Возможно ли перейти на ЕНВД в середине года и как

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возможно ли перейти на ЕНВД в середине года и как». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если говорить о замене режима ОСНО на систему единого налога на вменяемый доход, то для его осуществления нет никаких сложностей. Достаточно обратиться в местный представительский орган налоговой службы с заявлением. Сделать это следует в течение пяти дней после введения в эксплуатации вашего предприятия или начала предоставления соответствующих работ или услуг. И по окончании каждого квартала необходимо совершать нужные взносы.

Как с ЕНВД перейти на НПД

ИП на ЕНВД вправе в любое время перейти на применение специального налогового режима для самозанятых «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Переход на применение НПД осуществляется в заявительном порядке. Заявление разрешается направить через:

• мобильное приложение «Мой налог»;
• личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• сайт Госуслуг;
• уполномоченный банк.

Датой постановки на учет в качестве плательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

При этом, если переход с ЕНВД на НПД осуществляется в течение 2020 года, то ИП должен отказаться от применения ЕНВД. Направить отказ от применения ЕНВД ИП обязан в течение 1 месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого. В этом случае ИП подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

При нарушении месячного срока направления отказа от ЕНВД постановка ИП на учет в качестве самозанятого будет аннулирована (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

При переходе на НПД следует учитывать ряд запретов, установленных в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Так, не вправе перейти с ЕНВД на НПД следующие предприниматели:

• реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
• осуществляющие перепродажу товаров или имущественных прав;
• занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
• имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• действующие в интересах другого субъекта по агентскому договору, договору поручения или комиссии;
• оказывающие услуги по доставке товаров с приемом платежей за указанные товары в интересах других лиц;
• применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ.

Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.

КБК налог по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 1000 110
КБК пени по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 2100 110
КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 3000 110

Переход с ЕНВД на общую систему налогообложения в общем случае возможен только с начала календарного года.

Однако, если меняется вид деятельности или параметры бизнеса больше не позволяют использовать спецрежим, то для перехода на ОСНО ждать конца года не нужно.

Для перехода достаточно направить в налоговую инспекцию заявление по утвержденной форме (для юр.лиц и ИП они отличаются) и соблюсти сроки. При переходе стоит особое внимание уделить суммам НДС.

Переход с ОСНО на ЕНВД возможен, когда организация начинает деятельность, которая подпадает под этот спецрежим, или же устранила все нарушения, из-за которых лишилась возможности его применять в прошлом. При переходе важно правильно заполнить переходные декларации и обязательно восстановить входной НДС.

Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: все критерии и новые условия

В большинстве случаев «упрощенка» более предпочтительна для малого и среднего бизнеса, чем ОСНО. Тем более что можно самостоятельно выбрать выгодную для себя ставку:

• «Доходы» — 6%;
• «Доходы минус расходы» — 15%.

Но в то же время УСН не для всех. «Упрощенка» — это спецрежим, и как все спецрежимы имеет свои ограничения и условия. На данный момент действуют следующие лимиты для ее применения:

1. «Упрощенка» доступна для ИП и юридических лиц во всех регионах. Но для организаций доля участия других ЮЛ не должна превышать 25%.
2. У организации не должно быть филиалов. Но не запрещено открывать представительства и прочие обособленные подразделения, которые не являются филиалами.
3. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб. Нужно учесть, что даже если этот показатель превысил лимит в середине года, нет ничего страшного. Значение не должно превышать 150-миллионной границы именно на 1 января.
4. Есть ограничения по средней численности работников: не более 100 чел.
5. Для перехода на «упрощенку» доходы организации не должны превышать 112,5 млн. руб.
6. Кроме этого законодательство запрещает применять «упрощенку» для следующих видов деятельности (даже если соблюдаются все остальные ограничения): банки, страховые организации, ломбарды, НПФ, производители подакцизных товаров, нотариусы и пр. субъекты, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но каждый год предполагает новые требования налогового законодательства, и 2020 год не стал исключением. Так Минфин предложил внести поправки в НК, которые позволят «упрощенцам» превысившим ограничения по доходам и количеству сотрудников какое-то время еще оставаться на УСН и не потерять спецрежим, если до конца года опять впишутся в лимиты.

С 2020 года планируется ввести следующие критерии для «упрощенцев»:

• По доходам более 150 млн. руб., но не более 50 млн. руб.;
• По средней численности более 100 чел., но не более 30 чел.

Отслеживать предельные значения нужно ежеквартально. И пока в случае превышения налогоплательщик теряет право на УСН с начала того квартала в котором произошло превышение. Например, организация в ноябре перешагнула предел по показателям дохода. Значит, переход на ОСНО будет с 1 октября.

Кроме того, нужно правильно рассчитать свои показатели, чтобы без проблем перейти на УСН с 2020 года. Все ли обязаны это делать, читайте ниже.

Организация, которая прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, или нарушила условия применения этого режима, должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Заявление должно быть подано в течение пяти рабочих дней:

– с момента прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД;

– с последнего дня месяца налогового периода, в котором были нарушено ограничение по численности сотрудников или по структуре уставного капитала.

Если пятый день срока приходится на выходной день, подать заявление нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70).

В течение пяти рабочих дней с момента получения заявления налоговая инспекция должна направить организации уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Если организация нарушит пятидневный срок, установленный для подачи заявления о снятии с учета, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.

Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, инспекция снимет ее с учета в последний день квартала, предшествующего тому, в котором такие нарушения были допущены. Например, если организация превысила допустимую численность сотрудников (100 человек) в июне и в этом же месяце подала заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то налоговая инспекция снимет организацию с учета 31 марта. В этом случае организация должна заплатить ЕНВД только за I квартал. Начиная с апреля организация обязана платить налоги по общей системе налогообложения.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Порядок и условия перехода на ЕНВД в течение года – общие правила

Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ в ред. ФЗ от 25.06.2012 №94-ФЗ, действующей с 2013, порядок перехода на ЕНВД стал добровольным. Поэтому споры с налоговыми органами о дате осуществления налогоплательщиком перехода на ЕНВД, частично ушли в прошлое. Организация может вести розничную торговлю, применяя, например, общий режим налогообложения (ОСНО), и в любой момент времени самостоятельно осуществить переход на ЕНВД в течение года и уведомить налоговый орган об этом. При этом по другим направлениям она также может применять ОСНО, поскольку этот спецрежим совместим с другими режимами.

Таким образом, дата перехода на ЕНВД, согласно букве закона, зависит исключительно от налогоплательщика. Однако абз.1 п.3 ст.346.28 НК РФ предусматривает и в 2018 году условие перехода на ЕНВД в виде подачи заявления о постановке на учет в 5-дневный срок. Учитывая, что срок для перехода на ЕНВД строго не установлен, на практике нередко возникает вопрос о том, с какого момента налогоплательщик считается перешедшим на спецрежим, если он просрочил подачу заявления. Далее мы рассмотрим подходы, применяемые в данной ситуации налоговыми органами и судами.

В момент перехода на ЕНВД налоговый орган не проводит проверку соответствия налогоплательщика критериям применения спецрежима (письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № ГД-18-14/1644), поэтому проверка на соответствие критериям является задачей внутреннего контроля налогоплательщика. Однако нужно быть готовым к тому, что придется подтвердить соответствие им на протяжении всего времени работы на ЕНВД, начиная с даты перехода.

Совместимость ЕНВД с другими режимами

Данный спецрежим может применяться как единственный, так и совместно с другими, в частности:

1. ЕНВД и ОСНО – могут применяться вместе в любом случае. По умолчанию, если лицо перешло на ЕНВД, любые сделки, выходящие за пределы «вмененной» деятельности, будут подпадать под ОСНО.
2. ЕНВД и УСН – такая ситуация может возникнуть, если организация ранее применяла ЕНВД до 01.01.2013 в обязательном порядке и одновременно являлась плательщиком УСН. Вторым вариантом является переход на ЕНВД по одному из направлений. При любом из вариантов совмещения необходим особый подход к оценке критериев применения обоих режимов, закрепленный в п.4 ст.346.12 НК РФ.
3. ЕНВД и ЕСХН могут совмещаться, при соблюдении некоторых условий, перечисленных в п.7 ст. 346.2 НК РФ.
4. ЕНВД и ПСН – ИП вправе совмещать эти два режима, руководствуясь п.1 ст.346.43 НК РФ.

Возможности расширяются за счет совместимости между собой многих спецрежимов (например, ПСН, ЕСХН и УСН). Однако не могут участвовать в сочетании одновременно ОСНО и УСН.

Независимо от того, планирует ли налогоплательщик применять только рассматриваемый спецрежим или будет совмещать его с другими направлениями, он должен соответствовать критериям, о которых пойдет речь далее.

Как перейти на ЕНВД: пошагово

Для того чтобы перейти на ЕНВД гражданину или юридическому лицу нет необходимости проходить долгие процедуры и заполнять массу документов. В первую очередь для оформления указанной системы налогообложения требуется заполнение соответствующего заявления. Заполненный шаблон такого документа предоставляется в органы налоговой службы по месту осуществления предпринимательской деятельности организации или ИП, после чего заинтересованное лицо ставится на учет в качестве плательщика ЕНВД, о чем извещается путем получения соответствующего уведомления.

Заявление о переходе на единый налог на временный доход имеет регламентированный действующим законодательством шаблон, форма которого утверждена приказом ФНС Российской Федерации от 11 декабря 2012 года. Кроме того образцы указанного заявления для юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, рознятся: организации должны подавать форму ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели – ЕНВД-2.

Выбираем налоговый режим

С 1 января 2013 г. применение любого налогового режима является добровольным. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели вправе сами решать, на какой системе налогообложения они будут работать. Исключение составляют налогоплательщики, которые потеряли право на уплату единого налога на вмененный доход в результате превышения ограничения по численности персонала или доле участия в уставном капитале. Они смогут перейти только на общий режим налогообложения. И причем уплачивать налоги им нужно будет как вновь созданной организации или вновь зарегистрированному предпринимателю (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

Далее посмотрим, какие налоговые режимы могут применять компании и коммерсанты, у которых есть выбор.

Так, организации по желанию могут выбрать общий режим либо упрощенную систему налогообложения.

Для применения общей системы никаких ограничений не установлено. Поэтому тем компаниям, которые совмещали общую систему налогообложения с «вмененкой», возможно, будет удобнее перевести всю деятельность на общий режим. Ведь тогда отпадет необходимость ведения раздельного учета, предусмотренная п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Как осуществить переход с уплаты ЕНВД на иной налоговый режим

В первую очередь организации или предприниматели, которые по собственному желанию или в силу закона меняют «вмененку» на другой режим налогообложения, должны об этом проинформировать налоговые органы. Для этого организациям нужно подать заявление о снятии с учета по форме N ЕНВД-3, а индивидуальным предпринимателям — по форме N ЕНВД-4. Причем согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ сделать это следует в течение пяти дней:

• со дня прекращения «вмененной» деятельности;
• со дня перехода на иной режим налогообложения;
• с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований по численности работников и (или) по доле участия других организаций.

Примечание. Формы заявлений N N ЕНВД-3 и ЕНВД-4 утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в указанных случаях соответственно будет считаться:

• дата прекращения «вмененной» деятельности;
• дата перехода на иной режим налогообложения;
• дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим при нарушении требований, названных выше.

В свою очередь налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления о снятии с учета направляет в адрес организации или предпринимателя уведомление о снятии с учета.

Примечание. Формы уведомлений утверждены Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.

Затем организации и коммерсанты, которые решили поменять «вмененку» на «упрощенку», также должны сообщить об этом в налоговую инспекцию. Если этого не сделать, бывшие «вмененщики» по умолчанию будут считаться перешедшими на общий режим налогообложения.

С ОСНО на «вмененку»: переход в середине года

Переход на Единый налог с ОСНО не требует от желающих приложения каких-то особых усилий – достаточно всего лишь подать в местную налоговую службу соответствующее заявление. Правда, оно должно быть подано не позже чем в пятидневный срок с начала оказания услуг или выполнения работ, подпадающих под «вмененку». Сделать это можно в любое время в течение года – никаких ограничений здесь законодательство не предусматривает.

Поскольку отчетным периодом ЕНВД является квартал, то в первый раз заплатить налог на вмененный доход нужно будет по итогам тех трех квартальных месяцев, в течение которых компания перешла на ЕНВД.

Важно! При переходе на ЕНВД с общего режима в середине года, налоговую базу надо учитывать по итогам фактической продолжительности работы в том месяце, когда организация или ИП был зарегистрирован в налоговой службе как плательщик «вмененки».

При переходе с общего режима на «вменеку» важно соблюсти следующие правила:

• провести процедуру восстановления входного НДС как по основным средствам, так и по всем другим операциям. Учитываться восстановленный НДС должен будет в налоге на прибыль (в строке «прочие расходы»);
• в декларации по налогу на прибыль нужно будет обязательно учесть доходы и расходы, относящиеся к тому периоду, когда ИП или организация еще были на ОСНО. Сделать это нужно путем заполнения и передачи в налоговую службу декларации по налогу за прибыль за тот период, который предшествовал переходному.

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

• количество наемного персонала превышает 100 человек;
• иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
• предприятие является простым товариществом;
• переход ИП на УСН произошел на основе патента;
• налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

• применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
• при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
• в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
• применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

Как рассчитывается налог при УСН

Если объектом налогообложения выбраны доходы, их размер и является базой для исчисления. Средняя ставка при таких условиях 6 %. Налог может уменьшиться не более чем на 50 % за счет страховых взносов, пособий на 3 дня болезни сотрудников, взносов по договорам добровольного и личного страхования.

Если объект налогообложения — это доходы за вычетом расходов, то базой для исчисления является разница между этими показателями (доходы минус расходы). Ставка налога в этом случае — 15 %. Если год закончился убытком, то следует уплатить минимальный налог — 1 % от величины налогов.

Напоминаем, что на сегодняшний день процентные ставки для тех, кто переходит с ЕНВД, заметно снижены во многих регионах. В ближайшее время их планируют унифицировать для всех предпринимателей России.

УСН — ЕНВД: особенности перехода

Когда можно перейти на ЕНВД ИП, организациям, до того отчисляющим платежи по упрощенной системе налогообложения? Тут стоит важное ограничение: бизнесмены на УСН не могут перейти на какой-либо иной налоговой режим в середине налогового периода. А им тут является календарный год.

Когда можно перейти с «упрощенки» на ЕНВД? Только с началом налогового года. Однако из этого правила есть исключение. Бизнесмен может в любой момент перейти с УСН на иной налоговый режим в случае, когда его доходы по результатам отчетного периода превысили 60 млн рублей.

Но тут важно отметить, что при данном положении дел «упрощенец» будет автоматически переведен на основной режим — ОСНО. И сразу же после того квартала, в который зафиксировали превышение дохода.

Когда можно перейти на ЕНВД в таком случае? С началом следующего календарного года. Это условие для бывших «упрощенцев» остается прежним.

Особенности отнесения одежды к предметам из меха

• В код ТН ВЭД 4303 включаются выделанные меховые шкурки и их части, собранные с добавлением других материалов, а также сшитые вместе в виде одежды (ее частей и принадлежностей)
• Не включаются:
  • перчатки, рукавицы и митенки, кожаные с натуральным или искусственным мехом (товарная позиция 4203);
  • обувь, гетры и аналогичные изделия (группа 64);
  • головные уборы или их части группы 65;
  • изделия группы 95 (игрушки, игры, спортивный инвентарь).
• Одежда, имеющая подкладку из натурального меха, или у которых натуральных мех прикреплен с наружной стороны, кроме случаев, когда мех является только отделкой, включаются в товарную позицию 4303 в зависимости от конкретного случая
• Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 N 21

Отмечу, что: Головные уборы, перчатки или руковицы из меха не маркируются и торговать ими можно и на ЕНВД.

Похожие записи:

• Порядок оформления пенсии по возрасту в 2024 году в Узбекистане
• Выход на работу после декретного отпуска или увольнение по соглашению сторон
• Заявление об уточнении исковых требований