Новогодние подарки детям сотрудников

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новогодние подарки детям сотрудников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.

Особенности учета материальной помощи

Чтобы не нервировать Минфин, нужно провести собрание и составить протокол с решением о направлении части нераспределенной прибыли на такие расходы. Это будет проще сделать, если в организации один участник, тогда достаточно его единоличного решения. Проводки будут аналогичны проводкам выше, но счет 91 заменит счет 84.

Налог на доходы физических лиц и страховые взносы

Вне зависимости от того, в какой форме осуществлено дарение – в денежной или натуральной, вне зависимости от основания вручения подарка организация-даритель признается налоговым агентом, который обязан со стоимости врученного подарка удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в случае получения подарка в виде имущества организация обязана в течение одного месяца со дня возникновения соответственных обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности ­налогоплательщика.

Исключение сделано лишь для подарков, врученных физическим лицам, если их стоимость за налоговый период не превысила 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае организация не должна удерживать и перечислять налог, а также у нее отсутствует обязанность по подаче сведений в налоговый орган¹.

При вручении подарков работникам, когда выдача подарка не связана с трудовыми обязанностями, не включена в систему оплаты труда, стоимость таких подарков не облагается страховыми взносами (см., ­например, определение Верховного суда РФ от 26.09.2014 № 309-КГ14-1366).

В том случае, если подарки выдаются за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, предусмотрены локальными нормативными актами, то они (как элемент оплаты труда) подлежат обложению страховыми взносами (определение Верховного суда РФ от 27.08.2014 № 307-ЭС14-377).

Подарки партнерам и их бухгалтерский учет

Для поддержания надежного и плодотворного сотрудничества некоторые компании вручают новогодние сувениры своим бизнес-партнерам. Рассмотрим, как отражаются подарки контрагентам в бухгалтерском учете, что имеет значение при исчислении налога на прибыль организации.

Итак, способ оптимизации налогов зависит от того, каким образом проводится и как финансируется данная операция в бухгалтерском учете компании.

Во-первых, можно оформить подарок партнерам как безвозмездную передачу. В этом случае финансирование будет происходить из чистой прибыли фирмы. Напоминаем, что, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ, если одариваемый является юридическим лицом, то ценность его подарка не должна превышать 3000 рублей. Данный вариант не дает компании право списать расходы в налоговом учете, что регламентирует пункт 16 статьи 270 НК РФ и Письмо Минфина России от 19.10.2010 г. №03-03-06/1/653. Поэтому, если поздравляемый контрагент действует в соответствии с пунктом 7 ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. №114н, в бухгалтерском учете фирмы-дарителя появится постоянное налоговое обязательство, что вряд ли понравится руководителю компании-партнера, так как именно ему придется уплатить налог на прибыль с суммы, в которую оценивается презент. Либо он может отказаться от подарка (статья 573 ГК РФ).

Оформление дарения сотрудникам

Необходимость правильного и законного оформления дарения в пользу сотрудников предприятия, по большей мере, надиктована тем, чтоб впоследствии избежать каких-либо претензий со стороны проверяющих организацию органов. Для того чтоб достичь такого желаемого результата, дарение сотруднику, по нашему мнению, должно быть оформлено следующими документами:

• Письменным договором дарения . Согласно п. 2 ст. 574 ГК, такой договор дарения требуется только в случае, если стоимость подарка превышает 3 тыс. рублей. Однако, по нашему мнению, письменное обличение целесообразно при любой стоимости подарка, тем более что этого требует ст. 161 ГК. Кроме того, отметим, что такое обличение будет способствовать экономии средств на страховых взносах, однако об этом далее.
• Распоряжения или приказы о приобретении и выдаче подарков. О проведении таких операций должен распорядится руководитель организации, ввиду чего целесообразно оформить их соответствующими документами. Отметим, что такие операции можно оформить и одним документом. В любом случае такие документы должны содержать перечень сотрудников, кому эти подарки предназначены.
• Ведомость про вручение подарков. Указанный документ фиксирует данные о подарках, их стоимость, а также одаряемых работников. В указанной ведомости, каждый из работников ставит свою роспись при получении подарка, что фиксирует факт безвозмездной передачи. Такой документ выполняет функции своего рода передаточного акта.

Обязательные реквизиты

Бланк, в соответствие с которым должен быть оформлен договор дарения сотруднику, законом не утвержден. Документ составляется в свободной форме, с указанием обязательных реквизитов:

• наименование документа;
• дата и место составления;
• информация о дарителе в преамбуле (полное наименование компании, ФИО, должность руководителя либо иного лица, от имени которого действует фирма в рамках договора дарения);
• информация об одаряемом в преамбуле (ФИО, ИНН, должность, структурное подразделение);
• реквизиты компании (юридический адрес, код ЕГР, номер расчетного счета в банке);
• адрес, паспортные данные сотрудника;
• подписи сторон;
• печать организации, которая выступает дарителем.

Согласно ГК РФ, составление договора в письменной форме является обязательным условием передачи подарка сотруднику от имени фирмы. Кроме того, письменная форма договора обязательна для освобождения стоимости подарка от налогообложения страховыми взносами.

Налоговый учет новогодних подарков детям работников

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача имущества (в данном случае дарение подарков) является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:

• НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. они используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
• В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
• Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
• Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Подоходный налог с подарков

Налог на доходы физических лиц исчисляется со всех видов дохода гражданина. Исключений нет. Права на льготы и освобождения есть, а вот исключений нет. Даже презент сотруднику в натуральной форме (вещь, техника, посуда и даже ваза) подлежат обложению подоходным налогом.

ВАЖНО! Налоговая база для расчета НДФЛ сотрудника включает как материальные, так и нематериальные доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ). Это значит, что обложению подвергаются все доходные поступления гражданина, в том числе и доходы, полученные в виде денежных средств, материальных и нематериальных активов. Следовательно, презент — это тот же доход работника, и, соответственно, с него удерживается налог.

Если дарителем выступает работодатель, то он и начисляет НДФЛ. Напомним, что работодатель выступает в роли налогового агента в отношении своих подчиненных. Организация ведет бухучет и налогообложение новогодних подарков по общему правилу: со всех доходов, которые были получены сотрудником от конкретного нанимателя, налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ.

Чиновники определили, что если совокупная стоимость всех подарков, полученных за отчетный год отдельным работником, не более 4000 рублей, то такой вид вознаграждения не облагается НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 211, п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/16327 от 08.05.2013).

А это значит, что если вы в течение календарного года от работодателя получили, например, картину стоимостью 1500 рублей (независимо от праздничной даты), то НДФЛ удерживать не будут. Но учтите, что если вам вручат в этом же году еще один ценный презент, например, стоимостью 5000 рублей, то с 2500 рублей (5000 + 1500 – 4000) удержат НДФЛ.

Рассчитать налогооблагаемую базу по презентам просто:

1. Суммируем цены всех полученных сувениров.
2. Вычитаем сумму полагающейся льготы — 4000 рублей.
3. С положительной разницы исчисляем НДФЛ по соответствующей ставке.

Ставки подоходного налога определяются в общепринятом порядке. С налоговых резидентов России удержат 13%. А если гражданин нерезидент, то ставка НДФЛ — 30%.

Кто такой резидент? Налоговым резидентом нашей страны считаются те граждане, которые проживают на территории Российской Федерации не менее 183 дней в отчетном периоде, то есть в календарном году.

Налог на прибыль с подарка

Письма Минфина России № 03-04-06/6-329 от 22.11.2012 и № 03-03-06/1/653 от 19.10.2010 устанавливают, что при налогообложении прибыли стоимость презентов не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ), так как они считаются безвозмездно переданным имуществом. Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете включает сумму начисленного НДС в состав счета «Прочие расходы», тогда как в НУ при безвозмездной передаче стоимость дарения не учитывается. Итогом является образовавшаяся разница и постоянные налоговые обязательства учреждения (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

Если подарки приравниваются к расходам на оплату труда, стимулирующую сотрудников по итогам работы, то эти затраты учитываются в налоге на прибыль (п. 25 ст. 255 НК РФ). Расчетчику надлежит продемонстрировать определенные доказательства, что дарение — это поощрение за достижение высоких производственных результатов.

Зарплатные нормативно-правовые акты налогоплательщика должны подтверждать возможность таких операций, необходимо включить пункты о поощрении в положения и коллективный договор. Оформляют вручение следующим образом:

1. Готовится приказ или распоряжение руководителя о премировании особо отличившихся сотрудников. В приказе необходимо сослаться на конкретный пункт положения о премировании.
2. Составляется список награжденных сотрудников и реестр с подписями работников о получении вознаграждения.

ВАЖНО! Подарки, приобретенные за счет субсидий или ЛБО, нельзя признать в качестве расходов по налогу на прибыль!

Документальное оформление

Для организации грамотного учета выдачи детских подарочных наборов необходимо:

1. Подготовить списки сотрудников с детьми, определить закупочную стоимость подарков. До какого возраста дарить – частное предприятие решает само.
2. Оформить приказ руководителя (в произвольной форме) на выдачу поощрений в преддверии праздника.
3. На основании закрывающих документов (ТОРГ-12 и счет-фактура, УПД) оприходовать товары в бухгалтерской программе компании.
4. Составить договоры на безвозмездную передачу товаров (может быть составлен в устной форме, но для избегания споров лучше иметь соглашение в письменном виде).
5. Составить ведомость на выдачу подарков. Составляется в свободной форме с обязательной графой для подписи сотрудников при получении набора. Если подарки вручаются непосредственно детям, в графе получения все равно ставит подпись работник организации.

По пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и мнению экспертов Минфина (письмо № 03-07-11/16 от 22.01.2009), подарок — это безвозмездно переданная ценность, приуроченная к праздничной или знаменательной дате, которая облагается налогом на добавленную стоимость. Организация, презентовавшая сувениры, должна начислить НДС и принять к вычету сумму входного налога (при наличии счета-фактуры). По итогам проведения операционный результат нулевой, так как начисленная и списанная суммы аналогичны друг другу.

Налоговой базой при расчете НДС выступает стоимость сувенира, а сам налог рассчитывается по 18% ставке (п. 3 ст. 164 НК РФ).

ВАЖНО!

НДС с подарков, врученных после 01.01.2019, исчисляйте по новой ставке 20%. Обо всех изменениях фискального законодательства читайте в статье «Все изменения по налогам на 2021 год».

Если подаренную ценность оформить как вознаграждение особо отличившимся работникам, то есть включить в положения об оплате труда и премировании возможность такого поощрения, то презенты не будут реализационными и на них не начисляется НДС. Налог на добавленную стоимость на сумму дара, переданного сотрудникам в денежной стимулирующей форме, не начисляется.

Если учреждение находится на УСН и не платит НДС, то вычет не применяется, так как входной налог в организации невозможен. На упрощенке в случае дарения уплачивать НДС нет необходимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если в организации установлена общая система налогообложения или ЕНВД, то НДС на тематические сувениры для работников начисляется по общим правилам (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), так как дарение не является той деятельностью, в связи с которой организация была переведена на режим ЕНВД.

Какой способ учета выбрать

Учет расходов на подарки детям осуществляется в зависимости от выбранного в учетной политике способа. Организация имеет право провести по бухгалтерии новогодние, рождественские или другие подарки следующим образом:

• отнести цену набора на счет учета товарно-материальных запасов (Дт 10);
• отнести стоимость на счет учета товаров (Дт 41);
• включить в состав прочих расходов в момент приобретения (Дт 91.02). В данном случае учет движений подарков будет осуществляться на забалансовых счетах.

Примечание от автора! Если компания выбирает способ учета подарков в составе товарно-материальных ценностей или товаров, то их стоимость относят на прочие расходы в момент передачи сотруднику.

Получатель-физическое лицо – работник компании, чей ребенок. Его имя отображается в приказе руководства и договоре дарения, который по общим правилам заключается, когда:

• цена подарка свыше 3000 рублей;
• даритель – юридическое лицо.

Договор следует заполнять в письменной форме, чтобы не было вопросов со стороны контролирующих органов, даже если стоимость актива не превышает 3000 руб. Это позволит избежать, в первую очередь, споров по начислению страховых взносов.

В ведомости на выдачу подарочных наборов за своего ребенка расписывается сотрудник.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Передача имущества на безвозмездной основе является реализацией и признается объектом налогообложения по НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам в качестве новогодних подарков для детей, являются объектом налогообложения по НДС (см., например, Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16).

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (без учета НДС).

В рассматриваемом случае при безвозмездной передаче подарочных наборов работникам организация должна исчислить налоговую базу по НДС исходя из стоимости подарка (без НДС), указанной в документах, которыми оформлена передача детского подарка (в рассматриваемом случае считаем, что такими документами являются распоряжение руководителя о выдаче подарков с указанием их стоимости и ведомость выдачи подарков) (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402). В данном случае эта стоимость соответствует рыночной стоимости подарка.

Согласно п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 168 НК РФ сумма НДС, предъявляемая покупателю при реализации товаров, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При безвозмездной передаче товаров организация составляет счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ).

РћСЃРѕР±РѕРіРѕ РїРѕСЂСЏРґРєР° заполнения счетов-фактур, составляемых РїСЂРё безвозмездной передаче товаров физическим лицам, нормативно РЅРµ закреплено. РџРѕ разъяснениям официальных лиц, счета-фактуры РїРѕ товарам, передаваемым физическим лицам РІ качестве подарков, возможно составлять как отдельные — РїРѕ конкретному физическому лицу, так Рё единые — РїРѕ всем передаваемым товарам.

Составленные счета-фактуры регистрируются в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

РЎСѓРјРјР° НДС, начисленная РїСЂРё безвозмездной передаче подарочных наборов, отражается записью РїРѕ дебету счета 91, субсчет 91-2, РІ корреспонденции СЃ кредитом счета 68 «Р асчеты РїРѕ налогам Рё сборам» (Инструкция РїРѕ применению Плана счетов).

Поскольку передача подарков детям сотрудников признается объектом налогообложения по НДС, сумма НДС, уплаченная продавцу при приобретении подарков, может быть принята к вычету при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом, и документов, подтверждающих уплату налога (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-11/64, Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09).

Применение ПБУ 18/02

Стоимость приобретения подарочных наборов признается в качестве расходов в бухгалтерском учете, но не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Сумма НДС, начисленного при безвозмездной передаче такого имущества, также не учитывается в составе расходов в силу п. 16 ст. 270 НК РФ как расход, связанный с безвозмездной передачей (Письмо Минфина России от 08.12.2009 N 03-03-06/1/792).

Следовательно, РЅР° эти СЃСѓРјРјС‹ возникают постоянная разница Рё соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (РџРќРћ) (Рї. Рї. 4, 7 Положения РїРѕ бухгалтерскому учету «РЈС‡РµС‚ расчетов РїРѕ налогу РЅР° прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 19.11.2002 N 114РЅ).

Каким образом отразить подарки в бухгалтерском учете?

При описании презента в бухгалтерском учете нет необходимости пользоваться сч.70, потому что нет связи с исполнением должностных обязательств. Рекомендовано к применению на основании сч.73.

В счетоводном учете необходимо прописать следующие шаги:

• Приобретение презента

Дт 10 Кт 60 — отображение стоимости покупки;

Дт 19 Кт 60 — калькуляция входного НДС;

Дт 68 Кт 19 — заявка к вычету входного НДС.

Существует возможность прописать приобретение подарка иным методом, когда цена принадлежит непосредственно к Дт сч.91 без учета сч.10. Учитывая подарки для детей служащих их надо отразить за балансом согласно сч. 012. Полученные ценности не считаются имуществом потому, что наниматель не рассчитывает приобрести финансовую выгоду при их употребления.

• Вручение подарка:

Когда презент является дорогим имуществом:

Дт 73 Кт 41 (10, 43) — вручение презента;

Дт 91 Кт 73 — причисление цены в затраты;

Дт 91 Кт 68 -сумма НДС с бесплатной выдачи подарка;

Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ с презента ценою больше 4000 руб.;

Дт 99 Кт 68 — отображение неизменного налогового обязательства в размере 20% от цены презента;

• Когда подарок вручают в виде денежных средств:

Документальное оформление

В качестве подарков организация может приобретать различные товарно-материальные ценности (далее – ТМЦ): наборы конфет, сувениры, игрушки и т.д.

Если стоимость подарка физическому лицу превышает 5 базовых величин (далее – БВ; с 1 января 2021 г. такая величина составляет 29 руб.; 5 БВ — это 145 руб. (5 х 29 руб.)), то письменно оформляется договор дарения.

Обратите внимание! Дарение подарков стоимостью более 5 БВ в отношениях между коммерческими организациями запрещено.

Также запрещается безвозмездная реализация алкогольных напитков, в т.ч. в случае:

• передачи алкогольных напитков в качестве оплаты труда работников, в т.ч. в виде премий;

• бесплатного (безвозмездного) распространения юридическими лицами и (или) ИП алкогольных напитков, за исключением дегустаций, проводимых в маркетинговых целях.

Основанием для выдачи подарков является приказ (распоряжение) руководителя организации.

Данный документ может содержать:

• распоряжение закупить определенные подарки на установленную сумму и выдать их работникам (их детям, другим лицам). До издания приказа отдел по работе с персоналом либо отдел…

Поощрение работника за труд: образец приказа

Актуально на 18 июня 2023 Нередко кадровику оказывается нужен заполненный образец приказа о поощрении работника. За определенные заслуги перед организацией сотрудник может быть награжден в индивидуальном порядке.

Это может быть поощрение в денежном эквиваленте или какой-то памятный подарок, грамота или благодарственное письмо. Поскольку подарки, выступающие в качестве поощрения, приобретаются на деньги организации, поощрение имеет прямую связь с финансовыми вопросами и бухгалтерской отчетностью.

А значит, все эти действия должны быть правильно оформлены и задокументированы.

Подготовленный нашими специалистами образец приказа о поощрении работника поможет разобраться, как правильно составить документ, чтобы он соответствовал всем требованиям. Начнем с того, что по категории этот документ относится к приказам по личному составу.

Как правило, в таком виде выносятся поощрения за труд, если работник добился каких-то значимых успехов в своей области.

Похожие записи:

• Принятие на работу гражданина Казахстана в 2024 году
• Плюс 1,5 тысячи гривен: кому из украинцев существенно повысят пенсии в 2023 году
• Изменения в законе «Об оружии» (с 29 марта 2023 года)