Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.
Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.
Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.
Подтверждение ставки НДС 0% в 1С:Бухгалтерии 8 в течение 180 дней
Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).
При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).
Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.
Как оформить экспорт товаров в Казахстан
Среди государств, участвующих в Евразийском Экономическом Союзе установлены единые требования относительно документов для экспорта товаров. Казахстан в данном случае не является исключением.
Чтобы осуществить экспорт товаров в Казахстан, потребуются следующие документы:
-
Договор, на основе которого осуществляется экспорт товаров в Казахстан. Очень важно, чтобы бумаги были правильно и разборчиво оформлены. Любые неточности или неясности могут задержать товары на границе с Казахстаном и вообще поставить вопрос о невозможности их экспорта.
-
Заявление об экспорте товара и уплате НДС за ввоз покупателем. Важно, чтобы налоговая инспекция поставила на данном документе соответствующую отметку. Требуется, чтобы НДС за экспорт товаров в Казахстан был уплачен покупателем до двадцатого числа следующего месяца. Кроме того, требуется, чтобы экспортер тоже имел копию данного документа.
-
Транспортная документация. Тут возможны варианты: транспортная накладная или УПД, которые должны быть подписаны водителем, а также должен стоять номер машины, которая перевозила продукцию на территорию Казахстана. Следует учесть, что далеко не все организации, которые осуществляют перевозку, способны правильно оформить бумаги. Это приводит к проблемам при экспорте товаров в Казахстан.
-
Прочая документация, которая требуется по закону. Например, если сумма по договору более пятидесяти тысяч долларов, необходимо наличие паспорта сделки.
Особенности экспорта товаров двойного назначения
Осуществить экспорт товаров в Казахстан затруднительно, если эти товары могут использовать в военных целях. Но даже если такого намерения нет, следует учитывать, что некоторые экспортеры даже не подозревают, что их товары могут попасть в данную категорию. К примеру, кто бы мог подумать, что оптические линзы или липкая лента зеленого цвета могут быть товарами двойного назначения. В данном разделе подробно разберем, существует ли перечень таких товаров и что делать, чтобы все-таки получить разрешение на экспорт товаров в Казахстан.
Что такое товары двойного назначения? Так называют продукцию, которая применяется в гражданских целях, но может быть использована для создания самых разных видов вооружения. Это может быть оборудование, различные материалы, сырье. Кроме того, в данный список входит и некоторая информация научно-технического характера, которая может быть применима при создании:
-
различной военной техники и вооружения;
-
ядерного и ракетного оружия;
-
химического и бактериологического оружия.
Все товары двойного назначения в обязательном порядке проходят экспортный контроль, который представляет собой систему защиты интересов страны при конверсии оборонной промышленности, при расширении ВЭД и следовании международным обязательствам по нераспространению оружия массового поражения. Система экспортного контроля реализуется Комиссией по экспортному контролю при российском правительстве.
В 2010 году Таможенный союз между бывшими странами СССР, Казахстаном, Белоруссией и Россией не только начал функционировать, но и установил Единый перечень товаров, которые подлежат лицензированию при экспорте в Казахстан и другие страны союза. В каждой стране имеются свои инстанции, которые выдают лицензии товарам. Например, на территории России такую деятельность осуществляет Минпромторг.
Применение данного договора на практике показало, что чаще всего в Минпромторг обращаются за лицензиями на высокочастнотное и радиоэлектронное оборудование и прекурсоры.
На таможне каждому товару присваиваются определенные коды ТН ВЭД, которые совпадают с подобным кодом товара, являющегося объектом экспортного контроля. Лицо, осуществляющее грузоперевозку, должно предъявить документацию, которая бы свидетельствовала о том, что лицензия в отношении этих товаров не нужна, или, наоборот, необходима. Существуют общие и частные признаки товаров двойного и военного назначения, по которым определяется необходимость оформления на них лицензии: код ТН ВЭД СНГ и некоторые значения характеристики товара. При совпадении только общих признаков лицензия не нужна.
Например, товар может быть классифицирован как продукция двойного назначения согласно коду, но при этом обладать характеристиками, не соответствующими реальному уровню угрозы. Например, бинокли могут быть расценены как товар двойного назначения, потому что их можно использовать в военных целях. Но если в реальности такой бинокль приближает достаточно слабо, то и лицензия на этот товар не нужна.
Следует отметить, что определенные организации, в соответствии с постановлением № 477 от 21.06.2011 «О системе независимой идентификационной экспертизы товаров и технологий, проводимой в целях экспортного контроля», имеют разрешение на осуществление экспертизы контролируемых товаров и технологий.
Что же касается товаров, которые могут стать проблемными при их экспорте в Казахстан, то, к сожалению, такого полного перечня не существует. Есть различные постановления и приказы, но никто не проводил работу по сведению их в единый реестр. Таким образом, имеется лишь код ТН ВЭД, по которому решение принимается таможенными органами на месте, исходя из характеристик товаров.
Товары двойного назначения перечислены в указе Президента № 1661 от 17.12.11 г. Список этот довольно объемный: пять разделов включает девять категорий товаров.
К примеру, если вы экспортируете в Казахстан токарный станок с числовым программным управлением, то он попадает в список продукции двойного назначения. Если при сравнении его технического описания с характеристиками, данными в указе, выявлены совпадения, то надо будет получить лицензию на его вывоз или предписание о том, чтобы не относить данный станок к объектам экспортного контроля. Обычно такие предписания оформляются в течение двух-четырех недель.
Нельзя сбрасывать со счетов и личный фактор, ведь за выпуск товаров на экспорт отвечает таможенный инспектор. Например, он может настоять на проведении экспортного контроля технически сложного товара, поскольку сам недостаточно компетентен в технических вопросах. Но экспорт сложной техники в Казахстан из России – явление относительно редкое, т. к. импортных поставок намного больше, чем экспортных.
На таможне могут запретить экспорт какого-либо товара в Казахстан в случае, если имеются сомнения на счет возможностей его применения. Кроме того, отсутствие какой-либо документации также станет весомым основанием для отказа. Поэтому так важно иметь на руках лицензию или какие-то иные документы (техдокументация, заключение ФСТЭК), которые способны подтвердить, что данный товар после экспорта в Казахстан не будет применен для военных целей.
Как уже говорилось, частым предметом споров при экспорте товаров в Казахстан становятся бинокли. Конечно, имеются четко прописанные критерии оптических приборов, которые нельзя провозить через границу, но следует понимать, что таможенные служащие – такие же люди, и они могут ошибиться либо просто в силу каких-то подозрений запретить экспорт определенного товара в Казахстан.
При экспорте в Казахстан как товары двойного назначения могут быть классифицированы электронно-оптические преобразователи, обладающие приведенными ниже признаками:
1. В волновом диапазоне 400–1050 нм имеют максимальную спектральную чувствительность.
2. Использование в электронном усилении изображения:
-
микроканальной пластины, имеющей межцентровое расстояние до 12 мкм, не более;
-
электронного чувствительного элемента с шагом небинированных пикселей до 500 мкм, не более. При этом он должен быть разработан или модифицирован таким образом, чтобы зарядовое умножение достигалось не так, как в микроканальной пластине.
3. Фотокатоды таких видов:
-
многощелочные (к примеру, S-20 или S-25), имеющие интегральную чувствительность свыше 700 мкА/лм;
-
GaAs либо GalnAs фотокатоды;
-
прочие полупроводниковые, выполненные на основе соединений III – V;
Учёт импортируемого товара из РК
Порядок представлен в табличке:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Цена товаров, которые импортируются из РК | 42 | 61 |
| Оплаченная импортируемая продукция | 61 | 52 |
| Налог начислен к оплате | 20 | 69 |
| Отдача выручки от продажи | 63 | 90-2 |
Изменения в Налоговом кодексе РК в 2022 году
Автоматизированная УСН характеризуется следующими преимуществами:
- освобождение от сдачи отчетности — декларации, РСВ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (исключения указаны в п. 3 ст. 2 законопроекта № 20492-8);
- нулевые тарифы по страховым взносам — на ОПС, ОМС и ВНиМ. Взносы «на травматизм» будут в фиксированной сумме — 2 040 руб. в год;
- расчет налога инспекторами ИФНС, для чего информация по доходам и расходам будет поступать в налоговые органы от ККТ и уполномоченного банка, а также через личный кабинет налогоплательщика (когда деньги получены не через онлайн-кассу и не через расчетный счет);
- освобождение от уплаты некоторых налогов, о чем указано в ст. 2 законопроекта № 20281-8. В частности, компании и ИП, применяющие АУСН, не освобождены от обязанностей налогового агента, однако они освобождены от уплаты налогов — но с такими исключениями:
- налог на прибыль компаний (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки по п. 16, 3 и 4 ст. 284 НК);
- налог на имущество юрлиц (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым — кадастровая стоимость);
- НДФЛ (по доходам, которые получены от предпринимательства, за исключением НДФЛ, уплачиваемого с доходов в форме дивидендов, а также доходов, которые облагаются по ставкам по п. 2 и 5 ст. 224 НК);
- налог на имущество физлиц (по имуществу, используемому в предпринимательстве, за исключением объектов, входящих в перечень согласно п. 7 ст. 378.2 НК с учетом особенностей, указанных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК);
- НДС (за исключением НДС при импорте товаров в РФ и НДС, уплачиваемого на основании ст. 161 НК).
Автоматизированную УСН нельзя применять одновременно с иными системами налогообложения.
Кроме того, существуют и другие ограничения:
- АУСН нельзя применять в отношении видов деятельности, указанных в п. 5 ст. 3 законопроекта № 20281-8;
- годовой оборот должен быть не больше 60 млн. руб.;
- количество штатных сотрудников должно быть не больше 5 чел.;
- сумма основных средств должна быть не больше 150 млн. руб.;
- у субъекта не должно быть филиалов или обособленных подразделений.
При применении АУСН можно выбрать один из двух объектов налогообложения:
- «доходы» и тогда будет ставка 8%;
- «доходы минус расходы» и тогда будет ставка 20%, а минимальный налог — 3%.
Объект можно менять ежегодно, для чего потребуется уведомлять ИФНС до 31 декабря.
Признание доходов и расходов производится с учетом поступлений по ККТ и расчетному счету.
Экспорт в Казахстан: НДС и бухгалтерский учет
Россия и Казахстан входят в таможенный союз ЕАЭС. Это значит, что:
- внутри таможенного союза свободный оборот товаров;
- не нужно платить таможенные пошлины и сборы;
- упрощено таможенное оформление, нет декларации на товары;
- благодаря отсутствию таможенных платежей и расходов на сертификацию, цены на товар становятся конкурентоспособнее;
- товар отгружают быстрее.
При ввозе товаров в Казахстан российским предпринимателям нужно заплатить НДС — 10 или 20% (в зависимости от вида товара). При этом российские бизнесмены платят налог в свою налоговую, а не в таможню. Это значит, что НДС можно будет принять к вычету и тем самым снизить налоговую нагрузку на ваш
Если работаете на УСН, при экспорте НДС платить не нужно. Всё, как при продаже товара в России: платите только налог по УСН по общим правилам.
Как мы видим, именно рост цен на корма большинство экспертов называют основной причиной возможного роста цен на мясо в 2021 году. Цены на зерно и масличные в Казахстане растут следом за подорожанеием на международных торговых площадках.
Читать по теме: Зачем Казахстану овцы из ЮАР
Таким образом, вторая возможная причина роста цен на мясо в 2021 году – это слабость отечественной мясопереработки. В предыдущие годы бывшее руководство Минсельхоза РК про нее откровенно «забыло», поставив в неравные конкурентные условия с теми же откормплощадками. (Напомним, фермеры получали субсидии при сдаче скота на откомплощадки, и не получали ничего при сдаче на мясокомбинаты).
Такой перекос и не позволил сформироваться в стране стройной вертикальной системе животноводства, где конечной конкурентоспособной продукцией было бы мясо и продукты его переработки. Напротив, сложилась ситуация, когда выгоднее оказалось отправлять живой скот за границу. За 2019 год его из страны ушло около 400 тыс. голов (КРС и МРС). В том числе, и маточного поголовья.
Чтобы прекратить подрыв перспектив всего животноводства, Минсельхоз РК в начале 2020 года ввел мораторий на вывоз живого скота. В октябре правительство пообещало его продлить, но так и не сделало этого. Итогом стал новый массовый вывоз скота из страны. Это – новый удар по казахстанской мясопереработке, без развития которой никаких перспектив у животноводства РК нет.
Ну, и кроме того, экспорт живого скота – это еще один фактор роста цен на мясо.
Читать по теме: Какое мясо Казахстан должен продавать в Китай
Среди государств, участвующих в Евразийском Экономическом Союзе установлены единые требования относительно документов для экспорта товаров. Казахстан в данном случае не является исключением.
Чтобы осуществить экспорт товаров в Казахстан, потребуются следующие документы:
-
Договор, на основе которого осуществляется экспорт товаров в Казахстан. Очень важно, чтобы бумаги были правильно и разборчиво оформлены. Любые неточности или неясности могут задержать товары на границе с Казахстаном и вообще поставить вопрос о невозможности их экспорта.
-
Заявление об экспорте товара и уплате НДС за ввоз покупателем. Важно, чтобы налоговая инспекция поставила на данном документе соответствующую отметку. Требуется, чтобы НДС за экспорт товаров в Казахстан был уплачен покупателем до двадцатого числа следующего месяца. Кроме того, требуется, чтобы экспортер тоже имел копию данного документа.
-
Транспортная документация. Тут возможны варианты: транспортная накладная или УПД, которые должны быть подписаны водителем, а также должен стоять номер машины, которая перевозила продукцию на территорию Казахстана. Следует учесть, что далеко не все организации, которые осуществляют перевозку, способны правильно оформить бумаги. Это приводит к проблемам при экспорте товаров в Казахстан.
-
Прочая документация, которая требуется по закону. Например, если сумма по договору более пятидесяти тысяч долларов, необходимо наличие паспорта сделки.
НДС за экспорт товаров на территорию Казахстана возвращается после того, как в налоговую инспекцию подается декларация. Но это далеко не единственное условие. Например, если документы оформлены не вовремя либо если НДС за экспорт товаров в Казахстан, который должен был оплатить поставщик, не оплачен, на возврат НДС рассчитывать не стоит.
Вычет при экспортных операциях
Актуальный вопрос — положен ли организации вычет НДС при экспорте? Ответ на него положительный. Входной НДС при экспорте, то есть тот НДС, который вы уплатили продавцу за товары, используемые для экспорта, к вычету принимается. Но для этого существует определенный порядок, несколько отличный от общего порядка принятия НДС к вычету.
Отнестись к процессу вычета НДС с особым вниманием необходимо лицам, кто занимается распределением НДС при экспорте.
Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации. Данные правила были введены с 01.07.2016. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.
Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет. Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара.
Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2021 года
Отдельно следует сказать о том, как производится возмещение НДС при экспорте в Казахстан. Для того, чтобы грузоотправителю вернули сумму уплаченного налога на добавленную стоимость, после оформления сделки и фактической отправки груза следует подать декларацию (она подается в срок до 180 дней после отправки товара, и если пропустить этот срок, то начинают начислять пеню). Когда оформляется экспорт товаров в Казахстан из России, НДС начисляется по стандартной ставке.
Помимо варианта с подачей декларации на возмещение НДС (в данном случае заявитель, помимо декларации, предоставляет другие документы, у него проводится камеральная проверка, по результатам которой налоговая инспекция выносит решение о том, что был де-факто осуществлен экспорт в Казахстан из России, и НДС должен быть возмещен заявителю, на что в среднем уходит от 3 до 5 месяцев), можно воспользоваться помощью специалистов, которые поспособствуют тому, чтобы возмещение было произведено быстрее.
В частности, профессионалы, работающие в компании «Тат-экспорт», помогут оформить отнесение суммы НДС к расходам по налогу на прибыль. Таким образом, в случае, если осуществляется экспорт товара в Казахстан, НДС с помощью наших специалистов во всех случаях будет возмещен грузоотправителю.
Да, их здесь намного меньше по сравнению с другими государствами, но они, все же, имеются. Так, следует быть внимательными в тех случаях, когда экспорт включает товары двойного назначения. По данным статистики, подавляющее большинство товаров, отправляемых в
Казахстан, являются товарами, определяемыми законодательством данной страны как товары двойного назначения. В частности, к ним относятся:
- оптические линзы;
- высокочастотное и радиоэлектронное оборудование;
- бинокли;
- другие электронно-оптические преобразователи;
- фотокатоды и пр.
Вроде бы, на первый взгляд, сложностей здесь нет. Груз в Казахстан из России поступает автомобильным, железнодорожным, речным транспортом. Но встает вопрос эффективности организации поставок, включая и вопрос транспортной логистики.
Компания «Тат-экспорт» не только накопила богатый опыт работы в сфере транспортировки различных категорий грузов, но и имеет свой собственный автопарк техники, позволяющий качественно и быстро выполнить любой заказ.
Во всех случаях мы выбирает оптимальный маршрут, включая смешанные грузоперевозки, позволяющие выбрать самый эффективный для заказчика маршрут следования груза. Естественно, также мы берем на себя и процедуры прохождения таможенного контроля.
Принимая заказ на организацию и оформление экспорта в Казахстан, «Тат-экспорт» предлагает своим клиентам различные варианты сотрудничества, в том числе и такой, при котором мы оказываем услугу, что называется, «под ключ», то есть берем на себя все вопросы грузотправления, включая:
- согласование и составление договора с контрагентом из Казахстана;
- оформление документации на экспорт;
- согласование с ответственными органами госуправления;
- страхование и экспедирование грузов;
- затаможку грузов;
- организацию доставки товара;
- погрузочно-разгрузочные работы и пр.
Также у нас можно оформить экспорт в Казахстан, пошаговая инструкция при котором выглядит следующим образом:
- Наша компания выкупает у клиента товар, предназначенный для продажи заказчику из Казахстана;
- Самостоятельно заключает договор на поставку с контрагентом из Казахстана (по цене клиента без наценки);
- Осуществляет возврат клиенту части экспортного НДС.
У нас можно получить квалифицированную консультацию по любому вопросу, в том числе о том, как осуществляется торговля с Казахстаном, НДС, экспорт из РФ и т.д. И если есть намерение организовать экспорт в Казахстан в 2021 году, мы подробно проинформируем по каждому вопросу и поможем решить любую проблему.
Все наши клиенты – не просто заказчики наших услуг. Для нас они – деловые партнеры, с которыми мы во всех случаях выстраиваем деловые отношения на долгосрочной основе. И именно поэтому заказчики выбирают именно нас.
Экспорт в Казахстан: НДС и бухгалтерский учет
Если документы собраны по истечении указанного срока, то за период, когда собраны документы, необходимо выполнить следующие действия:
- Ранее начисленный НДС по ставке 10 или 18 процентов принимается к вычету (п. 10 ст. 171 НК РФ).
- В книге покупок регистрируется счет-фактура, составленный при неподтверждении ставки 0 процентов и зарегистрированный в книге продаж.
- НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается.
Декларация заполняется следующим образом:
- строка 010 раздела 4 — «Код операции»;
- строка 020 раздела 4 — сумма выручки от реализации на экспорт;
- строка 030 раздела 4 — сумма вычетов по подтвержденной экспортной операции;
- строка 040 раздела 4 — сумма налога, начисленная по экспортной отгрузке в связи с отсутствием документов;
- строка 050 раздела 4 — сумма вычета по товарам, участвующим в экспортной отгрузке.
Если документы, подтверждающие ставку 0, собраны, но права на вычет нет, то после возникновения такого права необходимо заполнить раздел 5.
После представления налогоплательщиком декларации по НДС с пакетом документов, подтверждающим право на применение ставки 0 процентов, налоговые органы начинают камеральную проверку обоснованности применения данной ставки (ст. 88 НК РФ).
В случае если налоговая принимает положительное решение, налогоплательщик оставляет за собой право применения ставки 0 процентов. А в случае отказа нужно будет представить «уточненку» и доплачивать неуплаченную сумму НДС в бюджет по данной отгрузке, а также пени и штраф за несвоевременную уплату налога.
См. также материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?»
Осуществляя отгрузку в страны ЕАЭС, в частности в Казахстан, российские организации получают большую экономическую выгоду за счет того, что налогоплательщик-экспортер, в соответствии с действующим законодательством, не начисляет НДС с данной реализации.
Однако к таким отгрузкам налоговые органы относятся очень подозрительно и досконально изучают документы, обосновывающие применение ставки. Но все же в рамках ЕАЭС экспортная отгрузка вызывает меньше вопросов со стороны контролирующих органов, чем при экспорте в другие государства, и экспортеру достаточно предоставить корректно оформленные:
- контракт;
- заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;
- товаросопроводительные документы.
Если все требования будут выполнены, то камеральная проверка пройдет с положительным результатом.
При продаже товара в Казахстан в 2021 году действует 0% ставка НДС (нулевая ставка). В теории данный факт выглядит заманчивым условием для экспортёра. Однако, как показывает практика, возвратить экспортный НДС самостоятельно является не лёгким заданием даже для опытного бухгалтера.
На деле для возврата экспортного НДС, экспортёр должен предоставить налоговым органам множество документов, перечисление которых заняло бы у нас приличное время. Помимо этого, вас ждут ежеквартальные камеральные проверки по всей цепочке поставщиков и покупателей продаваемого вами товара. Если в конечном итоге, вам не удастся подтвердить факт экспорта, или в ваших предоставленных документах найдут какие-либо ошибки, то вам начислять 20% НДС, за проведённую сделку.
НДС при экспорте товаров в 2019 году
Бухгалтерский учет экспортных операций должен вестись отдельно от сделок с отечественными субъектами хозяйствования. Необходимость соблюдения принципа раздельного учета обусловлена применением разных ставок косвенных налогов, поскольку НДС при торговле с Казахстаном начисляется по льготному нулевому тарифу.
Выручка признается в общем порядке после перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю. Вычет по НДС по товарам, купленным для перепродажи, может отражаться в учете сразу после закупки продукции или после ее продажи зарубежному покупателю. В первом случае экспорт товара в Казахстан будет сопровождаться операцией по восстановлению учтенного ранее входящего налога (Д19 – К68). После подтверждения права на нулевую ставку налогообложения бухгалтер делает новую запись о принятии к вычету входящего НДС.
Как сдать декларацию по ндс с экспортом в казахстан
О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».
Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал.
Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».
А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаете здесь.
О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале «Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».
Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».
Основными документами в данном случае являются:
- таможенная декларация.
- контракт.
- товаросопроводительные документы.
Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.
Таможенная декларация может оформляться в электронном виде.
НК РФ;
- для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, его по-прежнему можно подтвердить только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ.
О том, какие товары относятся к сырьевым, читайте в статье«Какие товары являются сырьевыми для целей вычета по НДС у экспортера?».
В отношении НДС, связанного с экспортом, в декларации по этому налогу заполнению подлежат 3 особых раздела:
- 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
- 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
- 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.