Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Транспортный налог для юридических лиц в 2022 и 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При определении видов автомототранспортных средств и отнесения их к категории грузовых или легковых автомобилей нужно руководствоваться данными паспорта транспортного средства (ПТС). Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 13 августа 2012 г. № 03-05-06-04/137 и от 21 октября 2010 г. № 03-05-06-04/251, ФНС России от 15 февраля 2012 г. № БС-4-11/2450 и от 1 декабря 2009 г. № 3-3-06/1769.
Как вычислить тип автомобиля юридически?
Итак, предположим что Вам потребовалось узнать тип автомобиля. На это могут быть разные причины:
- Водитель считает, что информация внесена в свидетельство о регистрации с ошибкой. Такое на практике встречается, пусть и не очень часто.
- Поле в свидетельстве о регистрации имеет неоднозначное значение «прочее».
- Автомобиль недавно ввезен в Россию из-за рубежа и на него еще не получены документы. Автовладелец хочет заранее понять, какая категория будет присвоена машине.
Рассмотрим пункт 1 примечания к Приложению N 1 к техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011):
1. Транспортное средство, имеющее не более восьми мест для сидения, не считая места водителя, предназначенное для перевозки пассажиров и грузов, относится к категории:
- M1, если произведение предусмотренного конструкцией числа пассажиров на условную массу одного пассажира (68 кг) превышает расчетную массу перевозимого одновременно с пассажирами груза;
- N, если это условие не выполняется.
Транспортное средство, предназначенное для перевозки пассажиров и грузов, имеющее, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, относится к категории M.
Данный пункт говорит нам о следующем:
- Автомобиль является пассажирским (легковым), если расчетная масса пассажиров превышает расчетную массу груза.
- Автомобиль является грузовым, если расчетная масса грузов превышает расчетную массу пассажиров.
Разберемся, как вычислить эту информацию на основе свидетельства о регистрации или любого другого документа, содержащего сведения о разрешенной максимальной массе ( РММ), массе без нагрузки (МБН) и количестве пассажирских мест (КПЧ).
1. Выпишите значения РММ (поле «Разрешенная max масса, кг») и МБН (поле «Масса без нагрузки, кг»).
2. Запишите количество пассажирских мест КПЧ. Место водителя при этом учитывать не нужно.
Кто является плательщиком транспортного налога?
Как уже было отмечено выше, плательщиками транспортного налога являются собственники различных наземных, воздушных и водных средств передвижения.
Так, в соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками по данному виду перечислений в бюджет являются лица, на которых официально зарегистрировано то или иное транспортное средство. К примеру, если машиной управляет одно лицо, однако по документам владельцем является совсем другой гражданин, платить налог будет именно последний.
ВНИМАНИЕ! При продаже автомобиля, данные о новом владельце поступают в налоговый орган в течение 10 дней. С этого момента платить налог должен будет покупатель машины.
В качестве лиц, обязанных вносить транспортный налог, могут выступать как обычные граждане, так и организации. Однако для последней категории налогоплательщиков предусмотрен отдельный порядок, условия и сроки внесения такого платежа.
Порядок расчета транспортного налога
При исчислении суммы транспортного налога учитываются следующие основные показатели:
- Налоговая база – ее величина выражается в лошадиных силах конкретного автомобиля. Данное значение берется из документов на транспортное средство.
- Налоговая ставка (измеряется в рублях) – данный показатель устанавливается на законодательном уровне. Причем его величина меняется в зависимости от мощности транспорта, его вида и субъекта РФ, на территории которого он находится.
- Период владения – промежуток времени, в течение которого машиной владело то или иное лицо.
- Повышающие коэффициенты – они применяются в отдельных случаях, вследствие чего сумма налога возрастает.
Как определить категорию транспортного средства в целях расчета транспортного налога
Порядок расчета транспортного налога зависит от категории транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ). Категории транспортных средств перечислены в статье 361 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся:
- легковые автомобили;
- мотоциклы и мотороллеры;
- автобусы;
- грузовые автомобили;
- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
- катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства;
- яхты и другие парусно-моторные суда;
- гидроциклы;
- несамоходные (буксируемые) суда и др.
От категории транспортного средства и его технических характеристик (мощность, вместимость) зависит размер ставки транспортного налога (ст. 361 НК РФ).
При определении видов автомототранспортных средств и отнесения их к категории «грузовых» или «легковых» автомобилей нужно руководствоваться:
- Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. №359;
- Конвенцией о дорожном движении (Вена, 8 ноября 1968 г.), ратифицированной указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 апреля 1974 г. №5938-VIII.
Об этом сказано в пункте 16 Методических рекомендаций по применению главы 28 Налогового кодекса РФ (утверждена приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. №БГ-3-21/177).
Однако Методические рекомендации не являются нормативно-правовым документом, предусмотренным для общего пользования (письмо Минфина России от 16 июня 2006 г. №03-06-04-04/24). Кроме того, ОКОФ предназначен для целей учета и статистики основных средств и не может применяться при расчете транспортного налога (постановление Президиума ВАС РФ от 17 июля 2007 г. №2965/07).
Для установления категории автотранспортного средства контролирующие ведомства рекомендуют руководствоваться данными паспорта транспортного средства (ПТС) (письма Минфина России от 22 ноября 2005 г. №03-06-04-02/15, ФНС России от 1 декабря 2009 г. №3-3-06/1769). В этом документе указывается тип и категория транспортного средства (Положение, утвержденное совместным приказом от 23 июня 2005 г. МВД России №496, Минпромэнерго России №192, Минэкономразвития России №134).
Под типами транспортного средства понимается характеристика автомобиля, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением (грузовой, легковой, автобус и т. д.). Категорий транспортных средств можно выделить пять:
- А – мотоциклы, мотороллеры и другие мототранспортные средства;
- В – автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми;
- С – автомобили, за исключением относящихся к категории «D», разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг;
- D – автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя;
- прицеп – транспортное средство, предназначенное для движения в составе с транспортным средством. Этот термин включает в себя полуприцепы.
Категории транспортных средств в ПТС указываются на основании вышеупомянутой Конвенции.
Если данные о категории (типе) транспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, то этот вопрос должен решаться в пользу организации (письмо ФНС России от 1 декабря 2009 г. №3-3-06/1769).
Указание в ПТС категории «В» не свидетельствует о том, что автомобиль относится к легковому транспортному средству. Категория «В» может быть присвоена как легковым, так и грузовым автомобилям (приложение 3 к Положению, утвержденному совместным приказом от 23 июня 2005 г. МВД России №496, Минпромэнерго России №192, Минэкономразвития России №134, письмо ФНС России от 1 декабря 2009 г. №3-3-06/1769).
Как вычислить тип автомобиля юридически?
Итак, предположим что Вам потребовалось узнать тип автомобиля. На это могут быть разные причины:
- Водитель считает, что информация внесена в свидетельство о регистрации с ошибкой. Такое на практике встречается, пусть и не очень часто.
- Поле в свидетельстве о регистрации имеет неоднозначное значение «прочее».
- Автомобиль недавно ввезен в Россию из-за рубежа и на него еще не получены документы. Автовладелец хочет заранее понять, какая категория будет присвоена машине.
Рассмотрим пункт 1 примечания к Приложению N 1 к техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011):
1. Транспортное средство, имеющее не более восьми мест для сидения, не считая места водителя, предназначенное для перевозки пассажиров и грузов, относится к категории:
- M1, если произведение предусмотренного конструкцией числа пассажиров на условную массу одного пассажира (68 кг) превышает расчетную массу перевозимого одновременно с пассажирами груза;
- N, если это условие не выполняется.
Транспортное средство, предназначенное для перевозки пассажиров и грузов, имеющее, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, относится к категории M.
Данный пункт говорит нам о следующем:
- Автомобиль является пассажирским (легковым), если расчетная масса пассажиров превышает расчетную массу груза.
- Автомобиль является грузовым, если расчетная масса грузов превышает расчетную массу пассажиров.
Разберемся, как вычислить эту информацию на основе свидетельства о регистрации или любого другого документа, содержащего сведения о разрешенной максимальной массе (РММ), массе без нагрузки (МБН) и количестве пассажирских мест (КПЧ).
1. Выпишите значения РММ (поле «Разрешенная max масса, кг») и МБН (поле «Масса без нагрузки, кг»).
2. Запишите количество пассажирских мест КПЧ. Место водителя при этом учитывать не нужно.
К какому коду вида тс относится кран автомобильный
15 3531303 413 00 Воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей Аппараты летательные воздушные без механической тяги (аэростаты, дирижабли, шары воздушные, планеры, дельтапланы и прочие) 15 3531010 419 00 Другие воздушные транспортные средства 419 01 — иные воздушные суда, имеющие двигатели Прочие воздушные суда, имеющие двигатели 15 3531000 402 00 Водные транспортные средства 420 00 Суда морские и внутреннего плавания 420 10 Суда пассажирские и грузовые морские и речные самоходные 420 11 — суда пассажирские и грузовые морские и речные самоходные (кроме включенных по ) суда сухогрузные самоходные морские, суда наливные и комбинированные самоходные морские, суда пассажирские и грузопассажирские морские, суда сухогрузные и наливные самоходные речные и озерные, суда пассажирские и грузопассажирские речные и озерные
Наименование транспортного средства это
Классификация транспортных средств – это распределение различных автомобилей на группы, классы и категории.
В зависимости от типа конструкции, параметров силовой части, назначения или особенностей, которые имеют те или иные транспортные средства, классификация предусматривает несколько таких категорий.
Если с пассажирским и грузовым авто все предельно ясно, то специальный транспорт не предназначен для перевозки людей и грузов. Сумма налога зависит не только от мощности двигателя, но и от категории транспорта: грузовой или легковой.
Как правило по грузовым машинам ставки налога выше.
Категорию машины нужно определять на основании данных, отраженных в ПТС. Вопрос: Прошу разъяснить, каким образом должен исчисляться транспортный налог по транспортному ГАЗ-2217 «Баргузин» (тип — автобус на 6 мест, категория «В», число пассажирских мест — 6, не считая места водителя, мощность двигателя — 140л.с.).
Штраф за непредоставление декларации
Спектр дорожной спецтехники велик и с каждым годом появляются новые машины и дополнительное оборудование которое облегчает жизнь строителям.
Когда бухгалтер получил более полную информацию о транспортной единице, находящейся на балансе, ее особенности и характеристики стали известны, тогда он должен опять заглянуть в Приложение № 5 и подобрать код вида этого транспорта. Декларация по транспортному налогу состоит из двух разделов. Код ТС следует проставлять в поле «030» раздела № 2. Об этом сказано в пункте 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение № 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-21/668). Раздел №2 декларации надо заполнять по каждому зарегистрированному ТС.
Кто платит и не платит налог на авто в 2019 году
Транспортный налог платят организации, которые приобрели в собственность любое транспортное средство за исключением случаев, приведенных в таблице 1.
Обратите внимание на то, что при покупке транспортного средства с помощью лизинговой компании налог будет платить собственник транспорта, а не организация, у которой приобретенное средство передвижения стоит на балансе.
| Транспортное средство | Условия освобождения от налога |
| Транспорт для инвалидов | В штате организации — сотрудники с инвалидностью, транспорт соответствующее оборудован. |
| Сельскохозяйственная техника | Ваша организация занимается сельскохозяйственной деятельностью. |
| Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда | Основной вид деятельности вашей организации – грузовые и (или) пассажирские перевозки данным транспортом. (условие не применяется для перевозчиков грузовыми и легковыми автомобилями). |
| Весельные лодки и моторные лодки с мощностью не выше 5 л. с. | В собственности вашей организации находится данный вид транспорта. |
Более подробно об исключениях в уплате транспортного налога можно узнать из п. 2 ст. 358 НК РФ.
Когда бухгалтеры готовят транспортную декларацию, то зачастую встречаются со сложностью в определении кода вида транспортного средства в отчётном году. Всегда есть опасения сделать ошибку.
В первую очередь, установить код транспорта помогает:
- паспорт на него;
- Приложение № 5 к приказу Налоговой службы России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668.
Имейте в виду:
только из указанного Приложения необходимо выбирать код, принадлежащий любому типу транспорта владельца.
Если данных техпаспорта не совсем достаточно для точного определения типа т/с (например: грузовик/тягач/автокран), надо проконсультироваться с соответствующими специалистами-механиками. Их консультации помогут выделить технические особенности т/с и прояснить непонятные моменты.
Когда бухгалтер получил более полную информацию о транспортной единице, находящейся на балансе, ее особенности и характеристики стали известны, тогда он должен опять заглянуть в Приложение № 5 и подобрать код вида этого транспорта.
| Коды видов т/с для декларации по налогу на транспорт | |
| Код для налоговых целей | Категория т/с |
| Воздушные суда | |
| Самолеты | |
| 411 12 | самолеты пассажирские |
| 411 13 | самолеты грузовые |
| 411 20 | Самолеты прочие |
| 411 21 | самолеты пожарные |
| 411 22 | самолеты аварийно-технической службы |
| 411 24 | другие самолеты |
| Вертолеты | |
| 412 12 | вертолеты пассажирские |
| 412 13 | вертолеты грузовые |
| 412 20 | Вертолеты прочие |
| 412 21 | вертолеты пожарные |
| 412 22 | вертолеты аварийно-технической службы |
| 412 24 | другие вертолеты |
| 413 00 | Воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей |
| Воздушные т/с, для которых определяют тягу реактивного двигателя | |
| 414 01 | самолеты с реактивными двигателями |
| Другие воздушные транспортные средства | |
| 419 01 | иные воздушные суда с двигателями |
| Водные транспортные средства | |
| Суда морские и внутреннего плавания | |
| 420 10 | Суда пассажирские и грузовые морские и речные самоходные (кроме включенных по коду 421 00) |
| 420 12 | суда пассажирские морские и речные (кроме включенных по коду 421 00) |
| 420 13 | суда грузовые морские и речные самоходные (кроме включенных по коду 421 00) |
| 420 30 | Суда спортивные, туристские и прогулочные |
| 420 32 | спортивные, туристские и прогулочные суда самоходные (кроме включенных по кодам 422 00, 423 00 — 426 00) |
| 420 33 | спортивные, туристские и прогулочные суда несамоходные |
| 421 00 | Теплоходы |
| 422 00 | Яхты |
| 423 00 | Катера |
| 424 00 | Гидроциклы |
| 425 00 | Моторные лодки |
| 426 00 | Парусно-моторные суда |
| 427 00 | Несамоходные (буксируемые) суда |
| 427 01 | суда пассажирские и грузовые морские и речные несамоходные |
| 428 00 | Водные транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме весельных лодок) |
| 429 10 | Другие водные транспортные средства самоходные |
| 429 11 | пожарные суда |
| 429 12 | суда аварийно-технической службы |
| 429 13 | суда медицинской службы |
| 429 14 | прочие водные транспортные средства |
| Другие водные транспортные средства несамоходные | |
| 429 21 | другие водные транспортные средства несамоходные, для которых определяется валовая вместимость |
| 429 22 | прочие водные транспортные средства несамоходные |
| Наземные транспортные средства | |
| 510 00 | Автомобили легковые |
| 510 03 | автомобили легковые медицинской службы |
| 510 04 | прочие автомобили легковые (кроме включенных по кодам 566 00, 567 00) |
| 520 01 | Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 570 00) |
| Трактор, комбайны и специальные автомашины | |
| 530 01 | тракторы сельскохозяйственные |
| 530 02 | тракторы прочие |
| 530 03 | самоходные комбайны |
| 530 04 | специальные автомашины (кроме включенных по коду 590 15) |
| 530 05 | прочие тракторы, комбайны и специальные машины |
| Автобусы | |
| 540 01 | автобусы медицинской службы |
| 540 02 | автобусы городского и междугороднего транспорта |
| 540 03 | прочие автобусы |
| Мототранспортные средства | |
| 561 00 | Мотоциклы |
| 562 00 | Мотороллеры |
| 566 00 | Мотосани |
| 567 00 | Снегоходы |
| 570 01 | Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (кроме включенных по кодам 530 01 — 530 05) |
| Иные автотранспортные средства | |
| 590 10 | Автомобили специальные |
| 590 11 | автомобили пожарные |
| 590 12 | автомашины для очистки и уборки городов |
| 590 13 | автомашины аварийно-технической службы |
| 590 14 | автомобили-фургоны медицинской службы |
| 590 15 | специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания) |
| 590 16 | прочие специальные автомобили, на шасси которых установлено различное оборудование, агрегаты и установки |
Рассчитать транспортный налог может каждый налогоплательщик, хоть раз задавшийся этой целью. Для выполнения поставленной задачи необходимо знать формулу для вычисления и значение ее составных частей, чтобы подставить на место каждого собственные показатели.
-
В первую очередь необходимо выяснить, какое количество лошадиных сил имеет ваш автомобиль. Этот показатель разниться для всех наименований, так как каждая машина оснащается мотором с определенной мощностью. Выяснить, сколько «лошадей» у вашего авто можно элементарно. Просто загляните в паспорт технического средства или свидетельство о его регистрации, и узнайте интересующий вас показатель. Искомая единица измерения мощности является актуальной для таких средств передвижения, как:
- автомобили;
- мотоциклы;
- мотороллеры;
- автобусы;
- моторные лодки и т.д.
- Срок владения – еще одна составляющая. Как правило, выплаты налогового сбора за транспорт производятся за уже прошедший налоговый период, который для искомого сбора равен календарным двенадцать месяцам. Если регистрация собственности состоялась на целый годичный период, то в формуле используют единицу, как отображение полностью прошедшего срока. Если же транспорт находится у вас во владении только несколько месяцев (период до года), то срок определяется в виде отношения количества этих месяцев к годичному сроку (12 месяцам).
- Владеть автомобилем может не один человек, а несколько. Если у машины один хозяин, то в формуле используется единица, однако, если хозяев несколько, для каждого из них проводят расчет согласно величине находящейся в собственности доли. Так, если вы владеете половиной машины, то вместо единицы в формулу необходимо поставить величину в 0,5.
- Индивидуальная для каждого региона Российской Федерации ставка определяется законодательно, и именно она участвует в формуле на соответствующем месте. Ознакомиться с величиной, актуальной для субъекта РФ, в котором вы проживаете, можно непосредственно в законодательных актах искомой территориальной единицы.
В нижеследующей таблице вы можете ознакомиться с указанными в НК РФ ставками налогообложения.
Нюансы, связанные с выплатой транспортного налога
Владеющий средством передвижения гражданин обязан осуществить выплату по транспортному налогу до конца временного периода, определенного на государственном уровне. Так, физическим лицам вменяется внесение денежных средств до 1 декабря года, следующего за двенадцатимесячным сроком, за который произведен расчет величины отчисления.
Поскольку организации также являются налогоплательщиками, для них также определены четкие сроки совершения выплат в государственный бюджет. Так, в Налоговом Кодексе сказано, что раньше, чем наступит первый день февраля месяца следующего за периодом налогообложения года, перечислять полагающиеся стране средства нельзя.
Обязанность по определению суммы налогового отчисления лежит на плечах органа Федеральной налоговой службы, к которому относится владелец автотранспортного средства передвижения. После того, как сумма будет установлена, налогоплательщик получит от налоговой службы уведомление, в котором содержатся следующие сведения:
- величина полагающегося к отправке в бюджет страны платежа;
- реквизиты, с помощью которых можно произвести оплату;
- временные рамки, в которые необходимо уложиться с переводом средств.
Расчет транспортного налога – процедура, которую необходимо уметь выполнять налогоплательщикам. Не важно, идет ли речь о гражданине Российской Федерации, или о целой компании. В первом случае отслеживать процедуру необходимо ради собственного блага. Ошибки может допустить любая организация, в том числе и Федеральная налоговая служба, и в конечном итоге, вас заставят прилично переплатить.
Что касается компаний, они самостоятельно должны вычислять величину полагающегося государству сбора, и отправлять его в казну. Чтобы не получит штрафы и пени, необходимо делать это правильно, в противном случае вас сочтут злостным неплательщиком.
Расчет производится легко, для этого нужно лишь воспользоваться представленной в искомой статье формулой, подставив в нее собственные показатели. Будьте уверены в своих силах, потренируйтесь на сторонних примерах и все получится.
Классификация легковых автомобилей по типу двигателя и привода
Типы грузовых автомобилей по двигателю и топливу для него обычно не разделяют — существует множество других критериев. А вот легковые автомобили можно разделить на группы, по типу двигателя:
Дизельные более технологичны, экологичны и экономичны в эксплуатации, но стоят дороже бензиновых. Они надежны, но требовательны к качеству топлива, особенно при морозах. Машины с бензиновыми двигателями быстрее разгоняются и до больших скоростей.
Основные классы автомобилей по отечественной классификации определяются в зависимости от объема двигателя в кубических сантиметрах или литрах как особо малый, малый, средний и большой. Последний делится на автомобили бизнес-класса и класса люкс. Отечественный автопром выпускал в большом классе с объемом двигателя более 3,5 л только правительственные «Чайки» и «ЗиЛы».
Мини-автомобили, объем двигателя который чуть больше одного литра («Ока» ВАЗ-1111), относятся к особо малому классу.
Малый класс – машины с двигателем от 1,1 до 1,8 л — это все остальные отечественные легковые автомобили, за исключением «Волги», которая относилась и относится к среднему классу (1,8-3,5 л).
Типы автомобилей могут определяться и по виду привода:
- заднеприводные, с ведущими задними колесами;
- переднеприводные, с ведущей передней парой колес;
- полноприводные.
Первым российским переднеприводным легковым автомобилем был ВАЗ-2108, а полноприводным, без возможности отключения этой функции, – «Нива».