Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В чем различия рабочего года, отпускного стажа и расчетного периода». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если вы работаете на окладе, каждый месяц вам начисляется одинаковая зарплата. Но есть «дорогие» месяцы — с большим количеством праздников и выходных, когда дни стоят дороже (за меньшее количество рабочих дней вы получаете ту же зарплату). В такие месяцы лучше работать и не брать отпуск, потому что вы можете потерять в зарплате.
- Отпускные — это не зарплата. Они рассчитываются по числу дней отдыха, а зарплата — по количеству отработанных дней.
- Для расчета отпускных нужно знать расчетный период, средний дневной заработок за этот период и количество фактически отработанных дней.
- Премии, надбавки, повышение зарплаты учитываются при расчете среднего дневного дохода. А пособия, компенсации, командировочные, больничные — нет.
- Отработанными считаются только дни, когда человек был на рабочем месте и выполнял свои обязанности. Отгулы, больничные, дни отпуска и командировок не считаются отработанными днями.
- Выгоднее брать отпуск в месяце с наибольшим количеством рабочих дней (больше 21 дня). А в «дорогие» месяцы, с большим количеством выходных и праздников, взяв отпуск, вы потеряете в деньгах.
Не позднее чем за три дня до начала отпуска работнику должны быть выплачены отпускные. Сумма отпускных облагается НДФЛ, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в общем порядке. Порядок расчета отпускных оговорен статьей 139 ТК РФ.
Если отпуск был предоставлен работнику авансом и имело место увольнение работника до истечения года, в счет которого он получил этот отпуск, то отпускные, выплаченные этому работнику, удерживаются из его заработной платы.
Удержание не производится, если работник:
- уволен в связи с отказом от перевода по состоянию здоровья (на основе медзаключения) или в связи с тем, что у работодателя отсутствует возможность предоставить такому работнику соответствующее требованиям, оговоренным медзаключением, место;
- уволен в связи с сокращением штата или ликвидацией организации или ИП;
- является руководителем, его заместителем или главным бухгалтером, которые уволены по причине смены собственника имущества организации;
- уволен в связи с призывом на военслужбу или направлен на альтернативную гражданскую службу;
- был уволен ранее и восстановлен по решению ГТИ или суда;
- признается полностью нетрудоспособным на основании медицинского заключения;
- умер или признан судом умершим или безвестно отсутствующим;
- уволен в связи со смертью работодателя, а также в связи с признанием работодателя судом умершим или безвестно отсутствующим;
- не может продолжать трудовую деятельность в связи с наступившими чрезвычайными обстоятельствами.
Нюансы учета премий при расчете отпускных
Для учета премий при расчете отпускных установлен особый порядок (п. 15 Положения № 922):
|
Виды премии |
Порядок учета |
|---|---|
|
Ежемесячные премии |
Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода |
|
Премии за период работы, превышающий один месяц (квартальные, за полугодие) |
Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, то они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода |
|
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год |
Премии учитываются независимо от времени начисления вознаграждения |
Включаемые и исключаемые периоды для отпускного стажа и расчетного периода
----------------------------------------------T-------------T--------------
Период ¦ Включается ¦ Включается
¦ (+) или ¦ (+) или
¦ исключается ¦не включается
¦ (-) ¦ (-)
¦из расчетного¦ в отпускной
¦ периода ¦ стаж
----------------------------------------------+-------------+--------------
1 ¦ 2 ¦ 3
----------------------------------------------+-------------+--------------
Временная нетрудоспособность ¦ - ¦ +
----------------------------------------------+-------------+--------------
Отпуска
----------------------------------------------T-------------T--------------
Отпуск по беременности и родам ¦ - ¦ +
----------------------------------------------+-------------+--------------
Отпуск по уходу за ребенком до полутора ¦ - ¦ -
(трех) лет ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Отпуск без сохранения заработной платы ¦ - ¦ +
продолжительностью до 14 календарных дней ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Дополнительный отпуск без сохранения ¦ - ¦ +
заработной платы (учебный) ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Отпуск без сохранения заработной платы ¦ - ¦ -
продолжительностью свыше 14 календарных дней ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Периоды сохранения за работником среднего заработка
----------------------------------------------T-------------T--------------
Ежегодный оплачиваемый отпуск ¦ - ¦ +
----------------------------------------------+-------------+--------------
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск ¦ - ¦ +
----------------------------------------------+-------------+--------------
Перерыв для кормления ребенка, ¦ + ¦ +
предусмотренный в ст. 258 ТК РФ ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Служебная командировка ¦ - ¦ +
----------------------------------------------+-------------+--------------
Дополнительный оплачиваемый отпуск (учебный) ¦ - ¦ +
----------------------------------------------+-------------+--------------
Период повышения квалификации с отрывом ¦ - ¦ +
от работы ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Время прохождения обязательного медосмотра ¦ - ¦ +
----------------------------------------------+-------------+--------------
Период отстранения от работы сотрудника, ¦ - ¦ +
не прошедшего обязательный медицинский осмотр¦ ¦
(обследование) не по своей вине ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Время простоя по вине работодателя ¦ - ¦ +
----------------------------------------------+-------------+--------------
Время простоя по причинам, не зависящим ¦ - ¦ +
от работодателя и работника ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Работник не участвовал в забастовке, ¦ - ¦ +
но в связи с этой забастовкой не имел ¦ ¦
возможности выполнять свою работу ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Дополнительные оплачиваемые выходные дни ¦ - ¦ +
по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами ¦ ¦
с детства ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Дни сдачи крови и дополнительные оплачиваемые¦ - ¦ +
выходные дни донорам ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Дополнительные оплачиваемые выходные дни, ¦ - ¦ +
предоставляемые вахтовикам за работу сверх ¦ ¦
нормальной продолжительности рабочего времени¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Время участия в коллективных переговорах ¦ - ¦ +
----------------------------------------------+-------------+--------------
Время обязательного диспансерного ¦ - ¦ +
обследования беременных женщин в медицинских ¦ ¦
учреждениях ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Время вынужденного прогула при незаконном ¦ - ¦ +
увольнении или отстранении от работы и ¦ ¦
последующем восстановлении на прежней работе ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Выходные дни, предоставляемые за работу ¦ + ¦ +
в выходной или нерабочий праздничный день ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Время исполнения гособязанностей ¦ - ¦ +
----------------------------------------------+-------------+--------------
Иные периоды
----------------------------------------------T-------------T--------------
Работа в режиме неполного рабочего времени ¦ + ¦ +
в отпуске по уходу за ребенком ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Время простоя по вине работника ¦ + ¦ -
----------------------------------------------+-------------+--------------
Время отсутствия на рабочем месте ¦ + ¦ -
без уважительной причины (прогул) ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Время забастовки ¦ + ¦ -
----------------------------------------------+-------------+--------------
Время приостановления работ в связи ¦ - ¦ +
с нарушением требований охраны труда ¦ ¦
не по вине работника ¦ ¦
---------------------------------------------+-------------+--------------
Время приостановки работы в случае задержки ¦ - ¦ +
выплаты заработной платы ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Дополнительный выходной день в месяц без ¦ - ¦ +
сохранения заработной платы, предоставляемый ¦ ¦
женщинам, работающим в сельской местности ¦ ¦
----------------------------------------------+-------------+--------------
Пример 2. Изменим условие примера 1. Э.Г. Антильская принята на работу в ЗАО «Гваделупа» 22 марта 2010 г. С 15 января 2011 г. она находилась в отпуске по беременности и родам, а с 4 июня 2011 г. — в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет.
2 октября 2012 г. сотрудница вышла на работу и сразу взяла ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 дней. С 11 по 24 марта 2013 г. Э.Г. Антильская была в командировке. С 20 по 31 мая 2013 г. брала больничный.
Определим рабочие годы Э.Г. Антильской и ее отпускной стаж на 15 сентября 2013 г. — день, предшествующий дате начала очередного отпуска сотрудницы.
Как считать учитываемые календарные дни расчетного периода
При полностью отработанном расчетном периоде количество учитываемых календарных дней определяется как произведение среднемесячного числа календарных дней (29,4) и количества полных календарных месяцев. Оно будет равно 352,8 календарного дня (29,4 x 12 мес.).
Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения о среднем заработке, количество учитываемых календарных дней определяется как сумма произведения среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество полных календарных месяцев и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Число календарных дней в неполном календарном месяце определяется путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Такой порядок установлен в п. 10 Положения о среднем заработке.
Отпуск в выходные и нерабочие праздничные дни
В соответствии с действующим законодательством РФ в 2021 году общий порядок и очередность использования сотрудниками ежегодных отпусков в каждой организации оформляется соответствующим документом — графиком отпусков. В частности, требования ст. 123 ТК РФ устанавливают, что такой график должен быть разработан и утвержден на весь календарный год за две недели до его фактического начала. Следовательно, на этапе формирования графика отпусков становится понятно, отпуск каких сотрудников приходится на период государственных праздничных дней.
В этом случае для определения продолжительности отпуска применяется норма ст. 120 ТК РФ. Так, если на время отпуска приходится государственный праздник, продолжительность отдыха должна быть увеличена на определенное количество нерабочих праздничных дней.
Например, по графику отпусков работнику предоставляется очередной оплачиваемый отпуск с 26 апреля 2021 года продолжительностью 28 дней. На этот период приходятся два официальных государственных праздника — 1 мая (Праздник Весны и Труда) и 9 мая (День победы). Следовательно, в соответствии с действующим законодательством отдых должен быть продлен на два календарных дня, а датой выхода сотрудника на работу из отпуска будет не 23, а 25 мая.
Вместе с тем следует помнить о том, что отпускные рассчитываются только за 28 календарных дней оплачиваемого отпуска в году. То есть, при увеличении периода отдыха размер начисляемых отпускных не изменится и не зависит от того, на сколько дней реально будет продлен его отдых.
Например, отпуск сотрудника по графику приходится на период с 26 апреля 2021 г. по 25 мая 2021 г. Согласно ст. 139 ТК РФ при расчете отпускных учитывается средний дневной заработок и размер отпускных за 28-дневный период отдыха.
Например, средний дневной заработок составляет 2 000 рублей. На период отпуска приходится два нерабочих праздничных дня: 1 мая (Праздник Весны и Труда) и 9 мая (День победы) и фактическая продолжительность его отдыха не 28, а 30 календарных дней. Но размер отпускных за 28 календарных дней останется неизменным и составит также 56 000 рублей (2 000 руб. х 28 к.д.).
Согласно ст. 125 ТК РФ, ежегодный отпуск можно разделять на части. Поскольку российское законодательство не ограничивает допустимое количество частей отпуска, его можно делить на любое количество отрезков времени. Главное, чтобы хотя бы одна из этих частей была не менее 14-ти календарных дней.
На практике сложился обычай предоставления отпусков частями, которые являются кратными одной или нескольким неделям (с понедельника по воскресенье). Такой вариант, как правило, удобен и для работника, и для работодателя.
Вместе с тем, такая практика не является устоявшимся правилом. То есть, часть отпуска может составлять любую продолжительность в пределах установленного для конкретного работника количества дней отпуска (с учетом установленного ст. 125 ТК РФ ограничения).
Кроме того, отпуск может начинаться в любой день недели или месяца. Следовательно, первым днем отпуска может стать любой будний, выходной или нерабочий праздничный день, если такой порядок утвержден в графике отпусков и является по каким-то причинам удобным для работника и работодателя.
Следует помнить, что определенным категориям сотрудников работодатель обязан предоставить по их требованию отпуск в указанные ими даты. В ст. 122 ТК РФ установлен перечень таких категорий. В частности, право на использование ежегодного отпуска в удобные для них даты распространяется на:
- беременных женщин,
- работников, не достигших возраста 18-ти лет,
- сотрудников, усыновивших ребенка или детей в возрасте до 3-х месяцев,
- и некоторых других категорий работников.
Должен ли оплачиваемый отпуск предоставляться работнику в обязательном порядке или его можно заменить компенсацией?
Предоставление оплачиваемого отдыха является одной из социальных гарантий, нарушение которой чревато штрафами для работодателя. Так, запрещается не предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск:
- в течение двух лет подряд;
- несовершеннолетним;
- сотрудникам, занятым на работах с вредными/опасными условиями труда.
В противном случае могут быть наложены штрафы:
- для должностных лиц — от 1000 до 5000 руб. (от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет при повторном нарушении);
- для ИП — от 1000 до 5000 руб. (от 10 000 до 20 000 руб. — в случае повторения нарушения);
- для юрлиц — от 30 000 до 50 000 руб. (от 50 000 до 70 000 руб. — в ситуации повторного непредоставления).
Если работник попросит у работодателя денежную компенсацию взамен дней отдыха, то последнему не стоит соглашаться, ведь это тоже является нарушением трудового законодательства. Компенсацию можно выплатить только за дни свыше 28 календарных дней ежегодного отпускного периода. В общих случаях деньги вместо положенного ежегодного отдыха работник получает только при увольнении — в качестве компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).
Какие дни отпуска подлежат оплате – календарные или рабочие?
Подавляющая часть любого отпуска, как правило, выпадает именно на рабочие дни. Это вполне понятно: именно по данной причине мы и оформляем отпуска для того, чтобы отдохнуть от работы и не выходить на нее. Однако очень часто в отпуск также включают и выходные дни, а именно – субботу и воскресенье.
В соответствии с действующими правилами расчета отпусков учитываться должны исключительно рабочие дни. Именно на основании данных дней и осуществляется последующий расчет компенсации, которая будет положена уходящему на отдых сотруднику. В частности, стандартный расчет выглядит так: размер среднего заработка служащего за один его рабочий день необходимо умножить на точное количество дней в конкретном отпуске. То есть, если отпуск равен 14 дням, вышеуказанное значение среднего заработка умножается именно на 14 и т.д. Подобная схема расчета применяется и к иным видам отпусков, например, к дополнительному, учебному и т.д.
Какие периоды сдвигают окончание рабочего года, дающего право на отпуск
Время от времени рабочие годы сотрудников приходится высчитать в особом порядке. Такая необходимость появляется, когда у работника в рамках его индивидуального рабочего года, возникают периоды, которые не входят в стаж, дающий право на отпуск. Что же это за периоды?
Итак, в стаж, который дает право на основной ежегодный отпуск, не входит:
- периоды отсутствия работника на работе без уважительных причин, т.е. все дни прогула, а также случаи, перечисленные в статье 76 Трудового Кодекса РФ;
- время отпуска по уходу за ребенком до 3 лет. За исключением периодов отпуска, когда работник во время такого отпуска работал на условиях неполного рабочего дня;
- дни отпуска без сохранения заработной платы, при условии, что они в совокупности превышают 14 календарных дней в рабочем (не календарном!) году.
Все остальные периоды трудовой деятельности в стаж, дающий право на основной ежегодный отпуск, входят. В частности, это:
- время фактической работы сотрудника, как на условиях полного рабочего времени, так и на условиях неполного рабочего дня;
- время, когда работник фактически не работал, однако в соответствии с законодательством за ним сохранялось место работы. Речь идет о времени болезни, ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска по беременности и родам, праздничных днях, днях прохождения медицинского осмотра и прочих аналогичных периодах;
- период вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы с последующим восстановлением на прежней работе;
- время отстранения от работы сотрудника, который не прошел медицинский осмотр не по своей вине;
- дни отпусков без сохранения заработной платы, при условии, что их количество в совокупности не превышает 14 календарных дней в течение рабочего (не календарного!) года;
- другие периоды.
Такие правила установлены в статье 121 ТК РФ.
Роструд объяснил, как считать стаж для отпусков
О. С. Макаркина
В этом же письме чиновники уточнили, что в приказе о предоставлении отпуска по форме № Т-6 в строке «Период работы» надо писать рабочий год, за который предоставляется отпуск.
Предоставлять ежегодные оплачиваемые отпуска, не секрет, является обязанностью всех работодателей. Рабочий год исчисляется не с 1 января, а со дня, когда сотрудник был принят на работу. Нормы, регулирующие предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска, приведены в статье 121 ТК РФ. Там, в общем, напрямую и говорится о том, что в стаж для предоставления оплачиваемого отпуска включается отпуск за «свой счет» продолжительностью 14 календарных дней. Такое требование введено относительно недавно – Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 157-ФЗ. У многих бухгалтеров и работников кадровых служб до сих пор оставались вопросы, как правильно рассчитывать стаж, если сотрудник берет длительные отпуска без сохранения заработной платы.
Напомню, что при расчете стажа для предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска не имеет значения продолжительность рабочего дня или недели. Сотрудники, которые работают неполный день или неделю, обладают такими же правами по продолжительности оплачиваемых отпусков, как и все остальные.
Важный момент заключается в том, что в стаж, дающий право на отпуск, компания может включить и другие периоды, которые прямо не оговорены в Трудовом кодексе. В статье 121 ТК РФ говорится, что в стаж включается время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством и коллективным договором сохранялось место работы. Нерабочие праздничные дни, выходные и другие предоставляемые работнику дни отдыха в стаж включаются.
Порядок оформления отпуска
Чаще всего индивидуальные предприниматели для оформления и учета отпусков используют формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»4.
Очередность предоставления оплачиваемых отпусков прописывают в графике отпусков (форма № Т-7).
В соответствии со ст. 123 ТК РФ о времени начала отпуска работник должен быть извещен под личную подпись не позднее, чем за две недели до его начала. Роструд в письме от 22.03.2012 № 428-6-1 отметил, что формы и способы выполнения данного требования работодатель определяет самостоятельно (ознакомительные листы, ведомости, проекты приказов и т.д.).
Для оформления отпусков применяют приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6 или № Т-6а).
Сведения об отпуске отражают в личной карточке работника (форма № Т-2 или № Т-2ГС (МС)) и лицевом счете (форма № Т-54 или № Т-54а).
В табеле учета рабочего времени (форма № Т-12 или № Т-13) ежегодный основной оплачиваемый отпуск обозначают буквенным кодом «ОТ» либо цифровым кодом «09».
К отпускам социальной разновидности относятся нерабочие периоды, предоставленные сотруднику по необходимости, для реализации гражданских прав. Это и декретный срок, и присмотр за детьми. Такие ситуации не всегда возможно предусмотреть, график на них не составишь. Назначением социальных разновидностей отпусков является создание комфортных условий сотрудникам, обеспечить гармоничное развитие граждан в обществе.
Среди отпусков социальной направленности можно назвать такие разновидности:
- декретные периоды;
- время по уходу за детьми, не достигшими трехлетнего возраста;
- отпускные периоды на обучение в различных учебных заведениях.
Кому можно дать отдохнуть авансом
В Трудовом кодексе отсутствует понятие «отпуск авансом», но в статьях 122 и 286 оговорены некоторые случаи, в которых работодатель может пойти навстречу и дать отдохнуть работнику за еще не отработанный период. В частности, в статье 122 сказано, что право на отпуск возникает у подчиненного через 6 месяцев непрерывной работы у конкретного работодателя. Фактически за полгода работы сотрудник может рассчитывать на 14 дней отдыха. Но по соглашению сторон ему могут быть предоставлены все 28 дней. Кроме того, если наниматель пойдет навстречу, получить отпуск авансом можно и до истечения 6 месяцев. Трудовой кодекс не исключает такую возможность. Более того, существуют категории работников, которым нельзя отказать в предоставлении отдыха авансом до истечения полугодового срока:
- работники в возрасте до 18 лет;
- беременные женщины, уходящие в декрет или непосредственно после него;
- усыновившие детей в возрасте до трех месяцев;
- воспитывающие детей-инвалидов, и т. д.
По закону отпуск получают все сотрудники, которые работают по трудовому договору. Неважно, как они работают — полный рабочий день или неполный, дома или в офисе, у ИП или в ООО, — отпуск все равно нужно предоставить. Сотрудник имеет право отдыхать каждый год. А для исполнителей по гражданско-правовым договорам отпуска не предусмотрены.
Отпуск считают за рабочий год, а не за календарный — с того дня, когда сотрудник устроился на работу.
Сотрудник пришел в компанию 10 октября 2019 года, его рабочий год — с 10 октября 2019 года по 9 октября 2020 года. За это время он должен был получить отпуск. Следующий рабочий год сотрудника начнется с 10 октября 2020 года.
Иногда рабочий год может стать длиннее, например, если человек взял больше 14 календарных дней отпуска за свой счёт. Например, если он отдыхал за свой счет 20 дней, рабочий год увеличится на 6 дней.
В первый год работы сотрудник получает право на отпуск через 6 месяцев. Ключевое слово здесь — право. Не значит, что сотрудник сразу получит отпуск, но может обсудить даты отдыха с работодателем. Если сотрудник договорится с работодателем, можно уйти в отпуск и раньше. В следующие годы сотрудник может уйти в отпуск в любое время по графику отпусков.
В этих ситуациях работодатель не может отказать в отпуске:
Эти сотрудники могут выбрать удобное для них время отдыха, даже если это не вписывается в планы работодателя.
Какие налоги и взносы нужно уплатить
Работодатель не только начисляет отпускные, но еще платит НФДЛ и взносы. Все эти тонкости знают бухгалтеры, но на всякий случай все равно обращаем на это внимание.
НДФЛ — со всей суммы отпускных. Сотрудник получает отпускные за минусом налога. Перечислить НДФЛ в бюджет нужно до последнего числа месяца, в котором отпускные выплачены, а если это выходной — в первый рабочий день следующего месяца.
Сотрудник ушел в отпуск 15 октября 2021 года, НДФЛ нужно перечислить в бюджет 2 ноября, потому что 31 октября — суббота. Но можно перечислить и раньше, это не запрещено.
Страховые взносы — платит работодатель. Всю сумму отпускных облагают страховыми взносами и включают в облагаемую базу за тот месяц, в котором они начислены. Перечислить взносы в бюджет нужно в следующем месяце. Причем неважно, когда сотрудникам выплатили отпускные.
Отпускные начислены в октябре, а сотрудник получил их в ноябре. За октябрь — включаем в базу по страховым взносам. Перечислить взносы в бюджет нужно до 15 ноября.
Налог на прибыль — если компания на ОСНО. Учет отпускных зависит от метода учета доходов и расходов в компании. При методе начисления учитывают одним из двух способов:
1. Включают в расходы ежемесячно по мере начисления. Если отпуск приходится на разные месяцы, то отпускные распределяют пропорционально количеству дней отпуска в каждом месяце.
Компания «Альфа» применяет метод начисления. Отчетный период по налогу на прибыль — первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Инженер идет в отпуск с 26 марта по 8 апреля, получил отпускные — 30 000 ₽.
В расходах по налогу на прибыль бухгалтер отразит отпускные так:
2. Создают резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Отчисления в такой резерв признают в расходах равномерно в течение года, независимо от того, когда сотрудники идут в отпуск, а оплату отпусков списывают за счет резерва.
Работодатель не обязан формировать резерв и делает это по желанию. Все эти тонкости тоже знают бухгалтеры.
Налог при УСН «Доходы минус расходы». Отпускные с НФДЛ учитывают в расходах на дату их выплаты, а взносы — на дату уплаты в бюджет.