Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Распределение прибыли на участника ООО в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.
Как распределяются дивиденды
Распределять дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников (или решения единственного участника ООО). На общем собрании утверждается бухгалтерская отчетность организации, определяется сумма, которая будет распределена в виде дивидендов, и конкретный размер выплат по каждому участнику. Оформляется решение протоколом в обычном порядке.
В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Выплатить дивиденды участникам ООО надо не позднее 60 дней со дня принятия такого решения.
Полученную по итогам года прибыль необязательно выплачивать в виде дивидендов, можно оставить ее нераспределенной или создать резервный фонд для развития организации (в отличие от акционерного общества, создавать резервный фонд ООО вправе, но не обязано).
Удивительно, что, по мнению Минфина, высказанного в некоторых письмах, нераспределенная прибыль прошлых лет не может быть направлена на выплату дивидендов по итогам отчетного года. Внятно прокомментировать свой ответ министерство не смогло, а после нескольких судебных решений по этому вопросу в пользу участников ООО легитимность распределения прибыли прошлых лет уже не подвергается сомнению.
Распределение и использование прибыли предприятия
Законодатель регулирует распределение прибыли в части налоговых поступлений в бюджеты. Определение других направлений расхода оставшейся части прибыли – прерогатива копании. Порядок распределения и использования прибыли обязательно фиксируется в учредительных документах и утверждается руководителем компании.
Нормативы распределения прибыли не оговариваются законодателем, но определенное влияние, например, через льготы по налогам, стимулирует направленность прибыли на капвложения, инновации, благотворительность и иные цели. Законодатель ограничивает размер резервного фонда, регулирует порядок формирования резерва по сомнительным долгам. Рассмотрим некоторые аспекты распределения прибыли в компаниях разных организационно-правовых форм.
Пример распределения и использования прибыли
Вариант распределения прибыли по выплате дивидендов рассмотрим на примере Российского общества с ограниченной ответственностью, имеющего учредителями компании и физическое лицо – резидентов королевства Испания:
Участники Общества с ограниченной ответственностью «ИРВИНГ и Ко» (далее — Общество):
- Общество с ограниченной ответственностью «ИРВИНГ КОРПОРЕЙШН», юридическое лицо в соответствии с законодательством Испании, с местом нахождения по адресу: Испания, г. Мадрид ул. Св. Павла, 34-2, зарегистрированное в Торговом реестре Мадрида (Испания) 28.12.2011, регистрационный номер: страница: BI-11582, том: 4092, лист: 811, в лице г-на Пабло Валентино Родригез Перез, действующего на основании Устава компании,
Количество голосов – 99,75 %.
- Общество с ограниченной ответственностью «ИРВИНГ и СЫН», юридическое лицо в соответствии с законодательством Испании, с местом нахождения по адресу: Испания, г. Севилья, ул. Колумба, 18 номер BI-18090, в лице г-на Валентино Альберто Родригез Перез, действующего на основании Устава компании,
Количество голосов – 0, 24975 %.
- Г-н Валентино Альберто Родригез Перез, гражданин Испании, паспорт номер А1811307728, серия 511685L8P1, дата выдачи 04.10.2011, зарегистрирован по адресу: Испания, Севилья, проспект Реаль, 1
Прибыль предприятия, распределение и использование прибыли
Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия.
Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий.
За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.
Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.
Поэтому каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Отсюда прибыль является основной целью предпринимательской деятельности, ее конечным результатом.
Важной задачей каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.
Основной источник денежных накоплений предприятия – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом на производство и реализацию этой продукции.
Порядок распределения прибыли в случае выхода лица из состава участников общества с ограниченной ответственностью
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 8 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (далее – ФЗ «ООО») участники общества вправе принимать участие в распределении прибыли.
При этом необходимо учитывать, что действующее законодательство исходит из того, что права лица как участника общества с ограниченной ответственностью (далее также «Общество») неразрывно связаны с владением таким лицом доли в уставном капитале Общества.
Соответственно, лицо, вышедшее из состава участников Общества, также полностью утрачивает (т.е. за любые периоды) право на получение прибыли Общества.
Так, пп. 2 п. 7 ст. 23 ФЗ «ООО» предусмотрено, что доля или часть доли переходит к обществу с даты получения обществом заявления участника общества о выходе из общества.
Согласно п. 1 ст. 24 ФЗ «ООО» доли, принадлежащие обществу, не учитываются, в частности, при распределении прибыли общества.
Иными словами, с момента перехода доли к Обществу, права по ней как бы «погашаются», включая право на получение прибыли.
Единственное правовое последствие выхода лица из состава участников Общества – это обязанность такого Общества выплатить бывшему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале Общества, определяемую в установленном законом порядке, либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
В этой связи возникают следующие вопросы: должно ли Общество при расчете с бывшим участником учитывать нераспределенную прибыль? Если да, то как данное требование согласуется с тем, что с момента выхода из состава участников Общества такое лицо теряет право на получение прибыли?
Распределение прибыли в ООО между участниками
Уставной капитал предприятия — это основной документ, который определяет доли каждого из учредителей в чистой прибыли, сроки проведения собраний и произведения выплат вкладчикам. Взносом в фонд могут выступать денежные средства, движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги и прочие активы. Основные средства и фонды необходимы для обеспечения гарантий перед кредиторами. При открытии общества с ограниченной ответственности участники его теряют права собственности над своим взносом, но при этом приобретают право на получение доли чистой прибыли от ведения предпринимательской деятельности.
Ограниченная ответственность общества подразумевает снятие всех претензий к учредителям и их имуществу в случае банкротства. Они теряют только то, что вложили как начальный капитал.
Распределение прибыли ООО между участниками производится за промежуток в 3, 6 и 12 месяцев. Это основное отличие этой формы собственности от акционерной.
Получению процента от конечного результата хозяйствования предшествует ряд процедур.
Распределение прибыли в ООО между участниками: пример
Датой составления бухгалтерских проводок считается день подписания протокола по результатам собрания. Это обязательно учитывает бухгалтер предприятия.
Примером распределения выступает выше упомянутое предприятие «Русь».
Дата протокола — 10.02.2018 года, значит, тогда же были оформлены и соответствующие бухгалтерские записи. Сумма чистой прибыли (по решению учредителей), которая подлежит распределению, составляет 50 000 рублей.
Итак, распределение прибыли в ООО между участниками, бухгалтерские проводки:
- Д 84 К 84: 50 000;
- Д 84 К 75: 50 000;
- Д 75 К 68: 6 500;
- Д 75 К 50: 43 500.
В зависимости от числа участников происходит деление чистой прибыли:
- первый участник — 34 %, 14 790 р.;
- второй — 20 %, 8 700 р.;
- третий — 22 %, 9 570 р.;
- четвертый — 24 %, 10 440 р.
Предприятие обязано придерживаться указанных законодательством России правил и сроков выплат и проведения собраний, также руководствуясь Уставом общества. Государственные службы тщательно контролируют процесс произведения отчислений налоговых платежей и сроки отчислений выплат.
Распределение и учет чистой прибыли акционерного общества
1. Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между его участниками пропорционально их долям в складочном капитале, если иное не предусмотрено учредительным договором или иным соглашением участников. Не допускается соглашение об устранении кого-либо из участников товарищества от участия в прибыли или в убытках.
Распределением прибыли в ООО занимается общее собрание.О том, какой порядок установлен законодательством для данной процедуры и какие существуют нюансы, расскажем в настоящей статье.Как получает прибыль учредитель, определение чистой прибыли Порядок, согласно которому происходит раздел прибыли Как учредители принимают решение о распределении прибыли Протокол собрания, содержащий решение о распределении прибыли: образец Документальное оформление выплаты Как распределяется прибыль в обществе с одним учредителем Как распределяется чистая прибыль прошлых лет В каких случаях выплата прибыли невозможна Чистая прибыль является частью балансовой прибыли, которая осталась в распоряжении субъекта хозяйствования после того, как в бюджет были произведены все необходимые налоговые отчисления.Расчет чистой прибыли проводится на основании бухгалтерских документов, составленных на конец отчетного периода. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), составляет 60 дней после принятия решения.
Распределение прибыли АО производится согласно ст. 42 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (далее — закон № 208-ФЗ) и внутренним локальным актам организации. Основанием для ее расчета являются данные бухгалтерского учета.
Как часто можно распределять прибыль? АО решает этот вопрос самостоятельно, но выбирает период распределения в рамках закона № 20-ФЗ. Согласно п. 1 ст. 42 этого закона можно принимать решение о распределении прибыли ежеквартально или ежегодно, а также по результатам полугода или 9 месяцев работы.
Процедура распределения следующая:
Шаг 1 — подготовка информации, расчетов и т. п. относительно вариантов расходования денежных средств.
Шаг 2 — созыв общего собрания акционеров (далее — ОСА).
Шаг 3 — проведение общего собрания с рассмотрением вопроса о распределении чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов.
Шаг 4 — реализация воли ОСА относительно полученных доходов: выплата дивидендов, перечисление в фонды, расширение производства и т. д.
Далее рассмотрим перечисленные этапы подробнее.
Согласно п. 11.1 ч. 1 ст. 48 закона № 208-ФЗ и подп. 3 п. 2 ст. 67.1 Гражданского кодекса Российской Федерации распределение чистой прибыли относится к исключительной компетенции общего осбранияакционерного общества.
Следовательно, на такие решения распространяет свое действие общий порядок подготовки и проведения ОСА (годовых и внеочередных). При подготовке к проведению ОСА, повестка дня которого включает в себя вопросы распределения прибыли АО, акционерам согласно положению Банка России «Об общих собраниях акционеров» от 16.11.2018 № 660-П в обязательном порядке должна быть предоставлена информация о том, какие рекомендации по распределению прибыли были даны советом директоров:
- размер дивидендов по акциям;
- порядок выплаты.
Обратите внимание! В АО может быть принято положение о рекомендациях по распределению прибыли.
Необходимо строго разграничивать компетенцию совета директоров и ОСА. В противном случае решение о распределении прибыли может быть оспорено.
Так, например, решение о вознаграждении генерального директора АО за счет прибыли может принять исключительно ОСА (см. постановление арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.11.2015 по делу № А79-10643/2014). Вознаграждение же рядовых сотрудников из фондов оплаты труда может осуществляться советом директоров АО.
Порядок распределения прибыли в ЗАО
Ввиду того, что привилегированный акционер может рассчитывать на фиксированную и заранее определенную долю в прибыли, решение о ее распределении, согласно пунктам 2 и 3 статьи 43 ФЗ № 208, сначала должно быть принято в отношении данного вида акций. Лишь после того, как прибыль будет распределена среди таких акционеров, общество может приступать к распределению ее среди владельцев обычных акций. Если в обществе имеется несколько видов привилегированных акций, то и в отношении них должна соблюдаться определенная очередность.
***
Подводя итог, отметим, что процесс распределения доходов общества должен исходить из финансовых возможностей компании. Также важно учитывать очередность получения дивидендов акционерами, владеющими различными типами акций.
***
Больше полезной информации в рубрике: «Бизнес».
Доходы — это поступление денег на счета предприятия и сокращение кредиторской задолженности. При этом вложения участниками их личных средств доходами считаться не будут.
Выручкой являются доходы, которые получены от основной деятельности фирмы. Например, выручкой ресторана будет прибыль от приготовления и реализации пищи. Если владелец сдаст часть помещения в аренду, например, под кофейню или пекарню-кондитерскую, то арендная плата за эту площадь будет не выручкой, а доходом.
Ими можно признать не все траты. По закону любой бизнес должен оплачивать налог на прибыль. Некоторые владельцы, чтобы уменьшить сумму налога, стараются списать как можно большую часть прибыли и злоупотребляют этим. Например, выписывают сами себе крупные премии или проводят по документам дорогостоящие ремонты, которых на самом деле не было.
Чтобы пресечь подобные ситуации, в Налоговом кодексе приведены требования к тратам организации, их три:
1. Оправданность и экономическая обоснованность. В Налоговом кодексе РФ понятий «экономическая обоснованность» и «оправданность» нет, поэтому если у налоговиков возникнут вопросы — решать, оправданы ли траты, будет суд, опираясь на специфику деятельности предприятия. Если суд признает, что потраченные деньги положительно повлияли или могли повлиять на заработок организации, то обоснованность будет доказана.
Изначально предполагается, что любые траты организации — обоснованные. Необоснованность нужно доказать, этим занимаются налоговые органы.
2. Документальное подтверждение. Это могут быть любые документы, в которых есть сведения о продавце и покупателе: счета-фактуры, накладные, договоры, акты приемки-сдачи и другие, предусмотренные законом.
Кассовый чек может подтвердить только факт наличия затрат. Для подтверждения экономической обоснованности он не подойдет.
3. Соответствие рыночной цене. Например, если фирма арендовала помещение за 300 000 рублей, а средняя стоимость аренды аналогичных помещений — 100 000 рублей, то у налоговой возникнут вопросы.
Планирование прибыли — это процесс управления решениями, которые могут положительно повлиять на движение денег в предприятии.
Есть несколько способов спланировать будущую прибыль:
Метод прямого счета. Базируется на вычислении разницы между выручкой и затратами на одну единицу товара.
Формула:
П = В–З,
Где П — прибыль
В — выручка от продажи
З — общая себестоимость продукции
Этот метод рекомендуют использовать только в маленьких фирмах с небольшим ассортиментом товаров, на широком ассортименте по этой формуле считать будет сложно и долго.
Нормативный метод. Подразумевает планирование на основании известных постоянных данных, таких как ресурсозатраты на производство одной единицы товара. Недостоверен, так как цены на сырье могут меняться.
Метод экстраполяции. Учитывает данные о прибыли за прошлые налоговые периоды, и на основании этих данных формируются предположения о том, какой будет прибыль в новом.
Аналитический метод. В этом методе не опираются на данные прошлых лет, а наоборот, анализируют будущее: ориентировочные затраты на производство и логистику, цены реализации, ожидаемые продажи продукции. Аналитический метод используется только крупными организациями, у которых есть и компетентные аналитики для обработки данных и поиска надежных источников для их получения.
Резервный фонд — это запасы на непредвиденные затраты: покрытие убытков от стихийных бедствий, аварийных ситуаций на предприятии и т.д. В этот фонд средства перечисляются в размере не менее 5% от уставного капитала, один раз в год.
Увеличение уставного фонда. Если нужно расширить производство или получить крупную сумму в кредит, то решением участников нужно увеличить уставной капитал за счет чистой прибыли.
Социальный фонд. За счет этих средств оплачивают социальные приятности для сотрудников: абонементы в тренажерный зал, дополнительные затраты на отпуск, кофе и печеньки в офисе, корпоратив на Новый год и тому подобное.
Погашение убытков. Если предприятие понесло убытки в предыдущих налоговых периодах, решением собственников можно погасить эти убытки за счет чистой прибыли.
Выплата дивидендов. Дивиденды в ООО — это часть прибыли, распределение которой происходит между участниками один раз в год. Сколько полагается каждому из них, зависит от их долей в уставном капитале.
Для распределения чистой прибыли между участниками и выплаты дивидендов должны быть соблюдены следующие условия:
- У фирмы нет убытков после налогообложения
- Уставный капитал полностью оплачен
- Стоимость чистых активов равна уставному капиталу или превышает его
- У фирмы нет признаков банкротства
Если какое-то условие не соблюдено, это является ограничением на распределение прибыли предприятия.
Чистая прибыль представляет собой установленное законодательством понятие. Под ней принимается часть дохода, которая осталась у юридического лица после взыскания налогов в доход государства. Распределение прибыли проводится на основании бухгалтерской отчетности.
Прибыль и есть доход, которым по своему усмотрению и по закону могут свободно распоряжаться участники акционерного общества. Важно отметить то, что под чистыми доходами воспринимается реальная прибыль. То есть та, которая получена на момент на ее распределения, а не предполагаемая.
Собственник компании в свою очередь обладает правом на решение будет ли в календарном году распределяться прибыль между собственниками ООО.
- Выплаты учредителям денежных средств в виде полученной чистой выплаты;
- Направление свободных активов для того, чтобы приумножить уставной капитал юридического лица;
- Бонусы в виде денежных поощрений сотрудникам организации;
- Систематизация и развитие определенных направлений в развитии бизнеса;
- Иные нужды организации.
Обычно в ООО распределение итоговых выплат осуществляется за год, в тот момент, когда известна информация о том, какая реальная прибыль была в итоге получена компанией в ходе ведения ее хозяйственной деятельности. Если дело касается начисления дивидендов с ежеквартального дохода, то тогда по итогам календарного года доходность вышла меньше той, на которую рассчитывали. В этом случае дивиденды будут переквалифицированы для вознаграждения физических лиц.
Как можно распределить чистую прибыль?
Чистая прибыль (далее — ЧП) — это прибыль после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей. Распределять ее имеют право собственники компании. Для этого проводится общее собрание, составляется протокол и выносится решение о распределении чистой прибыли.
Возможные направления распределения ЧП должны быть указаны в уставе компании. Там же необходимо зафиксировать сроки распределения и размер направляемой прибыли — это может быть четко оговоренный процент нераспределенной прибыли либо указание на то, что сумма будет определяться при вынесении решения.
Распределение прибыли в ООО и АО имеет свои особенности. Какие именно, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Если вы распределяете прибыль в ООО, вам поможет это Готовое решение, а если АО — тогда вам в этот материал.
На основании решения учредителей ЧП можно направить на:
Дивидендные выплаты — это наиболее распространенный способ распределения ЧП. Ограничения на начисление и выплату дивидендов прописаны в ст. 29 ФЗ от 08.12.2008 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в ст. 43 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
О налоге на прибыль с дивидендов см. в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Погашение прошлогодних убытков.
Наращивание уставного капитала (УК).
Решение увеличить УК предприятия может быть принято только на основании годовой отчетности. После вынесения такого решения необходимо зарегистрировать изменения в учредительных документах. На основании свидетельства о госрегистрации изменений отражается увеличение УК в бухучете предприятия.
Создание или пополнение резервного капитала и прочих фондов.
Также общества могут создавать фонды накопления, потребления, социальной сферы, благотворительные и другие.
Иные цели.
Возникли сомнения в ходе распределения чистой прибыли? Найдите ответ на нашем форуме! Например, здесь можно узнать, как быть с начисленными, но не выплаченными дивидендами.
Как правильно распределить прибыль ООО
Из полученный прибыли вычитаются траты на налоги. Налогооблагаемая база определяется исходя из информации, изложенной в строке 1 «Расчет налога от реальной прибыли». При вычете налога будут использованы следующие проводки:
- Дебет счета 99 – фиксируется размер прибыли.
- Кредит счета 68 «Расчеты по налогообложению».
В компанию могут поступить чрезвычайные доходы. К примеру, они появляются при выплате возмещений страховыми компаниями. В данном случае применяются следующие проводки:
- Кредит счета 99 «Прибыль».
- Дебет счета 76-1 «Расчеты по страхованию».
Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:
- ДТ84 КТ70, 75 – перевод дивидендов владельцам компании.
- ДТ84 КТ82 – формирование резервного фонда.
- ДТ84 КТ80 – увеличение уставного капитала.
- ДТ84 КТ51, 52, 55 – финансирование мероприятий, которые напрямую не связаны с деятельностью предприятия (к примеру, благотворительные концерты).
- ДТ84 КТ01 – фиксация оценки основных средств.
- Внутренние пометки по счету 84 «Нераспределенная прибыль» – направление нераспределенных средств на финансирование развития предприятия, покрытие долгов прошлых лет.
- КТ84 – фиксация остатка нераспределенных средств, которые включены в уставной капитал.
Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма.
При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:
- Появились новые участники ООО. Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
- Увеличение объема капитала. Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
- Отмена решения, принятого на собрании. Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.
При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.
Прибыль распределяется в соответствии с решением, принятым на собрании ООО. Однако в некоторых случаях прибыль по собственному усмотрению расходоваться не может. Рассмотрим эти случаи:
- Уставной капитал не оплачен полностью.
- Участнику, который выходит из ООО, не перечислены средства в размере его доли.
- Имеются признаки банкротства. Актуально это даже в том случае, если процедура банкротства в отношении предприятия не проводится.
- Если деньги будут истрачены, у предприятия обнаружатся признаки банкротства.
- Размер чистых активов (то есть средств, оставшихся после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей) не должен быть меньше 10 000 рублей. Это минимальный предел, оговоренный в законе.
ВНИМАНИЕ! Следить за соблюдением всех этих правил обязан генеральный директор. В случае нарушений ответственность ляжет именно на него.
Как в ООО и АО прибыль делили, или Юридические нюансы дивидендов
В заключительной части стоит отметить, что распределение прибыли должно осуществляться в полном соответствии со специально разработанной стратегией по управлению прибылью любого предприятия.
Кроме того, наличие денежной выручки совершенно не означает, что у предприятия есть прибыль. Чтобы ее выявить, нужно сопоставить выручку с теми затратами, которые имели место при производстве и реализации продукции.
Роль, которую играет прибыль для государства в целом и для каждого сектора экономики в отдельности, переоценить сложно. Её вполне можно считать огромной.
Под понятием типа владения или формы собственности подразумевается юридическое обоснование соединения субъекта или субъектов деятельности с объектом предпринимательства.
На сегодняшний день существуют такие объекты хозяйствования, как:
- партнерское;
- коллективное;
- государственное;
- муниципальное;
- частное.
Каждая форма отличается особенностью оформления предпринимательской деятельности в государственных структурах, порядком забора прибылей, управлением и ставками налогообложения.
Общество с ограниченной ответственностью — наиболее простая форма бизнеса. Физические и юридические лица могут быть вкладчиками. Также уставной капитал предприятия может быть сформирован одним человеком.
Общество представляет собой коллективную или частную форму собственности. Этот тип организации предпринимательства широко распространен в Российской Федерации. Владельцами объекта могут выступать граждане страны и нерезиденты, но не более 50 человек, также основателем организации может быть одно лицо.
Общество с ограниченной ответственностью: распределение прибыли
Решение о распределении прибыли между участниками общества может быть принято не всегда. Ограничения таковы:
- уставный капитал ООО оплачен не полностью;
- участнику общества (например, в связи с его выбытием) не выплачена действительная стоимость его доли (части доли);
- на момент принятия решения о распределении прибыли общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или они появятся в результате принятия такого решения. Признаки банкротства определены ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Так, юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены;
- на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера, если решение будет принято;
- иные случаи, предусмотренные федеральными законами.
Данные ограничения, перечисленные в п. 1 ст. 29 Закона об ООО, направлены на стабилизацию финансового состояния должника и недопущение его банкротства в обход установленного законом порядка (Постановления ФАС ЗСО от 05.07.2012 N А67-4407/2011, ФАС ПО от 24.07.2012 N А65-25910/2011, ФАС СКО от 24.06.2010 N А32-36661/2009). Только после их прекращения может быть принято решение о распределении прибыли между участниками.
Часть прибыли, которую решено распределить между участниками, должна перейти к каждому из участников пропорционально их долям в уставном капитале (это общее правило, закрепленное в п. 2 ст. 28 Закона об ООО, выполнение которого не всегда обязательно). При таком подходе необходимо учитывать, что при распределении прибыли доли, принадлежащие обществу, не учитываются (п. 1 ст. 24 Закона об ООО).
Пример 1. На общем собрании участников ООО «Кафе «Заря» было принято решение часть полученной прибыли в размере 250 000 руб. распределить между участниками. Прибыль, предназначенная участникам, распределяется между ними пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Участниками ООО «Кафе «Заря» являются:
- Комаров С.М. (доля участия — 60%);
- ОАО «Мир вкуса» (доля участия — 25%).
Ранее участником общества было еще одно юридическое лицо (доля участия — 15%). В связи с его выходом из состава участников его доля перешла к ООО «Кафе «Заря» (действительная стоимость доли бывшему участнику выплачена).
Поскольку доля ООО «Кафе «Заря» при распределении прибыли между участниками не учитывается, в пользу Комарова С.М. подлежит распределению прибыль в размере 176 471 руб. (60% / 85% x 250 000 руб.), ОАО «Мир вкуса» — 73 529 руб. (25% / 85% x 250 000 руб.).
Альтернатива пропорциональному распределению прибыли между участниками может быть закреплена в уставе общества при его учреждении или в результате внесения изменений в устав по решению общего собрания участников, принятому всеми участниками единогласно. В таком же порядке принимается решение об изменении или исключении положений устава ООО, которыми установлен иной порядок распределения прибыли между участниками.
Срок и порядок выплаты части прибыли участникам определяются уставом ООО или решением общего собрания участников о распределении прибыли между ними. Но в любом случае этот срок не может превышать 60 дней со дня принятия такого решения. Если срок выплаты ни уставом, ни решением не установлен, его следует считать равным 60 дням (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).
Если в установленный срок прибыль участнику не выплачена, он вправе в трехлетний срок обратиться к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли, причем с уплатой процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами . (Проценты начисляются за период просрочки выплаты, исчисляемой со дня, следующего за днем окончания установленного срока выплаты.) Продолжительность этого срока может быть увеличена до пяти лет, что закрепляется в уставе ООО. Отсчет ведется со дня после истечения срока, установленного для выплаты прибыли.
Пункт 18 Постановления Пленума ВС РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999, Постановления ФАС МО от 30.08.2012 N А40-123342/11-137-398, ФАС ВВО от 09.07.2008 N А79-8819/2007, ФАС ПО от 13.12.2010 N А55-16310/2009, ФАС СКО от 08.04.2011 N А32-17707/2008.
Обратите внимание! Максимальный возможный срок выплаты участникам общества прибыли составляет 60 дней с момента принятия решения о распределении прибыли, поэтому участники не могут принять решение об увеличении указанного срока до трех лет, как это было сделано в одном из обществ. В результате такое решение было признано недействительным как противоречащее действовавшим на момент его принятия императивным положениям гражданского законодательства (Постановление ФАС СЗО от 21.01.2013 N А56-15447/2012).
Пример 2. Участники ООО «Кафе «Заря» 13.08.2013 приняли решение о выплате части прибыли. В решении срок, в течение которого прибыль должна быть выплачена участникам общества, не установлен. Указание на такой срок отсутствует и в уставе, как и на срок, в течение которого участники вправе требовать выплаты распределенной прибыли.
Отсутствие препятствий для принятия решения о распределении между участниками части прибыли общества не означает, что прибыль обязательно будет выплачена в установленные сроки. Согласно п. 2 ст. 29 Закона об ООО общество не вправе выплачивать распределенную прибыль:
- если на момент выплаты оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или они появятся в результате выплаты. Судьи ФАС ДВО подчеркнули: основанием для отказа в требовании о выплате прибыли является не признание ООО несостоятельным (банкротом), а наличие признаков несостоятельности (банкротства). Такие признаки носят объективный характер, а их существование не зависит от признания суда (Постановления от 15.06.2012 N Ф03-2398/2012, от 10.05.2012 N Ф03-1203/2012);
- если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в связи с выплатой. Финансовое состояние общества должно быть проверено по состоянию на первое число периода, следующего за периодом, в котором планируют произвести выплату (Постановление ФАС СКО от 24.06.2010 N А32-36661/2009);
- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
По прекращении указанных обстоятельств общество обязано выплатить прибыль.
Важно. После принятия на общем собрании участников общества решения о распределении чистой прибыли могут возникнуть обстоятельства, исключающие возможность ее выплаты.
В Законе об ООО указано, что между участниками распределяется чистая прибыль (ее часть). Опять же, в отличие от Закона об АО, здесь не уточняется, каким образом определяется эта прибыль.
Порядок формирования и распределение прибыли предприятия
Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности.
Теоретической базой результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли.
Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатовдеятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.
Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает балансовая прибыль.
Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.
Для целей налогообложения прибыли предприятий в соответствии с законом Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций” рассчитывается показатель валовой прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества для целей налогообложения в сумму валовой прибыли включается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период.
Федеральный закон РФ от 27 декабря 1991г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» вводит понятие валовая прибыль — как объект налогообложения. Валовая прибыль комплексно характеризует конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.
Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. От правильности и достоверности отражения этих показателей в бухгалтерском учете и отчетности непосредственно зависят размеры налогообложения прибыли, и величина поступающей в полное распоряжение предприятия чистой прибыли. [11]
Для целей исчисления облагаемой прибыли валовая прибыль корректируется:
- — увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной;
- — уменьшается на сумму:
- а) рентных платежей, вносимых в бюджет в установленном порядке;
- б) доходов, полученным по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
- в) дохода долевого участия в деятельности других предприятий;
- г) прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;
- д) прибыли от страховой деятельности и осуществления банковских операций и сделок;
- е) доходов от видеосалонов, проведения концертных мероприятий, от посреднической деятельности.
По мере получения прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством государства и учредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:
- 1) уплачивается в бюджет налог на прибыль (доход);
- 2) производятся отчисления в резервный фонд;
- 3) образуются фонды и резервы, предусмотренные учредительными документами предприятия.
Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. (Коммерческие расходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо).
Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, определен разделом II «Положения о составе затрат».
Нестандартные ситуации
Может вызывать сложности распределение прибыли в случае, когда она распределяется непропорционально долям в капитале ООО. Закон не накладывает никаких ограничений на выплату учредителю доли от чистых доходов большей, чем его доля в уставном капитале, если особый порядок выплаты предусмотрен в уставе. Изменения положений или первая редакция устава при создании юридического лица должно быть принято единогласно – это гарантирует защиту интересов всех участников общества. Если подобная возможность предусмотрена в уставе, весь чистый доход может быть целиком перечислен одному участнику. Единственное, что следует учитывать, принимая решение о непропорциональном распределении прибыли – особенности налогообложения.
Распределение прибыли между участниками ООО рассматривается налоговым законодательством как выплата дивидендов. Подобные выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц по льготной ставке 9 %. Но сумма, превышающая ту, что полагалась бы участнику при пропорциональном распределении прибыли, облагается налогом на общих основаниях – по ставке 13 % для резидентов РФ и 20 % — для иностранных граждан. В части, превышающей пропорциональную долю участия в уставном капитале, дивиденды признаются иным источников дохода. Этой же позиции придерживаются и налоговые органы.
Также сложная ситуация может возникнуть, когда доля одного из участников была передана третьему лицу в середине отчетного периода, и возникает необходимость определить, какую часть прибыли ему следует выплатить. Если дивиденды нового участника определены с учетом времени, когда приобрел долю в обществе – в меньшем размере, чем положено по закону, суд в случае разбирательства встанет на его сторону.
Вопрос выплаты дивидендов прошлых лет также долгое время оставался спорным. До 2002 года Минфин придерживался мнения о том, что юридической обязанности распределять прибыль прошлых лет у общества не возникает, поэтому сделка по распределению доходов ничтожна. Судебная практика в целом была однородной, суды поддерживали налоговые органы, которые считали исчисление налога на доходы физических лиц по льготной ставке в этом случае неправомерным. Но в 2007 году мнение Министерства изменилось, поэтому теперь вполне законным считается выплата дивидендов с дохода прошлых лет, если прибыль не была распределена ранее (у общества должно быть подтверждение того, что прибыль не была направлена ранее на иные цели).
Решение о распределении прибыли – финальный этап деятельности компании в каждом отчетном периоде. Соблюдение установленной в законе и прописанной в уставе процедуры принятия решения и производства выплат гарантирует выполнение обществом своих обязанностей по отношению к участникам и отсутствие в будущем претензий с их стороны.
Ооо распределяет прибыль между участниками (чистякова л.)
Дата размещения статьи: 16.03.2017
ООО на УСН («доходы минус расходы») имеет обязательства, выраженные в иностранной валюте. Помимо этого, оно имеет задолженность по договорам займа, предоставленного иностранным заимодавцем. ООО решило распределить чистую прибыль между своими участниками.
Бухгалтер организации столкнулся с некоторыми вопросами.
Если в результате переоценки валютных обязательств в бухучете организации возникнет убыток, сможет ли он распределить прибыль между своими участниками по итогам года? Если проценты по займу будут признаны дивидендами, повлияет ли это на распределение прибыли между участниками ООО?
Отметим, что на практике чистую прибыль, которая распределяется между участниками ООО, часто именуют дивидендами по аналогии с выплатами, которые производит АО. В нашей статье будем применять термин «дивиденды» в отношении выплат участникам ООО.
Оформление распределения прибыли ООО между своими участниками
ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Обратите внимание! Перед принятием решения о распределении прибыли ООО между его участниками необходимо рассчитать чистые активы общества.