное с обязательным приложением описи вложения. При отправке почтой срок сдачи отчетности будет подтверждаться печатью почтового отделения и датой на чеке-квитанции.
4. По электронным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота с применением электронно-цифровой подписи (ЭЦП).

Необходимо отметить, что если объект обложения земельным налогом отсутствует – налоговая декларация заполнению и сдаче не подлежит.

В случае, если срок сдачи будет нарушен, организации грозит штраф в размере 5 % от суммы к уплате по НД за каждый месяц просрочки, но в сумме не более 30% в целом, но не меньше тысячи рублей.

Законодательство предусматривает для юридических лиц три вида льгот. Это:

• федеральные, действующие на территории всей страны;
• местные, то есть те, которые установили органы местного самоуправления;
• льготы, предусмотреные международными договорами Российской Федерации.

Федеральные льготы освобождают полностью некоторые организации от платежей за пользование землёй. К организациям, претендующим на эти льготы, относятся:

• учреждения Минюста уголовно-исполнительной направленности;
• организации по землям, занятыми магистралями;
• благотворительные фонды и организации религиозной направленности;
• общественные организации инвалидов, или учреждённые ими;
• организации-участники свободной экономической зоны.

Что касается муниципальных льгот, то здесь местные власти могут предоставить некоторым организациям кроме полного освобождения от уплаты налога ещё:

• сниженные ставки;
• не облагаемую сумму от кадастровой стоимости;
• долю не облагаемой площади.

Поскольку уплаченные налоги за землю уходят в копилку местного бюджета на нужды края, власти решают вопросы предоставления льгот по своему усмотрению, издавая соответствующие постановления.

Общие требования к заполнению декларации

Документ заполняется на отдельном бланке в соответствии с требованиями действующего законодательства. Оформление декларации выполняется по следующим правилам:

1. документ может быть заполнен на бумажном носителе либо с помощью программного обеспечения;
2. декларация в бумажном виде заполняется шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета;
3. в каждой ячейке строки указывается только одно значение, отсутствие которого оформляется прочерком;
4. при наличии исправлений необходимо выполнить подпись должностного лица, подтверждающего исправление;
5. все страницы декларации нумеруются, в независимости от того, присутствуют в ней или отсутствуют все страницы;
6. налоговая декларация не допускает использование корректирующих средств;
7. запрещается использование двух сторон листа при заполнении декларации, каждая страница печатается на отдельном листе;
8. документ нельзя скреплять степлером или сшивать, повреждение бумаги не допускается;
9. все поля текста декларации заполняются только печатными символами.

Отчетность сдается налогоплательщиками до 1 февраля года, идущего за оконченным налоговым периодом (ст. 398 НК РФ). Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы, налоговым периодом признается год.
Если срок сдачи отчета приходится на выходной, декларация подается в ближайший рабочий день.

Таким образом, в 2020 году декларацию за 2020 год нужно было сдать не позднее 1 февраля. За 2020 год отчетность нужно сдать до 1 февраля 2020 года.

Физические лица, являющиеся собственниками земельных участков, не обязаны сдавать декларации. Им за 30 дней до предстоящего платежа направляется уведомление, в котором должны содержаться реквизиты, сумма сбора, объект, налогооблагаемая база и сроки оплаты.

Похожие записи:

• Можно ли в 2023 году продавать энергетики лицам до 18 летнего возраста
• Статья 192 ТК РФ. Дисциплинарные взыскания (действующая редакция)
• Пени по налогам: когда и как их нужно рассчитывать