Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно платить налог на прибыль в 2024 году в бюджетных учреждениях». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Поквартальная уплата авансов
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
Сроки уплаты в 2023 году
Сроки перечисления ННПО, в том числе сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, установлены статьей 287 НК РФ. С 2023 года и годовой платеж, и авансы по прибыли перечисляют в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет — до 28-го числа. По общему правилу, если последний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, деньги на ЕНС надо перечислить на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Все налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать средства в бюджет. Актуальная таблица сроков уплаты налога на прибыль в 2023 году для налогоплательщиков:
|
За какой период платим аванс |
Способы уплаты |
|
|
Квартальные и ежемесячные в течение квартала |
Только квартальные |
|
|
Январь |
30.01.2023 (28.01.2023 — суббота) |
— |
|
Февраль |
28.02.2023 |
— |
|
Март |
28.03.2023 |
— |
|
1-й квартал |
28.04.2023 |
28.04.2023 |
|
Апрель |
28.04.2023 |
— |
|
Май |
29.05.2023 (28.05.2023 — воскресенье) |
— |
|
Июнь |
28.06.2023 |
— |
|
Полугодие |
28.07.2023 |
28.07.2023 |
|
Июль |
28.07.2023 |
— |
|
Август |
28.08.2023 |
— |
|
Сентябрь |
28.09.2023 |
— |
|
9 месяцев |
30.10.2023 (28.10.2023 — суббота) |
30.10.2023 |
|
Октябрь |
30.10.2023 |
— |
|
Ноябрь |
28.11.2023 |
— |
|
Декабрь |
28.12.2023 |
— |
Итоговый платеж за год един для всех категорий налогоплательщиков — до 28 марта года, следующего за отчетным. Следовательно, за 2022 год учреждения обязаны рассчитаться до 28.03.2023, а за 2023-й — до 28.03.2024.
Пример расчета аванса по налогу на прибыль
Приведем пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль для юридических лиц.
Казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 100 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 9 месяцев, — 13 500 000 рублей. Сумма прибыли за 6 месяцев составляла 60 000 000 рублей.
Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 100 000 000 × 20 % = 20 000 000 рублей.
Исчисляем АП к уп. = 20 000 000 — 13 500 000 = 6 500 000 рублей.
Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование за 3-й квартал в сумме 6 500 000 рублей.
Кроме того, необходимо рассчитать ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые предприятием за 4-й квартал.
Считаем сумму налога на прибыль за 3-й квартал: 100 000 000 × 20 % — 60 000 000 × 20 % = 8 000 000 рублей.
Ежемесячный авансовый платеж в 4-м квартале: 1/3 × 8 000 000 = 2 666 667 рублей.
Ежемесячный авансовый платеж в 1-м квартале следующего года равен перечислениям в октябре — декабре, то есть тоже 2 666 667 рублей.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Как в целях налогообложения доказать налоговым органам, какие денежные средства имели целевую направленность в деятельности бюджетного учреждения, а какие были направлены на ведение предпринимательской деятельности?
Именно для того, чтобы не возникало споров с контролирующими органами касательно данного вопроса, налоговые органы обязывают бюджетные учреждения вести раздельный учет доходов и расходов по бюджетной и коммерческой деятельности.
Вопрос №2. Какие расходы можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
Налоговую базу можно уменьшить только на расходы, которые:
- обоснованы и экономически оправданы,
- подтверждены документально (бумаги оформляются в соответствии с законодательными нормами РФ),
- возникли в рамках коммерческой деятельности.
Существуют такие затраты, которые невозможно однозначно отнести к ведению предпринимательской деятельности, из таковых учитываться при уплате налога могут только расходы на коммунальные услуги, транспортное обеспечение административно-управленческого аппарата, услуги связи. Затраты должны быть учтена пропорционально доле средств, полученных от коммерческой деятельности в общем объеме средств.
Кто платит и не платит налог на прибыль
Налоговый кодекс чётко определяет категории лиц, с которых взимается налог на прибыль:
- российские юрлица — ООО, АО, ПАО и другие;
- иностранные юрлица, которые работают через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
- иностранные организации, признанные налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения;
- иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
Как изменились планы ФХД на 2024 год
Форма и порядок составления ПФХД зависит от типа учреждения:
- федеральные бюджетные и автономные учреждения составляют планы финансово-хозяйственной деятельности по нормам Приказа Минфина № 168н от 17.08.2020;
- государственные и муниципальные учреждения работают с планами ФХД из Приказа Минфина № 186н от 31.08.2018.
Приказ 168н для федеральных учреждений скорректировали (Приказ Минфина № 16н от 16.02.2023). Изменили форму ПФХД и бланки обоснований (расчетов) плановых показателей. В сам план ФХД добавили новые строки:
- 1616 (код 460) — доходы от выбытия биологических активов;
- 2645 (код 246) — закупка товаров, работ и услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных информационных систем.
Добавили и обоснования плановых показателей по поступлениям от выбытия биологических активов.
VII. Чего ждать в новом году
На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.
В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:
- недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
- недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.
- налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
- налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:
Куда подать отчёт компании с подразделениями
В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.
Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:
- Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
- Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
- Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
- Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.
Как проверить правильность указанных реквизитов?
| 1. |
Проверьте реквизиты на официальном сайте налоговой службы вашей страны. Обычно налоговая служба предоставляет подробную информацию о реквизитах для оплаты налога на прибыль. Убедитесь, что указанные вами данные совпадают с теми, которые указаны на официальном сайте. |
| 2. |
Обратитесь в налоговую службу для подтверждения реквизитов. Если у вас остались сомнения относительно правильности указанных реквизитов, лучше обратиться в налоговую службу и уточнить эту информацию у сотрудников налоговой. |
| 3. |
Проверьте реквизиты на бумажном или электронном документе. Если вы получили бумажный или электронный документ с указанием реквизитов платежа, убедитесь, что все данные указаны правильно. |
| 4. |
Проверьте реквизиты на счетах и выписках из банка. Если вы уже совершили оплату налога на прибыль и хотите проверить правильность указанных реквизитов, обратитесь к своему банку и запросите выписку по счету. В выписке должны быть указаны все детали платежа, включая реквизиты. |
Проверка правильности указанных реквизитов перед оплатой налога на прибыль является важным шагом, который поможет вам избежать ошибок и проблем при зачислении платежа. Следуйте вышеперечисленным способам и будьте уверены в правильности указанных реквизитов.
Какие последствия могут возникнуть при неправильной оплате налога?
Неправильная оплата налога на прибыль может повлечь за собой серьезные последствия для организации или предпринимателя. Вот некоторые из них:
- Накопление штрафов и пеней. Если налоговая декларация заполнена неправильно или налог на прибыль не оплачен в полном объеме, организация может столкнуться с накоплением штрафов и пеней. Размер штрафа может зависеть от суммы неоплаченного налога и времени просрочки.
- Проведение налоговой проверки. Неправильная оплата налога может привлечь внимание налоговой инспекции, что может привести к проведению налоговой проверки. В результате такой проверки могут быть выявлены иные налоговые ошибки или нарушения, что может повлечь дополнительные штрафы и пени.
- Ухудшение репутации. Неправильная оплата налога на прибыль может отразиться на репутации организации или предпринимателя. Если финансовая деятельность организации вызывает подозрения в нарушении налогового законодательства, это может повлиять на взаимоотношения с клиентами, партнерами и инвесторами.
- Утрата доверия налоговых органов. При повторных налоговых ошибках или систематическом несоблюдении налогового законодательства налоговые органы могут потерять доверие к организации или предпринимателю. Это может привести к более тщательному контролю, частым налоговым проверкам и возможности применения более строгих мер.
Чтобы избежать указанных последствий, рекомендуется внимательно заполнять налоговую декларацию и правильно оплачивать налог на прибыль в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Важные моменты при оплате налога на прибыль в 2024 году
Перечисление налога в срок – одно из основных условий его правильного погашения. В 2024 году сроки оплаты налога на прибыль могут быть изменены, поэтому необходимо обратить внимание на информацию, предоставленную в налоговой декларации.
Верный расчет суммы налога играет важную роль при его оплате. Для этого необходимо учесть все налоговые льготы, при которых сумма налога может быть снижена. Также необходимо учитывать правильность заполнения налоговой декларации и актуальность используемых ставок налога на прибыль.
Выбор подходящего способа оплаты также является важным шагом при уплате налога на прибыль в 2024 году. Можно воспользоваться услугами банков и платежных систем для перечисления средств либо воспользоваться интернет-банкингом. Если организация пользуется услугами бухгалтерской компании, можно доверить ей эту процедуру.
Подтверждение факта оплаты также является обязательным. После проведения операции необходимо сохранить все документы и получить подтверждение об оплате налога. Это может быть квитанция, платежное поручение или выписка из банка.
Важно помнить, что правильная оплата налога на прибыль является обязанностью каждой организации. Необходимо своевременно проводить расчеты, выбирать правильный способ оплаты и сохранять документы, подтверждающие факт оплаты. В случае нарушения данных требований могут быть наложены штрафные санкции, а также возникнуть проблемы при взаимодействии с контролирующими органами.
Куда подать отчёт компании с подразделениями
В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.
Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:
- Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
- Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
- Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
- Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.