Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ТОРГ-16: образец заполнения 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Проводится инвентаризация, и в результате ее выявляются просроченные и испорченные объекты, а также те, на маркировке которых отсутствует дата годности. Все они должны быть изъяты из оборота – согласно нормам, приведенным в ФЗ-2003-1 (действующем от 07 февраля 92 года) и статей 469, 470, 472 ГК РФ.
Причины списания товара со склада
Наиболее частая – продажа, которая осуществляется на возмездном основании, контрагенту, по ранее заключенному договору. Хотя есть и другие варианты реализации, в том числе и:
- с привлечением посредника;
- с выходом на общенациональный (в нашем случае – на внутренний российский) рынок;
- с экспортом и оплатой в рублях (или их долларовом или евроэквиваленте).
В списке других распространенных поводов:
- уход в счет оплаты владения (полного или его доли) в уставном капитале какого-либо предприятия;
- обмен на другие предметы;
- выбытие для использования в ходе своей производственной деятельности;
- хищение, порча, недостача;
- безвозмездная передача;
- форс-мажорные обстоятельства.
Существует сразу несколько способов заполнения первичных документов:
- данные вносятся в предусмотренные для них поля унифицированных актов;
- информация вписывается более произвольно, в самостоятельно разработанной форме.
Первый случай понятен, ведь в нем все строго стандартизировано. А вот чтобы провести списание товаров и материалов на складе во втором и обойтись без финансовых рисков, необходимо, чтобы бланк отвечал 3 требованиям:
- обладает всеми нужными реквизитами;
- заверен подписью руководителя предприятия;
- согласован с лицами, осуществляющими покупку.
Обратите внимание, инструкции предполагают, что, в зависимости от повода выбытия имущества, заполняется та или иная первичная документация:
- расчетная справка и накладная – при реализации продукции своими силами, ее безвозмездном дарении, материальном обмене или использовании ее в собственной деятельности;
- уведомление из бухгалтерии и акт приемки-передачи – при посреднической продаже или выдаче ценных предметов в уплату определенной доли владения;
- сличительная ведомость – при порче, недостаче, хищении, форс-мажорных обстоятельствах.
Как списать товар с истёкшим сроком годности?
Просроченная продукция должна быть немедленно изъята из продажи, после чего у продавца имеется три варианта действий – вернуть нереализованный товар поставщику, утилизировать его или уничтожить.
В двух последних случаях фирма должна получить заключение соответствующей надзорного органа о степени безопасности продукта, подлежащего списанию.
Экспертиза включает в себя следующие исследования:
- товароведческую оценку;
- санитарное заключение;
- ветеринарное;
- эпидемиологическое;
- и т. д.
Уничтожить или утилизировать без соответствующей проверки можно лишь пищевые продукты и изделия, происхождение которых продавец не может определить или подтвердить.
Порядок оформления документального сопровождения процедуры списания устанавливается по усмотрению ИП или руководства конкретного предприятия. Стоит отметить, что все первичные учётные документы должны иметь сведения о хозяйственной деятельности торговой точки и реквизиты организации либо частного предпринимателя.
Во внутренних документах компании должны быть прописаны:
- порядок выявления испорченных продуктов;
- порядок определения дальнейших действий с некачественным товаром;
- документальное сопровождение процедуры.
Руководство организации и бухгалтерский отдел должны грамотно заполнить необходимые документы и обеспечить соответствующую утилизацию либо уничтожение непригодного к использованию товара.
Как правильно составить акт
Как уже было сказано, для оформления акта имеется две формы. Но ТОРГ-16 является более подходящей. Этот бланк ориентирован не на конкретную ситуацию, а на общее списание товара. Здесь имеются графы для необходимых реквизитов. Поэтому с заполнением не должно возникнуть никаких проблем. Достаточно лишь внести нужную информацию в соответствующие поля.
Правила оформления, обязательные пункты
Составлять акт необходимо в трех экземплярах. Один отправляется в общий архив учреждения, второй находится в бухгалтерском отделе. Третья копия выдается на руки сотруднику, который был ответственным за данную продукцию. При определенных обстоятельствах Роспотребнадзор может потребовать провести списание продуктов. В этом случае данная структура также должна получить копию акта.
Конечно, в зависимости от конкретной ситуации в бланк могут вноситься некоторые изменения. На усмотрение комиссии здесь могут добавляться различные графы, или удаляться ненужные. Но при этом нужно помнить, существуют основные пункты, которые обязательно должны присутствовать в этом документе:
- дата прибытия товара;
- дата списания;
- сведения о накладных;
- что стало причиной списания;
- наименования всех продуктов;
- стоимость неликвидного товара;
- общая сумма ущерба;
- ФИО членов комиссии и их должности.
Налог на добавленную стоимость
Нужно ли восстанавливать НДС по уничтоженным товарам?
Позиция налоговых органов: нужно восстановить НДС при уничтожении товаров с истекшим сроком годности. Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, выбывшим по причинам, не связанным с их реализацией или безвозмездной передачей, необходимо восстановить для уплаты в бюджет. При этом восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающие товары списываются с учета в установленном порядке (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123920.1).
Арбитражные суды придерживаются противоположной точки зрения. ФАС Центрального округа в Постановлении от 22.05.2008 по делу N А48-3539/07-14 указал, что списание товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком не является основанием для восстановления сумм НДС в бюджет. Законом предусмотрены определенные случаи, когда ранее правомерно предъявленный к вычету НДС подлежит восстановлению (п. 2 ст. 170 НК РФ). Списание стоимости приобретенных товаров на потери от их порчи не обязывает налогоплательщика восстановить к уплате в бюджет ранее обоснованно предъявленную к вычету сумму НДС.
Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Уральского округа от 22.01.2009 N Ф09-10369/08-С2 по делу N А76-6158/08 и ФАС Волго-Вятского округа от 28.04.2008 по делу N А82-15724/2004-37.
Бумага оформляется минимум на двух листах. На каждом листе присутствует таблица. В представленных образцах первая таблица содержит 13 строк, вторая – 12. При необходимости количество строк можно увеличивать. Тогда весь документ будет занимать большее количество листов. Однако даже в этом случае он будет считаться унифицированной формой и с малой долей вероятности спровоцирует вопросы при проведении проверок.
К сведению! С 2013 года законодательство значительно смягчило требования к документообороту в организациях. Форма ТОРГ-16 перестала быть единственно верной для списания негодных товаров. Оформить факт списания можно на любом бланке. Главное, чтобы в нем содержались все нужные реквизиты и бланк был принят приказом руководителя и присутствовал в учетной политике компании.
Большинство руководителей, кладовщиков и бухгалтерских работников склонно применять именно эту форму документа, так как в ней данные будут размещены удобно, компактно. Кроме того, она не вызывает никаких вопросов при проведении переучета контролирующими организациями.
Как заполнить акт ТОРГ-16
Форма ТОРГ-16 оформляется в 3 оригинальных экземплярах. Первый из них передается бухгалтеру для отражения в бухучете факта списания ТМЦ и начисления суммы взыскания с виновного лица, если это лицо было установлено. Другой экземпляр заполненного документа о списании остается в подразделении, где он составлялся, а третий хранится лицом, материально ответственным за ТМЦ.
На руководителя накладывается обязательство по утверждению заполненного и подписанного всеми членами комиссии акта, а также по изданию распоряжения об установлении источника погашения полученного ущерба.
Если комиссии удастся определить лицо, виновное в порче ТМЦ, тогда убытки покрываются за счет его доходов (обычно это материально ответственное лицо). А если виновного установить невозможно, тогда убыток может покрываться за счет прибыли либо включаться в себестоимость. Последнее допускается в пределах норм естественной убыли.
Подробнее о порядке, применяемом при списании потерь, читайте в статье «Порядок списания товарных потерь (нюансы)».
Товарно-материальные ценности
- Сырье – это компоненты, материалы, которые в дальнейшем будут использованы в производстве;
- Незавершенное производство – продукция, производство которой не завершено, которая находится в стадии производства;
- Готовая продукция – это продукция, которая прошла все стадии производства, готовая к реализации;
- Запасы – имущество организации, которое по какой-либо причине не используется в данный момент и передано на хранение.
Под списанием ценностей понимается снятие ценностей с учета компании, оформленное документально. Чтобы оформить списание, используют акт на списание материалов, образец которого представлен в конце статьи.
Причина списания материалов может быть разной: если это сырье или незавершенное производство, то, так как данные материалы подразумевают дальнейшую работу, их рано или поздно спишут со склада в производство, готовая продукция или запасы компании по разным причинам могут испортиться, сломаться, прийти в негодность.
Прежде, чем заполнять акт о списании материальных запасов, комиссия должна произвести следующие действия:
- Провести осмотр ценностей;
- Выявить причины, по которым ТМЦ подлежат списанию: поломка, порча в результате происшествия, износ;
- Определить виновных лиц, если в ходе осмотра будет выявлено, что поломка или порча имущества произошла по вине определенных работников;
- Определить дальнейшие действия со списанным имуществом;
- Составить акт списания материальных ценностей (образец представлен ниже);
- Утвердить составленный документ у уполномоченного лица;
- Оценить стоимость списываемых ценностей;
- Проконтролировать уничтожение ценностей.
Составляем акт списания ценностей
Документ обязательно составляется коллегиально. Это может быть созданная в соответствии с распоряжением руководителя постоянная или временная комиссия. В ее состав включается бухгалтер, материально ответственное лицо, работник склада и иные сотрудники по усмотрению руководства.
Итак, какие же реквизиты являются обязательными для акта списания ценностей? Поскольку этот документ имеет принципиально важное значение именно для бухгалтерии, Законом о бухгалтерском учете предусмотрены следующие элементы:
- наименование документа (акт списания ценностей, акт на списание товара, акт о списании ТМЦ и т.п.);
- дата составления документа. По правилам бухучета акт должен быть составлен при совершении хозяйственного акта или непосредственно после его окончания;
- наименование организации;
- члены комиссии пофамильно, с указанием должности;
- наименование ценности, артикул, количество или вес, стоимость, причина списания;
- подписи членов комиссии.
Так как акт списания ценностей является документом бухгалтерским, он утверждается руководителем и подписывается главным бухгалтером организации.
В каких документах отразить изменения?
Формы первичной документации, в которой отражено изъятие товаров из оборота, фирма вправе устанавливать по собственному усмотрению. Генеральным директором организации определяются образцы первичной документации.
На просроченные товары составляется акт. В нем отражаются, как правило, следующие данные: наименование единиц товара, их число, а также место складирования. В указанном акте предусматривается наличие специального раздела, где указывается, что обозначенный товар снят с реализации. Оформление производится актом по форме ТОРГ-15.
Уничтожение товаров фиксируется распоряжением Генерального директора (составляется акт по форме ТОРГ-16).
Следует отметить, что понятия «уничтожение» и «утилизация» — это не одно и то же. Второе предусматривает дальнейшее применение продукции в другом направлении. Так, пищевые отходы идут на корм скоту.
Как корректно оформить и заполнить акт списания продовольственных товаров?
Из двух перечисленных выше форм акт ТОРГ-16 имеет более широкий спектр потенциального применения, поскольку ориентирован на списание товаров в принципе, а не на конкретную ситуацию (порчу, бой товаров).
Заполнение акта списания испорченных по какой-либо причине продуктов с использованием шаблона ТОРГ-16 не представляется сложной задачей.
В нем помимо общих реквизитов фирмы должны быть указаны:
- даты поступления продуктов и их списания;
- сведения о списываемом продукте (наименование, единица измерения, количество, масса, цена и стоимость);
- причина, по которой продовольствие подлежит списанию.
В конце документа приводится суммарная стоимость списываемых товаров.
Под указанными сведениями ставят свои подписи все члены комиссии, которые вынесли решение о списании продуктов, а также материально ответственное лицо.
В каких случаях требуется форма ТОРГ-16
При обнаружении в организации факта наличия товара некондиционного, или утратившего свои потребительские характеристики вследствие неправильного хранения, или истечения срока годности, или прочих сторонних обстоятельств, руководителем организации инициируется процедура его списания, начальным этапом которой является выдача приказа о назначении инвентаризационной комиссии, которой делегируются полномочия по оценке состояния ТМЦ и оформления актом количественных объемов списания, причин, приведших к браку или порче. В отдельных случаях к работе над актом приглашаются к участию потребительские, санитарные, пожарные или иные контролирующие и надзорные органы.
Форма ТОРГ-16 представляет собой двухсторонний бланк, заполняемый как с титульной, так и с оборотной стороны.
Акт содержит информацию:
- о количественных и стоимостных характеристиках всех списываемых товарных позиций;
- о суммарной стоимости всего объема списания;
- о причинах утраты кондиционности.
Подписание, утверждение и дальнейшее применение
Окончательно сформированный бланк ТОРГ-16 подписывают:
- председатель инвентаризационной комиссии;
- члены инвентаризационной комиссии;
- материально-ответственная за товарные ценности персона.
Руководитель организации после ознакомления с обстоятельствами акта принимает решение о том, на счет каких ресурсов произвести списание более не подлежащих реализации ТМЦ, информация об этом решении также заносится в акт.
После чего документ официально утверждается руководителем с указанием Ф.И.О., проставлением подписи и даты, что является основанием для физического изъятия некондиционных товаров из потребительского оборота.
Форма ТОРГ-16 размножается минимум в трех копиях, адресованных:
- финансовым службам (бухгалтерии) для выполнения списания ТМЦ с материально-ответственного лица;
- службе, на балансе которой находились ТМЦ;
- материально-ответственному лицу (например, складскому работнику).
После утверждения формы ТОРГ-16 списанные ТМЦ более не подлежат реализации.
Акт по форме ТОРГ-16 является основанием для:
- удержания из зарплаты виновных (при наличии доказательства) стоимость некондиционного товара;
- списания убытков в бухгалтерском и налоговом учете на расходы.
Бланк унифицированной формы ТОРГ-16 в Word-формате можно скачать бесплатно внизу статьи.
Акт списания бракованного товара, по сути, является произвольным документом, ведь его форма не регламентируется ни одним из законов или указов. Поэтому каждое предприятие разрабатывает свой бланк, который закрепляется в его учётной политике. Этот документ должен быть заполнен сотрудниками из отдела технического контроля.
Несмотря на произвольную форму акта списания брака, существует несколько обязательных реквизитов:
- название документа;
- данные о предприятии (его юридический адрес и контактные данные (телефон, электронная почта).
В тексте документа следует прописать все необходимые сведения о списываемом изделии (причины брака, виновном лице – в случае его обнаружения).
Что касается количества экземпляров акта – их должно быть 3 шт:
- Один передаётся в бухгалтерию.
- Второй – в подразделение предприятия (выпустившему некачественный товар) или же поставщику (в случае покупки иделий на стороне).
- Последний вариант документа вручают материально-ответственному сотруднику.
Подписание акта о списании брака со склада осуществляется членами специальной комиссии во главе с её председателем.
Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)
ВАЖНО! Стоимостный критерий в 100 000 руб., установленный с 2016 года в налоговом учете для разграничения основных средств и малоценки, в бухгалтерском учете не действует, поэтому бухгалтерской малоценкой по-прежнему считается имущество стоимостью не более 40 000 руб.
- акт расхода семян и посадочного материала (составляется агрономами или иными специалистами после окончания сева или посадки культур);
- ведомость учета кормов (ведется с целью учета ежедневной выдачи кормов на ферме в соответствии с планом кормления животных и утвержденным рационом);
- акт на выбытие животных и птицы (оформляется в случае падежа, вынужденной прирезки или забоя животных).
При «безвозвратном» изъятии товаров из оборота (т. е. когда происходит их утилизация или уничтожение) товары нужно так же безвозвратно списывать с баланса. Помня об этом, давайте посмотрим на учет такого списания.
списать часть испорченной продукции за счет норм естественной убыли не получится
Ведь естественная убыль предусматривает потерю количества, а не качества продукции. Других норм для списания товаров, которые применяются в учете торговых предприятий, нет.
Поэтому порча, с учетной точки зрения, является не чем иным, как сверхурочной недостачей. Заметьте: выявление факта порчи товаров служит основанием для проведения инвентаризации (абзац пятый п.
Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
7 разд. I Положения № 879). Причем стартовать она должна именно в день выявления факта порчи товара. Все нюансы проведения инвентаризации вы можете прочитать в «Налоги и бухгалтерский учет», 2021, № 98.
Поскольку порча относится к сверхурочным потерям, ее учет схож с учетом недостач, обнаруженных при инвентаризации. Подтвержденную во время инвентаризации порчу товаров отражают в бухучете и финансовой отчетности того отчетного периода, в котором завершена инвентаризация (п.
3 разд. ІV Положения № 879)
.