Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по косвенным налогам: пример заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, являющегося приложением к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, налогоплательщик – импортер товаров из государств – членов Евразийского экономического союза одновременно с налоговой декларацией обязан в налоговый орган представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, либо указанное заявление в электронном виде с электронной подписью налогоплательщика.
Алгоритм заполнения заявления
При оформлении заявления используйте следующий алгоритм:
- Скачайте форму заявления с нашего сайта, кликнув по картинке ниже:
- По каждому договору поставки заполните отдельное заявление.
- Информацию о ввезенных по разным накладным однотипных товарах отразите в разных строках табличной части раздела 1.
- Воспользуйтесь подсказками при заполнении отдельных граф раздела 1:
- Раздел 2 не заполняйте (это обязанность налоговиков), но обязательно включите его в состав документа.
- Раздел 3 заполните только в том случае, если товар реализован покупателю через комиссионера (поверенного или агента) или если реализация товаров не облагается косвенными налогами по законодательству страны-продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория страны-продавца.
С построчным заполнением налоговых и иных отчетов помогут разобраться публикации:
- «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?»;
- «Порядок и образец заполнения формы 85-К (нюансы)»;
- «Образец заполнения формы 4-ФСС».
Заявление о ввозе товаров и уплатf косвенных налогов в электронном виде
Механизм представления плательщиками заявлений в форме электронного документа заработал с 1 января 2015 года. Теперь налогоплательщик, направляя заявление в форме электронного документа с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи, не должен представлять его в бумажной форме.
По результатам проверки заявления с электронной подписью налогоплательщику по ТКС незамедлительно формируется сообщение о проставлении отметки налогового органа или уведомление об отказе в проставлении отметки для передачи его по ТКС.
При этом в указанном случае также отсутствует необходимость обращения налогоплательщика в налоговый орган с целью получения заявления с проставленными отметками налогового органа для последующего направления экспортеру.
Представление заявления указанным способом осуществляется через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогоплательщика.
Получить информацию о поступлении электронной копии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов из налоговых органов страны – импортера в налоговые органы страны – экспортера Таможенного союза можно, воспользовавшись электронным сервисом ФНС России «Таможенный союз. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Для этого достаточно заполнить поисковые реквизиты заявления.
Как избежать ошибок при оформлении и представлении заявления?
Чтобы избежать ошибок, связанных с оформлением и представлением заявления:
- перед его отправкой контролерам проверьте отсутствие расхождений в сведениях, указанных в заявлении и декларации по косвенным налогам (в том числе в сумме подлежащего уплате НДС);
- сверьте данные бумажного варианта заявления и его электронной формы — они должны быть полностью идентичны;
- уплатите в полном объеме и своевременно сумму НДС, иначе факт уплаты не будет подтвержден налоговиками;
- проконтролируйте правильность расчета налоговой базы, использованной для исчисления косвенных налогов, чтобы избежать недоплаты.
Ошибки в заявлении могут повлечь отказ от контролеров регистрации заявления и, как следствие, негативные налоговые последствия для продавца и покупателя (невозможность принятия к вычету импортного НДС и подтверждения нулевой ставки налога).
На нашем сайте вы найдете полезную информацию о видах ошибок и методах их исправления:
- «Как и какие ошибки можно исправить в отчете СЗВ-М?»;
- «Система клиент-банк — ошибка при синхронизации».
Какие документы надо предоставлять при сдаче фно 328 в 2021 году?
|
Регистрационный номер |
Дата представления Заявления в орган государственных доходов |
Наименование (Ф.И.О.) (при его наличии) налогоплательщика |
БИН/ИИН…. |
Количество листов заявления |
Ф.И.О. (при его наличии) должностного лица органа государственных доходов, осуществившего регистрацию Заявления |
Подпись должностного лица органа государственных доходов, осуществившего регистрацию Заявления |
Дата проставления отметки органа государственных доходов на Заявлении |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Когда в поставке товара участвуют несколько лиц
Российская организация имеет намерения заключить два договора с юридическими лицами, зарегистрированными в Эстонии (договор N 1) и Киргизии (договор N 2), у которых отсутствует филиал или представительство на территории РФ и в Белоруссии. В обоих случаях российская организация является грузоотправителем, а получателем груза — юрлицо, зарегистрированное в Белоруссии.
Белорусская организация имеет договорные отношения с эстонской и киргизской организациями. Доставленный российской организацией товар она принимает на основе договоров поставки с указанными (эстонской и киргизской) организациями.
Право собственности на товар переходит в момент доставки на склад белорусской организации сперва от российского поставщика к эстонской (договор N 1) и киргизской (договор N 2) организациям, а затем по цепочке от эстонской и киргизской организаций к белорусской организации по договорам между указанными участниками сделки.
Таким образом, в цепочке поставки имеется эстонский (киргизский) контрагент, выступающий покупателем товара для российской организации и продавцом для белорусской организации.
Товар (в обозначенном случае) не покидает таможенную территорию ТС и не будет помещаться под таможенный режим свободной таможенной зоны.
Российская организация поинтересовалась: кто обязан подать заявление о ввозе товаров в налоговый орган и уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь по договорам N 1 и 2?
ФНС России, ссылаясь на п. 13, 13.1 — 13.5, 19 и 20 Протокола о взимании косвенных налогов, разъяснила ситуацию в Письме от 23.01.2018 N СД-4-3/1068@.
Составление заявления об уплате косвенных налогов: нюансы
При заполнении заявления об уплате косвенных налогов нужно иметь в виду, что:
- Отдельный экземпляр документа составляется для каждого договора на поставку товаров.
- Сведения об однотипных товарах, ввезенных по разным накладным документам, фиксируются в разных строках таблицы, присутствующей в разделе 1.
- Код в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД фиксируется в графе 3 таблицы раздела 1, только если ввозится подакцизный товар (или если за него платится НДС по ставке 10%). При этом графы 14 и 19 заполняются только для подакцизных товаров, а в графах 16, 17 и 18 указываются налоговые ставки НДС и акцизов, утвержденные государством-экспортером.
- Стоимость импортированного товара в графе 8 указывается по курсу ЦБ на момент принятия продукции к учету (если стоимость поставки в иностранной валюте, в том числе валюте государства, входящего в ЕАЭС).
- При отсутствии счета-фактуры от поставщика товара из ЕАЭС в таблице указываются в соответствующих графах — 11 и 12 — данные по накладным и транспортным документам.
- Раздел 2 документа налогоплательщик не заполняет (это должны делать налоговики), но обязательно включает в состав подаваемого в ФНС заявления об уплате косвенных налогов.
Какие документы подавать в ИМНС при ввозе товара из ЕАЭС
Импортер, который ввез товары из государств — членов ЕАЭС, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезенных товаров к учету, должен уплатить исчисленный НДС .
В этот же срок в ИМНС по месту постановки на учет подают часть II декларации по НДС, в которой отражены налоговая база и сумма «ввозного» НДС. Данная декларация подается ежемесячно, при наличии факта ввоза товаров из ЕАЭС .
К части II декларации по НДС нужно приложить следующие документы :
— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Заявление о ввозе подтверждает факт уплаты налога (освобождения либо иного способа исполнения обязательства по уплате). Его можно подать в электронном виде через личный кабинет.
На бумаге заявление сдается в ИМНС в четырех экземплярах с приложением варианта заявления на съемном электронном носителе (диске, флешке).
Налоговый орган рассматривает заявление до 10 рабочих дней ;
— документы, подтверждающие приобретение и ввоз товаров (договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, счета-фактуры, товарные, товарно-транспортные накладные и т.п.) (заверенные копии).
Документы могут быть поданы в налоговый орган как на бумажном носителе, так и в электронном виде (в виде отсканированных образов) в форме tif или pdf файлов .
Если российским продавцом счет-фактура не выписывается (например, в связи с применением упрощенной системы налогообложения), то в налоговый орган подают иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров.
Так, может использоваться универсальный передаточный документ (далее — УПД) — документ, содержащий все предусмотренные российским законодательством обязательные реквизиты счетов-фактур и первичных учетных документов. Оформление УПД не требует выставления при отгрузке товаров отдельного счета-фактуры и отдельного товаросопроводительного документа .
Если российский продавец не использует УПД и не является плательщиком НДС в связи с применением особых режимов налогообложения, он обязан оформить товаросопроводительный документ ;
— выписка банка (заверенная копия), подтверждающая уплату налога по ввезенным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС.
На практике чаще представляется платежная инструкция (платежное поручение) на уплату налога. Она может быть подана как на бумажном носителе, так и в электронном виде (в виде отсканированных образов) в форме tif или pdf файлов .
- Если обязательство по уплате «ввозного» НДС исполняется путем зачета, то вместо выписки банка подаются принятые налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин) либо сумм разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой исчисленного НДС .
- Если ввозимый товар освобожден от НДС, то выписка банка не представляется;
- — информационное сообщение.
- Его подают в случаях, когда в сделке участвуют три и более лица .
- Информационное сообщение должно содержать данные о налогоплательщике третьего государства — члена ЕАЭС, с территории которого вывозятся товары, и сведения договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком этого третьего государства — члена ЕАЭС, о приобретении импортированных товаров .
Если сообщение составлено на иностранном языке, его надо перевести на русский язык. Специальной формы информационного сообщения не предусмотрено. Поэтому такое сообщение может быть составлено в свободной форме и заверено подписью и печатью организации, реализующей товары, импортированные с территории третьего государства — члена ЕАЭС.
Что касается ЭСЧФ. По ввозимым из ЕАЭС товарам импортер создает и направляет ЭСЧФ на Портал.
ЭСЧФ направляют после уплаты НДС и подачи заявления о ввозе товаров, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ.
Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
ИМНС Республики Беларусь по Мядельскому району информирует о возможности использования электронного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов для применения нулевой ставки по НДС и освобождения по акцизам между плательщиками в ЕЭС.
С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее — Договор), а также Протокол о внесении изменений в Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года (далее – Протокол от 8 октября 2014 г.)
Неотъемлемой частью Договора является Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющийся приложением № 18 к Договору (далее – Протокол о порядке взимания косвенных налогов)
Протокол о порядке взимания косвенных налогов и Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года (с изменениями, внесенными Протоколом от 8 октября 2014 г., далее – Протокол об обмене информацией) наделяют плательщиков (импортеров) правом представлять в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – заявление) в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью (далее – ЭЦП).
Для реализации этого механизма в 2015 году на портале МНС реализован сервис, позволяющий белорусскому импортеру, являющемуся пользователем системы электронного декларирования, представлять в налоговый орган заявления в виде электронного документа.
ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ ДЛЯ БЕЛОРУССКОГО ПОКУПАТЕЛЯ (ИМПОРТЕРА).
Белорусский импортер в электронном виде заполняет заявление по форме, установленной Протоколом об обмене информацией, подписывает его ЭЦП и представляет через портал МНС в налоговый орган, на учете в котором состоит импортер.
Документы, предусмотренные в подпунктах 2) — 8) пункта 20 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов, могут быть представлены импортером в налоговый орган как на бумажном носителе, так и в электронном виде (в виде отсканированных образов) в форме tif или pdf файлов.
Должностное лицо налогового органа, принявшего заявление в виде электронного документа, в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления и вышеуказанных документов, должно его рассмотреть, провести сверку реквизитов заявления и представленных документов, а также проверить поступление в бюджет в полном объеме сумм косвенных налогов, причитающихся к уплате на основании представленных документов.
При условии уплаты в полном объеме суммы косвенных налогов, указанной в заявлении, и отсутствия неточностей, налоговый орган Республики Беларусь заполняет раздел 2 заявления, в котором руководитель (заместитель руководителя) налогового органа по месту постановки импортера на учет проставляет отметку об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств), подписывает его ЭЦП и направляет плательщику (импортеру) в электронном виде (далее – электронное подтверждение налогового органа).
При отсутствии уплаты в полном объеме суммы косвенных налогов, указанной в заявлении, и (или) выявления неточностей в представленном заявлении (то есть несоблюдения норм Протокола о порядке взимания косвенных налогов), налоговый орган Республики Беларусь направляет в электронном виде мотивированный отказ в произвольной форме. Налоговый орган Республики Беларусь производит указанную отметку на заявлении после устранения плательщиком выявленных несоответствий.
При получении электронного подтверждения налогового органа импортер информирует об этом (на бумажном носителе или в электронном виде посредством Интернет) своего контрагента по внешнеторговому договору – плательщика государства–члена ЕАЭС путем направления копии заявления или реквизитов (регистрационного номера и даты) указанного заявления.
Одновременно МНС формирует и направляет реестр заявлений в налоговую службу государства-члена ЕАЭС, с территории которого товар был вывезен в Республику Беларусь, в электронном виде. Сведения, содержащиеся в реестре заявлений, используются указанной налоговой службой для проверки обоснованности применения нулевой ставки НДС и льготы по акцизам.
ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ ДЛЯ БЕЛОРУССКОГО ПРОДАВЦА (ЭКСПОРТЕРА).
Если между белорусским экспортером (продавцом) и покупателем – плательщиком государства-члена ЕАЭС (импортером) достигнута договоренность на использование покупателем (импортером) механизма представления заявления в налоговый орган в электронном виде с ЭЦП (то есть в виде электронного документа), то импортер после получения электронного подтверждения налогового органа информирует об этом (на бумажном носителе или в электронном виде посредством Интернет) белорусского экспортера путем направления копии заявления или реквизитов (регистрационного номера и даты) указанного заявления.
Информация о регистрационных номерах и датах заявлений, содержащих электронное подтверждение налогового органа, при ее получении от налогового органа государства-члена ЕАЭС (государства — импортера) размещается на портале МНС (http://www.portal.nalog.gov.by, раздел «Проверка заявления для экспортера») и в «Личном кабинете плательщика».
Для проверки наличия информации на портале МНС белорусский экспортер должен набрать реквизиты (то есть регистрационный номер и дату) заявления, информацию о котором (копию которого) ему предоставил покупатель (импортер).
Белорусскому экспортеру, предоставившему налоговому органу Республики Беларусь, в котором он состоит на учете, адрес электронной почты, указанная информация направляется в виде сообщения на его электронный адрес.
При наличии информации об электронном подтверждении налогового органа государства-члена ЕАЭС (государства — импортера) на портале МНС либо на электронной почте белорусский экспортер заполняет по форме, утверждаемой постановлением МНС, Перечень заявлений, являющийся приложением к налоговой декларации по НДС (при экспорте подакцизных товаров – к налоговой декларации по акцизам), который представляется вместо заявления на бумажном носителе.
В Перечне заявлений белорусским экспортером указываются регистрационные номера и даты заявлений, содержащих электронное подтверждение налогового органа государства-участника ЕАЭС (государства-импортера). Перечень заявлений представляется белорусским экспортером одновременно с налоговой декларацией по НДС (при экспорте подакцизных товаров — налоговой декларацией по акцизам), в которой отражены обороты, облагаемые по нулевой ставке НДС (льготируемые по акцизам).
При отсутствии информации об электронном подтверждении налогового органа государства-члена ЕАЭС (государства — импортера) на электронной почте либо на портале МНС белорусский экспортер не имеет оснований представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС (при экспорте подакцизных товаров – налоговую декларацию по акцизам) с отражением оборотов, облагаемых по нулевой ставке НДС (льготируемых по акцизам).
В случае, когда белорусский экспортер длительный срок (более 90 дней со дня отгрузки) не получил от покупателя (импортера) сведения о составленном им заявлении, он вправе направить запрос в инспекцию МНС по месту постановки на налоговый учет с целью информирования о таком факте налоговый орган по месту постановки на учет импортера.
Если полученные от импортера сведения не соответствуют сведениям, размещенным на сайте МНС, на основании обращения белорусского экспортера налоговый орган Республики Беларусь направляет реестр запросов в налоговую службу государства-члена ЕАЭС для выяснения причин несоответствия.
Особенности разделов для заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Заполнение 1-го Раздела осуществляется приобретателем товара. Здесь должны быть указаны сведения и о нем самом, и о том, кто товар продал. Если в качестве продавца выступает физическое, на не юрлицо, то информация о нем также должна присутствовать.
Определение сумм налогов непрямого характера производится на основании данных, занесенных в специальную таблицу.
Заполнение 3-го Раздела требуется в строго оговоренных случаях:
- когда операции, связанные с реализацией покупателю неких товаров продавцом не подлежат обложению косвенными налогами в государстве последнего в связи с тем, что местом продажи этих товаров не считается территория этого государства;
- когда покупатель получает товар посредством агента, комиссионера либо поверенного;
- когда импорт осуществляется между государствами-членами ЕАЭС, но на основании договора между лицами, одно из которых является налогоплательщиком стран данного союза, а другое — налогоплательщиком иной страны, в ЕАЭС не входящей.
Необходимость в заполнении Приложения к заявлению возникают в тех случаях, когда в поставку товара вовлечено свыше трех лиц.
Ввозной НДС — к вычету или в расходы, но не у всех
Если в ходе камеральной проверки инспекция не выявила каких-либо несоответствий, она должна в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления:
- заявление было представлено на бумаге — проставить на трех его экземплярах отметку об уплате налога и вернуть вамп. 6 Правил заполнения заявления, . Один экземпляр оставляете у себя, а два других передаете своему продавцу;
- заявление направлялось в инспекцию в электронном виде и было подписано ЭЦП, то инспекция направит вам в электронном виде документ, подтверждающий уплату косвенных налогов (освобождение или иного порядка исполнение налоговых обязательств). В этом случае вы должны будете направить своему продавцу в бумажном или электронном виде (если между вами налажен электронный документооборот):
- копию представленного вами в инспекцию заявления;
- копию документа, полученного от инспекции с подтверждением уплаты ввозного НДС.
Плательщики НДС могут принять к вычету уплаченный ввозной НДС, если ввезенные товары предназначены для использования в облагаемых НДС операция хп. 26 приложения № 18 ; п. 1 ст. 172 НК РФ .
Для этого нужно зарегистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров и указать в ней реквизиты документов, подтверждающих уплату ввозного НДСабз. 3 подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .
Формат оформления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Одним из обязательных условий осуществления деятельности, связанной с импортом товаров из стран ЕАЭС, является оформление заявления о ввозе товаров, а также уплате НДС. Правильность заполнения данного документа имеет огромную значимость и для импортеров, и для импортеров, так как это непосредственным образом влияет на размер их налоговых обязательств.
Налоговые органы государств, входящих в ЕАЭС, осуществляют обмен информацией относительно сумм непрямых налогов, которые были перечислены в госбюджеты. Нюансы этого обмена регулируются специальным Протоколом об информационном обмене, которым и устанавливается форма вышеобозначенного заявления.
Оформлением заявления занимается товароимпортер с целью подтверждения самого факта импорта и вычета у него НДС за ввоз. Экспортеру же это дает возможность применять нулевую ставку НДС.
Дополнительные документы
В 2020 кроме собственного заявления, которое подготовлено с помощью специальной программы на сайте ФНС, к декларации налогоплательщику необходимо приложить пакет документов:
- выписка из финансовой организации, с которой виден факт уплаты НДС;
- товаросопроводительные/транспортные документы, подтверждающие ввоз товара на территорию РФ в страны ТС;
- счет фактура, заполненная после отгрузки товара;
- договор по ввозу продукции на территорию РФ;
- сообщение о лице, который продал товар;
- агентские, поручительские или комиссионные договора при их наличии;
- договор по приобретению необходимых импортируемых товаров по указанным выше договорам.
Допустимо предоставить копии документов, исключением будет только Заявление – оно должно быть в оригинале. Копии заверяют подписью руководителя или главного бухгалтера и печатью организации.
Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов
- Можно ли уменьшить сумму неустойки при нарушении сроков поставки?20/08/2021
- Нюансы таможенного оформления разобранных товаров18/06/2021
- Как узнать цены конкурентов через статистику ВЭД?08/04/2021
- Вопросы от внешнеэкономических посредников из России24/03/2021
- Какие условия INCOTERMS 2010 выбрать при импортной поставке?18/02/2021
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление) — это один из главных документов:
- оформляемых импортерами товаров из стран ЕАЭС;
- удостоверяющих факт ввоза товаров в РФ с территории государства — участника ЕАЭС и уплаты косвенных налогов;
- предоставляемых налоговикам одновременно с декларацией о косвенных налогах и иными сопутствующими документами;
Сколько государств в настоящее время входят в ЕАЭС, узнайте из материала.
Основное назначение заявления — подтверждение факта уплаты косвенных налогов и обмен этими сведениями с налоговиками той страны, с территории которой ввезен товар.
В какой бюджет зачисляются косвенные налоги, рассказываем здесь.
Чтобы избежать ошибок, связанных с оформлением и представлением заявления:
- перед его отправкой контролерам проверьте отсутствие расхождений в сведениях, указанных в заявлении и декларации по косвенным налогам (в том числе в сумме подлежащего уплате НДС);
- сверьте данные бумажного варианта заявления и его электронной формы — они должны быть полностью идентичны;
- уплатите в полном объеме и своевременно сумму НДС, иначе факт уплаты не будет подтвержден налоговиками;
- проконтролируйте правильность расчета налоговой базы, использованной для исчисления косвенных налогов, чтобы избежать недоплаты.
Ошибки в заявлении могут повлечь отказ от контролеров регистрации заявления и, как следствие, негативные налоговые последствия для продавца и покупателя (невозможность принятия к вычету импортного НДС и подтверждения нулевой ставки налога).
На нашем сайте вы найдете полезную информацию о видах ошибок и методах их исправления:
- «Как и какие ошибки можно исправить в отчете СЗВ-М?»;
- «Система клиент-банк — ошибка при синхронизации».
Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь
Как начислить НДС по импортным товарам из Белоруссии и как составить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов? – сегодня мы с Вами подробно рассмотрим алгоритм проведения этих операций в программах 1С. Вы научитесь корректно начислять НДС и составлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, и поймете, что сделать это не так уж и сложно. Поехали!
Импортер при приобретении товаров в государствах-членах ЕАЭС обязан исчислить и перечислить импортный НДС в бюджет Российской Федерации.
Отражение начисления НДС с суммы приобретенных товаров в программе отражается с помощью документа «Заявление о ввозе товаров» (раздел «Покупки → Заявления о ввозе товаров»).
Какие же действия нам необходимо выполнить, чтобы правильно, четко и быстро начислить НДС? Всего несколько простых последовательных шагов, чтобы правильно отразить все документы.
Итак, переходим к пошаговому выполнению соответствующих действий.
В шапке формы документа указывается (рис.1):
· в поле «Контрагент» – поставщик товаров (элемент справочника «Контрагенты»);
· в поле «Договор» – договор с поставщиком на поставку товаров (элемент справочника «Договоры контрагентов»).
Если поставка товаров осуществляется по конкретной спецификации к договору, то информацию обязательно необходимо заполнить по гиперссылке «Спецификация».
А вот если импортная поставка осуществляется через посредника (комиссионера, поверенного, агента), то информация о нем указывается по гиперссылке «Участники сделки».
При нажатии гиперссылки «Платежные документы» необходимо указать информацию об оплате НДС в бюджет, если на момент заполнения заявления о ввозе товаров такая оплата прошла.
Табличная часть с товарами по разделам на закладке «Разделы ГТД» может быть заполнена двумя способами:
· вручную – с помощью кнопки «Добавить»;
· заполнением по документу «Поступление (акт, накладная)», которым товары по импорту приняты к учету.
Для рассматриваемого примера воспользуемся последним способом – заполним табличную часть данными из документа «Поступление (акт, накладная)» (рис.2). Для этого необходимо:
· нажать кнопку «Заполнить» на панели инструментов табличной части;
· выбрать значение «Добавить из поступления»;
· в открывшемся журнале документов «Поступление (акты, накладные)» выбрать документ, которым отражено принятие к учету товаров;
· табличная часть документа будет автоматически заполнена.
Необходимо проверить и при необходимости дозаполнить следующие графы табличной части документа:
· в графе «Код ТН ВЭД товара» – код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (элемент справочника «Классификатор ТН ВЭД»);
· в графе «Сопроводительный документ» – серию, номер и дату транспортных (товаросопроводительных) документов;
· в графе «Вид транспорта» – выбор кода вида транспорта, осуществляющего перевозку товара.
Проверяем всю информацию, указанную в табличной части документа о ввезенных товарах (наименование, количество, стоимость в валюте договора, налоговая база в рублях, ставка НДС, сумма НДС, счет учета товаров, счет учета НДС).
После заполнения документа его необходимо провести. В результате будут сформированы проводки по исчисленному НДС в бюджет и введены записи в регистры подсистемы учета НДС.
Для рассматриваемого примера при проведении документа «Заявление о ввозе товаров» формируется следующая проводка (рис.3): Дт 19.10 Кт 68.42 – на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ из государств-членов ЕАЭС (в налоговом учете сумма НДС по счету 19 не отражается);
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление) — это один из главных документов:
- оформляемых импортерами товаров из стран ЕАЭС;
- удостоверяющих факт ввоза товаров в РФ с территории государства — участника ЕАЭС и уплаты косвенных налогов;
- предоставляемых налоговикам одновременно с декларацией о косвенных налогах и иными сопутствующими документами;
Сколько государств в настоящее время входят в ЕАЭС, узнайте из материала.
Организация-импортер товара должна заполнить заявление, которое фиксируется в налоговой службе страны-импортера. Его цель – подтверждение факта импорта товара и вычета НДС за ввоз. Это дает возможность экспортеру применять НДС по ставке 0%. От правильности заполнения заявления зависит величина налогов, подлежащих уплате в бюджет.
В целях учета НДС, начисляемого при ввозе, в программе «1С:Бухгалтерия 3.0», начиная с релиза 3.0.35, реализована возможность оформить документ «Заявление о ввозе товаров». Рассмотрим необходимые настройки программы и порядок его заполнения.