Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и налоговая система во Франции». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Доходы физических лиц, и граждан и нерезидентов, подлежат обложению подоходным налогом (Impôt sur le revenu, IRPP) по прогрессивной шкале, причем максимальная ставка достигает планки в 45 % для тех, кто заработает в 2019 году 156 244 евро и более. Применение ставок происходит по следующей схеме.
Общими для предприятия и простых граждан можно считать косвенные налоги на потребление: НДС и акцизы. И, хотя обязанность по их перечислению в бюджет и отчетности лежит на субъектах предпринимательства, фактическим плательщиков этих сборов в составе конечной стоимости является все же потребитель.
Кроме того, на равных условиях организациями и физлицами уплачиваются:
- налог на операции с недвижимостью – при продаже собственности в бюджет перечисляется 2-8 % от стоимости;
- сбор за транзакции с ценными бумагами на сумму 300 000 евро – 16 % от выручки;
- налог при продаже движимого имущества – 7,5 % при продаже движимого предмета или ювелирных украшений;
- взносы с продажи предметов искусства – 4,5 %, если сделка заключена на сумму 20 000 евро и более;
- налог на недвижимость и земельные участки – местный налог, установленный для всех типов недвижимого имущества и приравненных к ним объектов. Базой обложения является кадастровая стоимость, а ставки утверждаются на местном уровне.
Двойное налогообложение
Для определения величины фискальных обязательств и перечня того, какие налоги платят во Франции граждане страны и те, кто просто ведет здесь бизнес или владеет собственностью, нужно установить, является ли получатель финансовой выгоды французским резидентом. Чтобы получить этот статус, иностранцу необходимо зафиксировать факт постоянного проживания в пределах государства в течение 183 дней в году и дольше.
Нерезидент платит налоги только с доходов, полученных в пределах континентальной части или в одном из заморских департаментов Франции. Резидент обязан сделать взносы со всех поступлений, в том числе полученных из заграничных источников.
Во избежание двойного обложения одинаковыми или подобными сборами в разных странах французские власти заключили почти 130 международных конвенций о признании уплаченных на заграничной территории фискальных обязательств и обмене налоговой информацией. В их число вошли все члены ЕС, Россия, Украина, Австралия, некоторые государства Африки и обеих Америк.
Как осуществляется оплата подоходных налогов во Франции
Важным преимуществом является то, что налог на прибыль во Франции не назначается, если ваш суммарный доход за год оказался меньше, чем установленный минимум в 10 тыс. евро. Если годовая заработная плата превышает этот предел, но составляет менее 26 тыс. евро, то ставка налога составит всего 11 %. Подоходный налог на сумму от 26 до 74 тыс. евро составит уже 30 % от прибыли, а для зарплат до 160 тыс. евро – 41 %. Максимальный показатель ставки налога достигает 45 % для тех граждан, которые задекларировали доход на сумму свыше 160 тыс. евро.
Также следует учитывать тот факт, что французский налог рассчитывается не индивидуально, а на всю семью в целом. Для взрослых применяется коэффициент, равный 1, а для детей и одиноких родителей он составляет 0,5 и 2 соответственно. Это значит, что, воспитывая в одиночку ребенка, родитель освобождается от налога даже в том случае, если сумма дохода превысила 10 тыс. евро. Таким образом, за основу берется годовой доход всех членов семьи, включая несовершеннолетних ее членов, а в некоторых случаев и лиц, достигших 21-летия, если они проходят обучение.
Налоговая система Франции
Франция традиционно имеет репутацию страны с запутанной системой налогообложения и высоким уровнем административных расходов. Однако было бы ошибкой считать, что все слои населения платят одинаково. Лица, проживающие в стране менее 183 дней в году, имеют статус налоговых нерезидентов, и для них налоговое бремя существенно облегчено. В эту категорию автоматически попадают впервые пересекшие границу эмигранты.
Живущих во Франции россиян освобождает от двойного налогообложения соответствующее соглашение между обеими странами. Следует особо отметить невысокие по сравнению с другими странами Европы налоги на недвижимость, которая зачастую является для иностранцев важной статьей дохода. А фискальная привлекательность Франции для желающих открыть тут свой бизнес, напротив, оставляет желать лучшего.
Налог на богатство во Франции: как заплатить и не обеднеть
Для обычных граждан Франции применяется прогрессивная шкала ставок налога на доходы, состоит она из 5 позиций:
| Доход, EUR | Ставка, % |
| До 9,964 | |
| 9,964 — 27,519 | 14 |
| 27,519 — 73,779 | 30 |
| 73,779 — 156,224 | 41 |
| Выше 156,224 | 45 |
Однако все не так просто, как кажется на первый взгляд, система взиманий намного более запутана. Налогом облагается не весь доход. От общей суммы (например, 30 000 EUR) вычитается 9 964 EUR, оставшаяся часть облагается по 14% ставке. Один человек или семейная пара с детьми также выплачивают разные суммы с одного и того же дохода.
Доходы нерезидентов подлежат фиксированной ставке 20% или 30% (в 2019 году на доход 2018 года) на основе чистого налогооблагаемого дохода Франции.
Ставка в размере 30% увеличена на 10 процентных пунктов по сравнению с предыдущим годом и вытекает из закона о финансах 2018 года, который принят в результате сокращения социальных сборов для нерезидентов из ЕЭЗ.
Ужастик по-французски: за что теперь берут налоги во Франции?
Этот вариант отлично подходит для тех лиц, которые активно занимаются благотворительностью. Налогоплательщик имеет право на декларацию своих расходов в размере 470 евро. Для того чтобы подтвердить эти расходы, нужно представить соответствующие документы.
Благотворительность актуальна только тогда, когда налогоплательщик несколько превышает планку собственных доходов. При превышении этой планки налогоплательщик может попасть в совершенно иную налоговую категорию. Это предполагает, что налоги при этом будут несколько выше.
Подоходный налог. Включает все доходы, полученные плательщиком за отчетный период во Франции и за ее пределами. Плательщиками подоходного налога являются все физические лица, достигшие совершеннолетия, предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Также его платят иностранцы, работающие на территории республики. Под доходами имеется в виду не только заработная плата, но и другие начисления: проценты по депозитным вкладам, ренты, пенсия и т.д.
Основой системы налогового регулирования в стране считается Налоговый кодекс (Code général des impôts), однако ежегодно налоговое законодательство Франции уточняется или дополняется исходя из складывающей ситуации и нужд государственного бюджета.
Столь частые корректировки, хоть и создают проблемы рядовым налогоплательщикам, все же позволяют соблюсти главный принцип: вся расходная часть госбюджета строится только на основе доходной и не может ее превышать. Такой подход позволяет оперативно реагировать на изменяющиеся экономические условия.
Прерогатива членства в ЕС оплачивается каждой страной-участницей. За право беспошлинной торговли и свободного перемещения французы должны ежегодно перечислять 0,3 % от суммы уплаченного в бюджет НДС и установленный процент от валового национального дохода. Ставка последнего пересматривается каждый год.
Необходимая сумма формируется за счет надбавки в 2,3 % к величине акцизов при реализации алкоголя, табачных изделий, бензина, то есть всю ту продукцию, на которую распространяются акцизы во Франции.
Общими для предприятия и простых граждан можно считать косвенные налоги на потребление: НДС и акцизы. И, хотя обязанность по их перечислению в бюджет и отчетности лежит на субъектах предпринимательства, фактическим плательщиков этих сборов в составе конечной стоимости является все же потребитель.
Кроме того, на равных условиях организациями и физлицами уплачиваются:
- налог на операции с недвижимостью – при продаже собственности в бюджет перечисляется 2-8 % от стоимости;
- сбор за транзакции с ценными бумагами на сумму 300 000 евро – 16 % от выручки;
- налог при продаже движимого имущества – 7,5 % при продаже движимого предмета или ювелирных украшений;
- взносы с продажи предметов искусства – 4,5 %, если сделка заключена на сумму 20 000 евро и более;
- налог на недвижимость и земельные участки – местный налог, установленный для всех типов недвижимого имущества и приравненных к ним объектов. Базой обложения является кадастровая стоимость, а ставки утверждаются на местном уровне.
Характеристика системы налогообложения во Франции
На сегодняшний день перечень всех взимаемых налогов содержит более двухсот позиций. Вся фискальная система по принципу действия во многом похожа на системы других стран Европы, но ряд особенностей все же сохраняется:
- в среднем граждане выплачивают около 40 % дохода в различные социальные фонды (жители других стран Европы платят около 30 % дохода в среднем);
- для всей системы характерно доминирование косвенных налогов, именно во Франции впервые появился налог на добавленную стоимость (1954 год);
- в данный период времени наблюдается снижение ставок налогов для физических лиц, но при этом постепенно отменяются и льготы по налогообложению;
- постепенная децентрализация системы.
Условно все виды взиманий можно разделить на три категории:
- косвенные налоги (налоги на потребление);
- налоги на получаемый доход;
- налоги на собственность.
Среднестатистического жителя более всего касаются налоги на доходы физических лиц, НДС, налоги на собственность и некоторые другие.
НДС во Французской Республике
Именно французы в первый раз использовали НДС. Данный вид пошлин ввели во Французской республике в 1954. Всего есть три типа налогов на добавленную стоимость: стандартный, сниженный и повышенный.
Виды налоговых ставок по НДС:
- Повышенная ставка – Сюда входят машины, алкогольные напитки, табак и предметы роскоши. Размер налога – 22%.
- Стандартная ставка – в нее входит большинство потребительских товаров. Размер налога – 19,6%
- Сниженная ставка. Размеры налога – 2,2%, 5,5% и 7%
Пониженная ставка разделена на 3 категории:
- Лечебные препараты, частично оплачиваемые соц. страховкой. На них действует минимальный размер налога – 2,2%
- Питьевая вода, снаряжение для столовых в учебных заведениях, безалкогольные напитки, оборудование для людей с ограниченными возможностями, продукты питания. Размер налога – 5,5%
- Общепит, транспортные услуги, литература, услуги реставраторов и ремонтников, Средства массовой информации, и медицинские препараты, которые не попадают под первый пункт.
Также во Франции есть исключения для НДС, а именно:
- Экспорт и все, что к нему относится;
- Финансовые организации;
- Педагоги и врачи, занимающиеся частной практикой;
- Государственные организации, выполняющие административную работу, занимающиеся культурой или спортом;
- Рыбная ловля;
- Малый бизнес с годовым оборотом меньше семидесяти тысяч евро.
Кроме компаний, выплачивающих налог на добавочную стоимость, косвенный налог с жителей Франции взимается со следующих товаров:
- Алкогольные напитки, табачные изделия, спички, питьевая вода, кондитерские изделия, некоторые крупы, сахар и изделия из муки;
- Энергоносители;
- Драгоценные металлы и ювелирные изделия;
- Игровые автоматы, телевизионная реклама, антиквариат, скульптуры, живопись, а также различные произведения искусства;
- Процедуры, относящиеся к страховому бизнесу или биржам.
Налог на богатство во Франции: как заплатить и не обеднеть
- Как переехать в Германию на ПМЖ
- Возможно ли получить гражданство или ВНЖ в Чехии для россиян при покупке недвижимости?
- Подоходный налог в Германии
- Как получить вид на жительство на Кипре в 2021 году
- Вид на жительство в Германии
Ницца по-прежнему притягивает иностранных покупателей жилья
Deloitte: Париж — самый дорогой город Европы для покупки и аренды нового жилья
ВНЖ Франции для финансово независимых лиц
Рост цен на элитную недвижимость в мире достиг 5-летнего максимума
Таиланд разрешил привитым «Спутником V» посещать острова Пхукет и Самуи
Сначала — о том, как во Франции попытались продвинуть идею сверх-налога на большое богатство — и что из этого, собственно, вышло, и есть ли основания ждать возвращения такого налога в ближайшем будущем.
Идея обложить богатых людей налогами на уровне 75% появилась достаточно давно, её высказывал ещё кандидат в президенты Франции Франсуа Олланд в 2012 году. В рамках такой реформы планировалось взимать с граждан, получающих более миллиона евро в год, по 75% их доходов. Смысл налога заключался, как нетрудно догадаться, в том, чтобы «наполнить казну». Тем более и было что наполнять: к моменту начала президентства Олланда дефицит бюджета Франции составлял около 80 миллиардов евро. В связи с этим Франсуа давал смелые обещания покончить с дефицитом бюджета уже к 2017 году. А взыскать эти деньги планировалось как раз с самых богатых граждан. Точнее, не граждан, а всё же организаций, которые выплачивают своим сотрудникам крупные суммы в виде заработной платы.
Приведём список имущества, при владении которым придётся платить означенный налог. Здесь тоже есть много нюансов, потому что имущество бывает очень разное.
Первое — конечно, недвижимость. Сюда входят любые недвижимые объекты, как достроенные, так и недостроенные, как жилые, так и нежилые.
Второе — транспорт. Это автомобили, яхты, самолёты, вертолёты и даже лошади.
Третье — драгоценности, куда входят ювелирные изделия, золото и драгоценные металлы в слитках.
Четвёртое — банковские депозиты. Депозиты могут как облагаться подобным налогом, так и не облагаться, в разных ситуациях и результат будет разный.
На сегодняшний день перечень всех взимаемых налогов содержит более двухсот позиций. Вся фискальная система по принципу действия во многом похожа на системы других стран Европы, но ряд особенностей все же сохраняется:
- в среднем граждане выплачивают около 40 % дохода в различные социальные фонды (жители других стран Европы платят около 30 % дохода в среднем);
- для всей системы характерно доминирование косвенных налогов, именно во Франции впервые появился налог на добавленную стоимость (1954 год);
- в данный период времени наблюдается снижение ставок налогов для физических лиц, но при этом постепенно отменяются и льготы по налогообложению;
- постепенная децентрализация системы.
Условно все виды взиманий можно разделить на три категории:
- косвенные налоги (налоги на потребление);
- налоги на получаемый доход;
- налоги на собственность.
Среднестатистического жителя более всего касаются налоги на доходы физических лиц, НДС, налоги на собственность и некоторые другие.
Для обычных граждан Франции применяется прогрессивная шкала ставок налога на доходы, состоит она из 5 позиций:
| Доход, EUR | Ставка, % |
| До 9,964 | |
| 9,964 — 27,519 | 14 |
| 27,519 — 73,779 | 30 |
| 73,779 — 156,224 | 41 |
| Выше 156,224 | 45 |
Однако все не так просто, как кажется на первый взгляд, система взиманий намного более запутана. Налогом облагается не весь доход. От общей суммы (например, 30 000 EUR) вычитается 9 964 EUR, оставшаяся часть облагается по 14% ставке. Один человек или семейная пара с детьми также выплачивают разные суммы с одного и того же дохода.
Доходы нерезидентов подлежат фиксированной ставке 20% или 30% (в 2019 году на доход 2018 года) на основе чистого налогооблагаемого дохода Франции.
Ставка в размере 30% увеличена на 10 процентных пунктов по сравнению с предыдущим годом и вытекает из закона о финансах 2018 года, который принят в результате сокращения социальных сборов для нерезидентов из ЕЭЗ.
Налог на роскошь утвержден во Франции
Иностранные граждане облагаются налогом на доход, заработанный во Франции. Таким образом, даже если вы не проживаете во Франции постоянно, но работаете во французской компании, вы будете облагаться налогом с этого дохода. Тем не менее, у Франции есть налоговые соглашения с рядом стран, которые позволяют резидентам некоторых стран избегать двойного налогообложения.
Франция присоединилась к системе автоматического обмена информацией (AEOI), которая направлена на борьбу с уклонением от уплаты налогов, требуя от финансовых посредников прозрачности в отношении налоговых сборов среди стран-участников, подключенных к системе.
Назначение фискальной системы во Франции – сохранение высокого уровня жизни населения в среднем по стране за счет перераспределения доходов. Уровень отчислений в социальные фонды равен 40%. В среднем по ЕС норматив не превышает 30%.
Бюджет страны формируется первоначально по доходной части, в которой 90% — это налоговые поступления. Количество и удельный вес косвенных отчислений превышают прямые: 60% против 40%.
Отчисления, оставляемые в распоряжение региональных органов власти, соответствуют 60% от государственного бюджета.
В компетенции муниципалитетов и департаментов установка нормативов в допустимых границах:
- на земельные участки;
- жилую собственность;
- профессию.
Главные налоги во Франции:
- на добавленную стоимость;
- достаток;
- профит;
- на АО;
- операции с ценными бумагами;
- наследство;
- собственность.
Законодательная база для налогообложения во Франции – Налоговый Кодекс. Дополнением служат ежегодно издаваемые комментарии к нормативным актам, утвержденным на текущий год парламентом.
Подобная практика имеет положительные и отрицательные стороны:
- Положительный момент: быстрое реагирование на изменение условий. Так, с 1 января 2020 года во Франции вводится новый сбор на цифровые услуги, не дожидаясь принятия общеевропейского норматива.
- Нестабильность и правовая сложность затрудняют применение законов мелкими и средними предпринимателями из-за дорогих услуг высококвалифицированных консультантов.
Теневой сектор экономики Франции оценивается в 171 млрд. евро (15% от ВВП). В России доля таких активов составляет 44% от ВВП (221 млрд. евро).
Сбор с физлиц уплачивается с суммарной величины полученных в течение года денежных средств за вычетом расходов на детское образование, помощь родителям, коммунальные услуги, медицинское страхование, перечислений в благотворительные фонды.
Для определения подоходного налога во Франции учитываются:
- заработная плата;
- пенсия;
- стипендия;
- денежные переводы;
- социальные субсидии;
- поступления от коммерческой и некоммерческой деятельности.
Платить НДФЛ во Франции обязаны все лица, проживающие на ее территории на законных основаниях, независимо от гражданства. Нерезиденты декларируют доходы, полученные на территории государства, французы обязаны указать и средства, полученные в других странах.
Платежной единицей, на которую производится начет, считается семья:
- муж;
- жена;
- дети до 18 лет;
- неженатые дети до 21 года;
- дети-студенты до 25 лет;
- родители при совместном проживании.
Гражданский брак не учитывается. Холостые и бездетные лица считаются семейной единицей. Величина подоходного налога на физических лиц зависит от величины среднего достатка на 1 члена семьи. Для определения высчитывается семейный коэффициент. Его применение дает привилегию семьям с детьми, в особенности многодетным, по сравнению с бездетными холостяками.
Норматив имеет разрядность – от 0 до 45% при необлагаемом минимуме – 5963 евро и максимальном – свыше 150 тыс. евро. Попытка ввести 75% сбор с богатых граждан, имеющих свыше 1 млн. евро, привело к переезду и выводу бизнеса в другие страны (пример – Депардие, ставший гражданином РФ). Действие нормы закона было отменено.
Дарение и наследование облагается по одному принципу: в зависимости от степени родства, рыночной стоимости. Супруги наследуют собственность бесплатно. Шкала для остальных категорий наследников:
- дети, родители, опекуны – 5-45% с уменьшением налогооблагаемой базы на 275 тыс. евро;
- братья, сестры – 35-45 % с минусом 100 тыс. евро;
- прочие – 55-60% и с учетом 10 тыс. евро.
При наследовании земельных участков, лесных массивов действует скидка до 75%.
Сбор за эксплуатацию жилья устанавливают местные органы власти. Предельная величина – не более, чем в 2,5 раза выше среднерегионального за прошлый год. Плательщиком является тот, кто занимает жилую площадь: арендатор или собственник.
Сбор на имущество (жилье и денежные средства на банковском счете) устанавливается на объекты свыше 700 тыс. евро: от 0,55% до 1,83%.
Плательщиками являются французские и иностранные частные, государственные, коммунальные предприятия, организации. Профит, полученный от производства товаров, услуг, добычи полезных ископаемых, подлежит ежегодному декларированию до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Ставка имеет прогрессивную шкалу, зависящую от результата деятельности (евро/год):
- до 18120 – 0%;
- до 38120 – 15%;
- свыше 38120 – 33,3%.
Исключения имеют:
- сельхозкомпании – 20,9;
- компании, добывающие полезные ископаемые, — 50%;
- организации, производящие энергосберегающее оборудование, — 0%.
Перечисления в бюджет осуществляются поквартально авансовыми платежами.
НДС во Франции имеет градацию, зависящую от социальной значимости товаров и услуг.
Ставки для групп товаров и услуг:
- 22% — на предметы роскоши;
- 19,6% — основной перечень;
- 7% — культурного назначения;
- 5,5% — продукты питания, лекарства, коммунальные, транспортные услуги.
Перечисляет платежи в бюджет производитель и реализатор.
Работодатель делает перечисления от годового фонда оплаты труда:
- 4,5% — до 36 тыс. евро;
- 8,5% — до 71,7 тыс. евро;
- 13,6% – свыше 71,7 тыс. евро.
Отчисления распределяются между социальными фондами: на выплату пенсий, больничных листов, пособий по безработице.
Прерогатива членства в ЕС оплачивается каждой страной-участницей. За право беспошлинной торговли и свободного перемещения французы должны ежегодно перечислять 0,3 % от суммы уплаченного в бюджет НДС и установленный процент от валового национального дохода. Ставка последнего пересматривается каждый год.
Необходимая сумма формируется за счет надбавки в 2,3 % к величине акцизов при реализации алкоголя, табачных изделий, бензина, то есть всю ту продукцию, на которую распространяются акцизы во Франции.
Общими для предприятия и простых граждан можно считать косвенные налоги на потребление: НДС и акцизы. И, хотя обязанность по их перечислению в бюджет и отчетности лежит на субъектах предпринимательства, фактическим плательщиков этих сборов в составе конечной стоимости является все же потребитель.
Кроме того, на равных условиях организациями и физлицами уплачиваются:
- налог на операции с недвижимостью – при продаже собственности в бюджет перечисляется 2-8 % от стоимости;
- сбор за транзакции с ценными бумагами на сумму 300 000 евро – 16 % от выручки;
- налог при продаже движимого имущества – 7,5 % при продаже движимого предмета или ювелирных украшений;
- взносы с продажи предметов искусства – 4,5 %, если сделка заключена на сумму 20 000 евро и более;
- налог на недвижимость и земельные участки – местный налог, установленный для всех типов недвижимого имущества и приравненных к ним объектов. Базой обложения является кадастровая стоимость, а ставки утверждаются на местном уровне.
Для начинающих и мелких предприятий льготы выражаются, в основном, в снижении стандартных ставок и временном освобождении от уплаты налоговых обязательств. Кроме того, есть возможность получить компенсацию 6% первоначальной ставки по кредиту, взятого на развитие бизнеса. Для этого достаточно платить работникам зарплату в размере 2,5 МРОТ, установленного во Франции.
Вычеты для физических лиц устанавливаются для каждого вида сбора отдельно. Поддержку в виде снижения налоговой базы и освобождения от уплаты чаще получают семьи с детьми, инвалиды и пенсионеры, получающие минимальное или близкое к нему по размеру пособие. Поскольку эти категории могут применяться одновременно, правительство установило ограничение: общая сумма снижения налогового обязательства за год не должна превышать 10 000 евро на одного получателя доходов. В то же время, если по итогам года возврат составил меньше 8 евро, то он плательщику не перечисляется.
Общая сумма налоговых сборов на одного плательщика может достигать 75 % его годовых доходов, поэтому вопрос экономии и оптимизации обязательств стоит довольно остро. Для того чтобы его решение не выходило за рамки, дозволенные законом, французские власти организовали целую систему контроля.
В целях выявления недобросовестности или ошибок при уплате налогов могут анализировать данные, полученные от банков, таможни, полиции и нотариусов. Кроме того, налажена система применения косвенных методов определения реальных доходов по суммам зафиксированных расходов за отчетный период.
При обнаружении нарушений или неточностей могут применить:
- штраф: 0,75 % от суммы недоплаты обязательств за каждый месяц существования долга и 10–40 % от задекларированной суммы, если плательщик просрочил подачу декларации;
- арест собственности и средств на банковских счетах;
- лишение водительских прав на срок до 3 лет;
- тюремное заключение до 5 лет и штраф до 250 000 евро, когда обнаружены факты особо крупного сокрытия.
Перечень видов фискальных сборов во Франции приближается к отметке в 200 наименований. И поскольку их список и условия применения ежегодно обновляются, разобраться во всех тонкостях можно только при помощи квалифицированного налогового консультанта. Тем не менее такая развитая система взносов в местные и федеральный бюджеты позволяет поддерживать социальную защиту французского населения на довольно высоком уровне.
На сегодняшний день перечень всех взимаемых налогов содержит более двухсот позиций. Вся фискальная система по принципу действия во многом похожа на системы других стран Европы, но ряд особенностей все же сохраняется:
- в среднем граждане выплачивают около 40 % дохода в различные социальные фонды (жители других стран Европы платят около 30 % дохода в среднем);
- для всей системы характерно доминирование косвенных налогов, именно во Франции впервые появился налог на добавленную стоимость (1954 год);
- в данный период времени наблюдается снижение ставок налогов для физических лиц, но при этом постепенно отменяются и льготы по налогообложению;
- постепенная децентрализация системы.
Условно все виды взиманий можно разделить на три категории:
- косвенные налоги (налоги на потребление);
- налоги на получаемый доход;
- налоги на собственность.
Среднестатистического жителя более всего касаются налоги на доходы физических лиц, НДС, налоги на собственность и некоторые другие.
С 1 января 2019 года лица, застраховавшиеся на случай смерти и инвалидности, должны будут уплатить специальный налог (TSA – taxe spéciale sur les conventions d’assurance). Его размер составит 9% от общей суммы страховки.
Для нерезидентов, продающих квартиру или дом во Франции и покидающих её, налог нп прирост капитала больше не подлежит уплате, если они покидают страну не позднее 31 декабря года, следующего за годом, в который был совершён переезд, и это было их основным местом жительства.
Активы физических как лиц, постоянно проживающих во Франции, так и лиц, не являющихся налоговыми резидентами, но имеющих во Франции активы, облагаются налогом на богатство (Impot de Solidarité sur la Fortune, ISF) на основе стоимости активов на 1 января соответствующего года.
Налоговые резиденты Франции
Налоговые резиденты Франции платят налог на богатство на все чистые активы в их собственности (включая всю недвижимость) вне зависимости от их географического местоположения, не подпадающие под положения международных соглашений по вопросам налогообложения. Налог рассчитывается на основе дохода всей семьи, включая супругов и детей. Неженатые пары, проживающие вместе, рассматриваются как одна семья с точки зрения налога на богатство. Налог на богатство уменьшается на 300 евро на каждого несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет.
- Имущество, облагаемое налогом: недвижимость, автомобили и другие виды транспорта, выданные налогоплательщиком займы, мебель (кроме антиквариата), лошади, драгоценности, акции, облигации, а так же выкупная стоимость любого страхования жизни.
- Имущество, освобождаемое от налога: имущество предприятия, управляемого владельцем или его супругом/супругой; картины, ковры, статуи, скульптуры, литография, антиквариат старше 100 лет; деньги в пенсионном фонде, заработанные наемным трудом или в частном бизнесе (с некоторыми условиями).
Налоговые нерезиденты Франции
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Франции, платят налог на богатство только на свои чистые активы на территории Франции. Такие активы включают любое имущество или право на имущество во Франции, в прямом или опосредованном владении, включая акции или процентный доход в некотирующихся компаниях, более 50% активов которых составляет имущество во Франции, и чей главный офис находится за пределами Франции.
Финансовые обязательства, такие как ипотека и другие долги, подлежат вычету при расчете чистых активов.
Согласно новому закону от 6 августа 2008 года, от налога на богатство освобождается на пять лет все нефранцузское имущество любого лица, приехавшего во Францию после этой даты, при условии, что оно не являлось налоговым резидентом Франции в течение пяти лет, предшествовавших их прибытию.
Внимание: лицам определенных национальностей освобождение от налога на богатство предоставляется в силу договоров об исключении двойного налогообложения, подписанных между Францией и их страной.
[1]
Размер налога на богатство в 2012 году
- В 2012 году любое имущество чистой стоимостью менее 1,3 миллиона евро не облагается налогом на богатство, и налоговую декларацию подавать не требуется.
- При стоимости чистых активов от 1,3 миллиона до 3 миллионов евро, общая чистая стоимость имущества (включая первые 1,3 миллиона евро) облагается налогом на богатство с фиксированной ставкой 0,25%.
- При стоимости чистых активов свыше 3 миллионов евро, общая чистая стоимость имущества (включая первые 3 миллиона евро) облагается налогом на богатство с фиксированной ставкой 0,5%.
Налоговая система Франции устанавливалась и продолжает видоизменяться на протяжении нескольких столетий, и за этот период сложились определенные традиции.
Налогообложение физических лиц
Доходы физических лиц, как граждан, так и нерезидентов, облагаются подоходным налогом (Impôt sur le revenu, IRPP) по прогрессивной шкале с максимальной ставкой 45% для тех, кто заработает 156 244 евро или более в 2021 году. Ставки наносятся по следующей схеме.
Диапазон, евро в год Процентный налог на прибыль во Франции (формула и годовая сумма в евро)
| до 9 964 | минимум, не облагаемый налогом | |
| с 9964.01 до 27 519 | 14 | (27519-9964) * 14% = 2457,70 |
| с 27519.01 до 73779 | тридцать | (73779-27519) * 30% + 2457,70 = 16 335,70 |
| с 73 779.01 до 156 244 | 41 год | (156244-73779) * 41% + 16335,70 = 50 146,35 |
| более 156 244,01 | 45 | Сумма превышения * 45% + 50 146,35 |
Следует помнить, что, в отличие от российского налогового законодательства, во Франции налоги с физических лиц взимаются не только с заработной платы и дохода от бизнеса. Пенсии и социальные выплаты также включаются в налоговую базу.
Особенности французской системы налогообложения
Основой системы налогового регулирования в стране считается Налоговый кодекс (), однако ежегодно налоговое законодательство Франции уточняется или дополняется исходя из складывающей ситуации и нужд государственного бюджета.
Столь частые корректировки, хоть и создают проблемы рядовым налогоплательщикам, все же позволяют соблюсти главный принцип: вся расходная часть госбюджета строится только на основе доходной и не может ее превышать. Такой подход позволяет оперативно реагировать на изменяющиеся экономические условия.
Налоговая система во Франции имеет еще одну особенность. Прямые налоги приносят в казну только треть всех поступлений. Большая часть сборов поступает в казну за счет сбора косвенных фискальных платежей и акцизов, а также поступлений в фонды соцстрахования на разные случаи: пенсионное обеспечение, поддержка на период болезни или безработицы и прочие. Доходная часть бюджета страны на 90 % состоит из налоговых поступлений.
Другие виды обязательств
В перечне видов федеральных и местных налоговых сборов Франции почти 200 наименований. Кроме привычных россиянам, там можно встретить:
- налог на пустующее жилье – до 25 % от стоимости аренды (точнее можно узнать, если использовать );
- аудиовизуальный сбор – 80–125 евро в год в зависимости от региона;
- налог за жилье «на колесах» – до 150 евро в год;
- акцизные сборы – 1,37–47,67 евро за гектолитр алкоголя, 0,54 евро – за тот же объем воды и до 25 евро – за гектолитр подслащенных напитков;
- туристический сбор – 0,20–5,00 евро за ночь в отеле (гостям страны пригодится по определению ставки в разных городах в разное время года).
Система оплаты подоходного налога PAYE
Благодаря новой системе PAYE с каждой получаемой ежемесячной заработной платы вы будете платить Подоходный налог сразу же в режиме реального времени. Так будет с разными источниками дохода, например, если вы официально трудоустроены, работодатель вычитает ваш подоходный налог из вашей заработной платы и уплачивает его непосредственно в налоговые органы. Через систему PAYE не оплачивается налог на инвестиционный доход (включая прибыль от полисов страхования жизни), прирост капитала от финансовых вложений и недвижимости, а также налог за доход, полученный вне Франции.
Система PAYE введен в начале 2019 года. Позволяет выплачивать подоходный налог с источника дохода ежемесячно.
- заработная плата, в том числе полученная за рубежом,
- пенсия,
- больничный, в том числе декретный отпуск,
- доходы от аренды недвижимости.