Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение пени в бухгалтерском учете в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно п. 4 и 5 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый день просрочки. До 2024 года для юридических лиц будет действовать единая процентная ставка для расчета пеней. Она составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ вне зависимости от срока задолженности.
Как отразить пени по лизингу: проводки в 1с 8.3
Чтобы начислить пени в 1С 8.3, необходимо выполнить расчет самостоятельно и в ручную внести сумму пени в систему. Делается это с помощью документа «Операция». Для создания нового документа на начальной странице нужно выбрать вкладку «Учет и отчетность». В открывшемся списке нажать на «Операции (бухгалтерские)».
В открывшемся журнале нажать кнопку «Создать» и заполнить открывшийся документ, выбрав нужные счета согласно учетной политике организации. В столбце «Первичный документ» можно указать документ, на основании которого начисляются пени. В поле под суммой можно указать, за сколько дней начислены пени, и привести их расчет.
При поступлении претензии от контрагента за нарушение оплаты по договору выставленные пени отражаются в программе 1С:Бухгалтерия тоже документом «Операции», если в настройках не выставлен автоматический расчет пеней.
Отличие будет в используемых счетах. Так, для начисления пени по лизингу проводки в 1С 8.3 будут следующие:
- Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 76.09 «Прочие расчеты с кредиторами и дебиторами». Эта проводка начисляет долговое обязательство.
Такие поступления, согласно Указаниям N 65н, должны отражаться в бухгалтерском учете с применением подстатьи 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ. Данному коду КОСГУ соответствует счет 0 209 34 000 «Расчеты по компенсации затрат» (п.п. 108, 109 Инструкции N 174н).По общему правилу бюджетные учреждения отражают начисление любых доходов по дебету счета 209 00 и кредиту счета 401 10 только по коду финобеспечения «2» — приносящая доход деятельность (письмо Минфина России от 09.11.2022 N 02-06-10/65506).
Оплату поставщикам с лицевого счета в Федеральном казначействе, покажите проводками: Дт 1 302 32 83Х Кт 1 304 05 320 – за нематериальные активы; Дт 1 302 33 83Х Кт 1 304 05 330 – за непроизведенные активы Как оприходовать матзапасы на баланс, как выдать в эксплуатацию и списать покажу на примере.
- Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
- Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
Понятие административного правонарушения определяется статьей 1 Кодекса РФ об административных правонарушениях как действие или его отсутствие, которое противоречит закону, но отличаются от преступлений тем, что не наносят вред обществу. За их совершение гос. организации привлекаются к ответственности. Одной из разновидностей такой ответственности выступает применение штрафных санкций.
В конце марта 2024 года Правительство РФ скорректировало перечень случаев, когда при заключении контракта в документации о закупке указываются формула расчета цены и максимальное значение цены контракта. В частности, с 11.04.2022 правило твердой цены для контрактов на приобретение ГСМ не действует. Разберемся, что изменилось и как теперь закупать моторное топливо.
Санкции начисляются за каждый календарный день просроченного платежа. Момент начала — день, следующий за законодательно установленным сроком перечисления. Расчет ведется за весь период просрочки, включая дату погашения. Неустойки образовываются и за нарушенный порядок оплаты за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги, предусмотренный договорными отношениями.
Отражение пеней по налогам
Порядок начисления пеней должен быть прописан в политике учета, поскольку от выбранного способа зависит отражение пеней в учетности.
Методы начисления пеней по налогам в отчетах могут выглядеть следующим образом:
- Дебет (91.02)-Кредит (68) – Прочие расходы;
- Дебет (99.01)-Кредит (68) – Прочее.
Справка! Согласно рекомендации Бухэксперта 8, нужно исходить из Письма Минфина России (от 28 декабря 2016), где отражение выглядит так:
- Дебет 99.01-Кредит 68 (штрафные отчисления по подоходному и прочим налогам ЕСХН, ПСН, УСН, ЕНВД;
- Дебет 91.2-Кредит 68, 69 (штрафы и пени по всем остальным налогам, за исключением перечисленных выше).
Предоставление отсрочки и снятие штрафов и пеней позволит не допустить массовых банкротных дел, а для организаций оборонно-промышленного комплекса исключит угрозу невыполнения гособоронзаказа. Сложилась ситуация, когда у исполнителей по госконтрактам, в т. ч. предприятий ОПК, образовалась просрочка — обязательства не исполнены по причинам, не зависящим от организаций. Это последствия недружественных действий зарубежных стран, которые выражаются во введении политических или экономических санкций в отношении России, граждан РФ или российских юрлиц.
Как итог возникло большое количество неустоек (штрафов, пеней). Если оплатить эти штрафы, то это негативно скажется на экономике предприятий и приведет к банкротству части из них и массовым срывам гособоронзаказа. № 783 постановление правительства о списании пени в 2023 году регулирует порядок освобождения некоторых поставщиков от взысканий при исполнении контракта.
Бухгалтерские проводки казенного учреждения
Казенным учреждение для осуществления своей деятельности были приобретены материальные запасы. При приобретении данных запасов выделяется сумма НДС, указанная поставщиком, для принятия ее к зачету, в размере 18 000 руб.
К казенным учреждениям относятся государственные (муниципальные) учреждения, которые осуществляют оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и занимаются исполнением государственных (муниципальных) функций с целью реализации полномочий государственных органов, предусмотренных законодательством РФ. Финансирование деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств бюджета на основании бюджетной сметы.
Рекомендуем прочесть: С какого года перечисляют страховые взносы
Проводки оплата пени в казенном учреждении
Светлана, согласно Указаниям № 65н расходы, связанные с уплатой пеней за несвоевременную оплату поставленных услуг отражаются по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Для учета расчетов с поставщиками по сумме пеней применяется счет 302.91 «Расчеты по прочим расходам». При этом в ситуации, если пени по договорам (контрактам) начисляются в качестве исполнения судебных актов РФ, мировых соглашений, для их уплаты применяется КВР 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда». В случае добровольной уплаты пеней по договорам (контрактам) с поставщиками применяется КВР 853 «Уплата иных платежей». Подобные расходы целесообразно списывать сразу в дебет счета 401.20 «Прочие расходы». Федерального закона № 44-ФЗ.
Проводка неустойки в счет оплаты по контракту
В рассматриваемом случае возникшее встречное требование (неустойка) предъявленное поставщику (подрядчику) зачитывается в счет оплаты обязательств учреждения по контракту.
Казенному учреждению при выборе данного способа расчета необходимо учитывать несколько факторов:
- в контракт целесообразно включить условие о том, что исполнение обязательств по перечислению неустойки в доход бюджета возложено на государственного заказчика;
- неустойку самостоятельно перечислить в доход бюджета (в платежном документе следует указать наименование контрагента, за которого перечисляется неустойка);
- внести изменения в показатели бюджетного обязательства, учтенного органом ФК.
Отражение прочих расходов в бухгалтерской отчетности
Согласно пункту 15 ПБУ 10/99 прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, если законодательством или правилами бухгалтерского учета не предусмотрен иной порядок их отражения. В плане счетов бухгалтерского учета для этих целей предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы». В соответствии с инструкцией по применению плана счетов аналитический учет на счете 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. То есть обособленно должны учитываться как группы операционных и внереализационных расходов, так и различные виды расходов внутри этих групп. Построение аналитического учета на счете 91 должно быть таким, чтобы при наличии прочих доходов и расходов, связанных с одной операцией, можно было определить финансовый результат по ней.
Чрезвычайные расходы планом счетов бухгалтерского учета предписывается учитывать непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».
Данные о прочих расходах организации за отчетный период должны быть представлены в отчете о прибылях и убытках. В соответствии с требованиями пункта 21 ПБУ 10/99 операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы следует показывать в отчете о прибылях и убытках обособленно от других видов расходов. При составлении отчета о прибылях и убытках допускается не показывать операционные и внереализационные расходы развернуто по отношению к операционным и внереализационным доходам, если это не запрещено правилами бухгалтерского учета и если расходы и доходы возникли из одного или аналогичного факта хозяйственной деятельности и не являются существенными. Применительно к операционным расходам в бухгалтерской отчетности должно быть раскрыто их изменение в отчетном году, а также величина расходов в виде отчислений в резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета. В форме отчета о прибылях и убытках, утвержденной приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, предусмотрено две строки для отражения операционных расходов: строка 060 «Проценты к уплате» и строка 100 «Прочие операционные расходы», данные по ним приводятся в круглых скобках. Таким образом, все операционные расходы за период, кроме процентов к уплате, необходимо отразить по строке 100 «Прочие операционные расходы». Если организация считает операционные доходы и расходы по какой-либо операции или виду деятельности существенными, она может показать соответствующие данные в дополнительно введенных строках отчета или в пояснительной записке к бухгалтерской отчет- ности.
Применительно к внереализационным расходам в бухгалтерской отчетности должно быть раскрыто их изменение в отчетном году. В форме отчета о прибылях и убытках предусмотрена одна строка для отражения внереализационных расходов: строка 130 «Внереализационные расходы», данные по ней приводятся в круглых скобках. Если организация считает внереализационные доходы и расходы по какой-либо операции или виду деятельности существенными, она может показать соответствующие данные в дополнительно введенных строках отчета или в пояснительной записке. Кроме того, на второй странице отчета о прибылях и убытках предусмотрена таблица «Расшифровка отдельных прибылей и убытков», в которой следует раскрыть суммы следующих внереализационных расходов за текущий и предшествующий отчетные пе-риоды: штрафов, пеней, неустоек; возмещения убытков; курсовых разниц и списанной дебиторской задолжен-ности. Форма отчета о прибылях и убытках не содержит строк для отражения чрезвычайных расходов. В литературе встречаются две рекомендации по их отражению в отчетности — в составе внереализационных расходов или в дополнительно введенной строке «Чрезвычайные расходы» после строки «Внереализационные расходы». На наш взгляд, вторая рекомендация в большей степени соответствует требованиям ПБУ 10/99 об обособленном отражении разных групп прочих расходов в бухгалтерской отчетности.
Отражение прочих расходов в налоговом учете
В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ расходы подразделяются только на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Таким образом, в налоговом учете отсутствует понятие операционных расходов, а термин «внереализационные расходы» имеет иное значение, чем в бухгалтерском. Перечень внереализационных расходов, признаваемых для целей налогообложения, приведен в статье 265 НК РФ. Рассмотрим, как следует классифицировать в налоговом учете различные виды операционных расходов организации (см. табл. 1).
Таблица 1. Классификация операционных расходов в налоговом учете
| № | Группа операционных расходов | Классификация в налоговом учете |
|---|---|---|
|
1 |
Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации |
Внереализационные расходы (подп. 1 п. 1 ст. 265), если они понесены не более чем по одному договору аренды в год (подп. 2 п. 4 Методических рекомендаций по применению гл. 25 НК РФ) |
|
2 |
Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, составляющих интеллектуальную собственность организации |
Внереализационные расходы, если они понесены не более чем по одному договору в год (подп. 1 п. 1 ст. 265) |
|
3 |
Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций |
Данная деятельность не связана с реализацией (см., например, п. 3 ст. 39 НК РФ), следовательно, расходы являются внереализационными (подп. 4 п. 1 ст. 265 НК РФ — расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг). Особенности определения налоговой базы по таким операциям установлены ст. 277 НК РФ |
|
4 |
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме валюты), товаров, продукции |
|
|
5 |
Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) |
Внереализационные расходы (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) — в пределах норм, установленных статьей 269 НК РФ, независимо от назначения кредитов и займов (в т.ч. на приобретение внеоборотных активов и материалов) |
|
6 |
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями |
|
|
7 |
Отчисления в оценочные резервы, (резервы по сомнительнымдолгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности |
|
|
8 |
Прочие операционные расходы — налоги |
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ) |
Механизм начисления и учета пени по НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой один из основных видов налоговых платежей в бухгалтерии предприятий. В случае задержки или неправильного уплаты НДС участники хозяйственных операций могут быть обязаны заплатить пени.
Механизм начисления пени по НДС основан на сумме налоговой задолженности и на периоде просрочки. При определении размера пени учитывается ставка, которая фиксируется законодательством, и время, в течение которого произошла просрочка.
Сумма пени рассчитывается путем умножения налоговой задолженности на ставку пени и на число дней просрочки. Полученная сумма затем учтется в бухгалтерии по следующим правилам:
- Пени по НДС относятся на отдельный счет в бухгалтерии.
- При начислении пени следует указать основание начисления и соответствующую сумму пени.
- Для учета пени следует использовать дополнительные документы, такие как акты сверок, протоколы и т.д.
- Пени относятся на счета доходов поступлений, что позволяет отразить их в финансовых отчетах.
Важно отметить, что процесс начисления и учета пени по НДС должен соответствовать законодательству и правилам бухгалтерии. Для правильного учета пени рекомендуется обратиться к специалистам и обозреть соответствующую документацию.
Вопросы отнесения пени
Когда возникает необходимость внести в бухгалтерский учет пени по НДС, следует руководствоваться определенными принципами и правилами. Важно понимать, на какой счет отнести пени в бухгалтерии в 2024 году.
Пени по НДС подлежат отнесению на счет 91 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выбор счета зависит от того, кто является кредитором пени.
Если пени по НДС начислены налоговым органом, то они относятся на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По мере погашения пени сумма списывается с этого же счета.
Если пени по НДС начислены поставщиком или подрядчиком, то они относятся на счет 91 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По мере погашения пени сумма списывается со счета 91.
Важно отметить, что пени по НДС должны быть отражены в соответствии с требованиями бухгалтерской отчетности и налогового законодательства. Разноска пени по счетам должна быть осуществлена в соответствии с бухгалтерскими правилами и регламентами компании.
Как правильно отнести пени по НДС
В 2024 году были внесены изменения в правила бухгалтерии по отнесению пени по НДС на определенный счет. В данной статье мы рассмотрим, как следует правильно относить пени по НДС для соблюдения требований.
1. Определите правильный счет для отнесения пени по НДС. Согласно новым правилам, пени по НДС следует относить на счет «Расчеты по пеням и штрафам» с использованием субсчета, соответствующего НДС.
2. Учтите особенности отражения пеней в налоговом учете. Пени по НДС отражаются в отдельной строке декларации по НДС, которая представляется в налоговую службу в установленные сроки.
3. Следите за правильным расчетом пени по НДС. Пени начисляются в случае просрочки уплаты НДС. Расчет пеней производится в соответствии с действующими нормами и методиками на основе ставки, установленной законодательством.
4. Учитывайте изменения в правилах бухгалтерского учета. В 2024 году вступили в силу новые правила бухгалтерии, которые регулируют отнесение пени по НДС на определенный счет. Ознакомьтесь с новыми требованиями и учтите их при ведении бухгалтерии.
5. Помните о правильной документальной поддержке операций. Все операции, связанные с пени по НДС, должны быть документально подтверждены: договорами, счетами-фактурами, актами и прочими документами, в соответствии с требованиями законодательства.
6. Консультируйтесь с профессионалами. В случае возникновения вопросов по отнесению пени по НДС на определенный счет, рекомендуется обратиться за консультацией к профессиональным бухгалтерам или налоговым специалистам.
В заключение, следует отметить, что правила отнесения пени по НДС на определенный счет могут быть изменены в будущем или уточнены законодательством. Поэтому важно быть внимательным к нововведениям и следить за обновлениями в правилах бухгалтерии.
Документы, необходимые для обоснования пеней по НДС
В случае возникновения пени по НДС необходимо предоставить определенные документы, которые будут служить основанием для обоснования и подтверждения данной задолженности. Вот список главных документов, которые должны быть подготовлены:
- Раздельная сводка счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур: документ, содержащий перечень всех счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, которые связаны с определенным периодом и включают в себя информацию о пени.
- Переписка с контрагентом: электронные или письменные сообщения, письма и другие документы, демонстрирующие коммуникацию и обсуждение пени между вашей компанией и контрагентом.
- Договор и приложения к договору: копия договора, заключенного между вашей компании и контрагентом, а также все приложения и дополнительные соглашения, которые содержат согласование пени по НДС.
- Решение суда или арбитражного решения: в случае, если возникает необходимость обратиться в суд или арбитраж для разрешения спора о пени по НДС, необходимо предоставить соответствующее решение суда или арбитража.
Это лишь общий перечень необходимых документов, которые могут потребоваться для обоснования пени по НДС. В каждом конкретном случае могут быть требования к предоставлению дополнительных документов в зависимости от особенностей ситуации и требований налоговых органов.
Возможные последствия неправильного отнесения пеней по НДС
Неправильное отнесение пеней по НДС на определенный счет может иметь серьезные последствия для организации. Ниже перечислены возможные последствия:
- Штрафы и санкции. В случае неправильного отнесения пеней по НДС, организация может быть подвержена штрафам и санкциям со стороны налоговых органов. Размер штрафа определяется в зависимости от нарушения и может значительно увеличивать налоговую нагрузку.
- Повторная проверка. Неправильное отнесение пеней по НДС может привести к повторной проверке бухгалтерии и налоговой отчетности со стороны налоговых органов. Это может быть связано с дополнительными затратами на проведение проверки и возможным ущербом для репутации организации.
- Финансовые потери. Неправильное отнесение пеней по НДС может привести к дополнительным финансовым потерям для организации. Например, если пени будут неправильно отнесены на счет, не предусмотренный для отражения данной операции, это может привести к ошибкам в финансовой отчетности, а значит, к неправильному расчету налогов и упущению возможности возврата излишне уплаченных средств.
Все эти факторы подчеркивают важность правильного отнесения пеней по НДС на определенный счет. Для этого необходимо внимательно изучать и применять действующие правила бухгалтерии и налогового законодательства, а при необходимости обращаться за квалифицированной консультацией специалистов.
Методы списания пеней по НДС
1. Автоматическое списание пеней.
Этот метод предполагает автоматическое списание пеней по НДС без дополнительного вмешательства бухгалтера. Оно осуществляется в соответствии с установленными правилами и сроками, которые определяются законодательством и налоговыми органами. Такое списание обычно происходит в конце отчетного периода.
Преимущества:
- Автоматизация процесса списания пеней, что помогает сэкономить время бухгалтера;
- Соблюдение установленных законодательством сроков списания пеней.
Недостатки:
- Нет возможности влиять на процесс списания пеней;
- Необходимость учитывать наличие пеней при составлении финансовых отчетов.
2. Ручное списание пеней.
В этом случае бухгалтер самостоятельно осуществляет списание пеней по НДС в соответствии со своим внутренним распорядком работы. Он может использовать различные методы и критерии для определения суммы пеней, которую необходимо списать.
Преимущества:
- Гибкость в определении суммы списания пеней;
- Возможность учета пеней в соответствии с внутренними правилами и политикой предприятия.
Недостатки:
- Нет автоматизации процесса списания пеней;
- Риск ошибок и несоблюдения сроков списания пеней.
Выбор метода списания пеней по НДС должен осуществляться в зависимости от специфики деятельности предприятия, наличия соответствующего программного обеспечения и ресурсов для ручного вмешательства в процесс списания пеней.
Влияние погашения судебно-исполнительных документов на пеню
При ведении бухгалтерии в 2024 году необходимо учитывать влияние погашения судебно-исполнительных документов на пеню по НДС.
Согласно действующему законодательству, если организация получила судебно-исполнительный документ о взыскании пени за неуплату НДС, то погашение данного документа осуществляется путем учета его суммы в составе расходов в бухгалтерских проводках.
После погашения судебно-исполнительного документа пеня по НДС прекращает начисляться, и в бухгалтерском учете не отражается. Однако организация обязана осуществлять своевременную оплату взысканного судей пени, а также вносить соответствующий учет в налоговой декларации по НДС.
Важно отметить, что в случае отсутствия погашения судебно-исполнительного документа о взыскании пени, организация обязана учесть ее сумму в бухгалтерии и внести соответствующее начисление пени в налоговую декларацию.
Таким образом, погашение судебно-исполнительных документов о взыскании пени имеет существенное влияние на ведение бухгалтерии по НДС в 2024 году, и организации следует учитывать данное влияние при составлении бухгалтерских проводок и налоговых деклараций.
Учет пени в кредитных организациях и страховом бизнесе
В бухгалтерии кредитных организаций и страховых компаний особое внимание уделяется учету пени. Пени могут быть начислены в случаях задержки платежей или нарушения условий договоров с клиентами.
В целях бухгалтерского учета пени следует отражать в отдельном подразделе счета «Расчеты с клиентами» или «Расчеты по договорам страхования». Для удобства учета пени рекомендуется использовать таблицу, где указываются основная сумма долга, срок задержки платежа или нарушения договорных обязательств и процент пени.
| Основная сумма долга | Срок задержки платежа/нарушения | Процент пени |
|---|---|---|
| 100 000 руб. | 10 дней | 0,1% |
| 200 000 руб. | 5 дней | 0,2% |
| 300 000 руб. | 15 дней | 0,3% |
Пени могут начисляться как по просроченным платежам, так и по активным договорам страхования, где клиент нарушил условия договора. Начисление пени следует осуществлять в соответствии с установленными внутренними положениями организации и требованиями законодательства. В некоторых случаях требуется согласование с регулирующими органами или клиентами.
Учет пени в бухгалтерии должен быть доступен для проверок и аудита. Поэтому все операции по начислению пени необходимо вести в журнале учета расчетов с клиентами. Это может быть электронный или бумажный журнал, в котором указывается дата начисления пени, основная сумма долга, срок задержки платежа или нарушения, процент пени, адрес клиента и другая информация, необходимая для проверки и анализа.
Правильный учет пени в бухгалтерии кредитных организаций и страхового бизнеса является важной составляющей в обеспечении финансовой устойчивости и контроля над дебиторской задолженностью. Следование правилам и процедурам учета пени поможет минимизировать риски и обеспечить точность финансовой отчетности.