Страховые взносы ИП 2023. Шпаргалка по расчету, уплате страховых взносов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы ИП 2023. Шпаргалка по расчету, уплате страховых взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Такие нововведения связаны со стремлением государства оптимизировать расчет страховых взносов, а также упростить их перечисление в бюджет. Таким образом, будет действовать единый тариф взносов и единая предельная величина базы, необходимая для их исчисления. При этом на основании Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ для приведения базы для исчисления взносов к единой форме на все виды обязательного социального страхования определен единый круг застрахованных лиц.

Помимо этого, начиная с 2023 г., в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования будут входить следующие выплаты:

• работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;

• проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;

• иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;

• студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.

Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

• организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
• предпринимателям на ПСН.

Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».

Пониженные страхвзносы для некоторых работодателей

Для унификации объединили все льготные категории плательщиков страхвзносов в такие группы (ст. 427 НК):

Как и куда платить страховые взносы с 1 января 2023 года?

С этого года вводится ЕНП. Для всех ООО и ИП будет открыт счёт в Федеральном казначействе, куда бухгалтерия будет перечислять налоги и взносы одним платежным поручением. Распределение этих денег по видам социального страхования, соответственно, будет задачей казначейства.

Порядок и база, в соответствии с которой начисляются социальные взносы, остаются прежними и рассчитываются по истечении каждого календарного месяца. Вот как теперь выглядит алгоритм расчета взносов ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с единым тарифом, размер которого может быть следующим:

• если перечисляете в СФР взносы в пределах единой базы (составляет 1 917 000 рублей), то 30%;
• если единая база превышена, то 15,1%.

Каждый месяц нужно отправлять в налоговые органы уведомления, а, если уплата ЕНП осуществляется отдельными платежками, этот вариант совмещает в себе и сам платеж, и уведомление.

Отметим, что единую базу будут каждый год индексировать, начиная с 1 января 2024 года, с учётом роста среднего размера оплаты труда в стране.

Важно помнить, что предельная величина облагаемой базы отсутствует для следующих категорий:

• уплата взносов на травматизм;
• соцобеспечение отдельных категорий, трудящихся в организациях угольной промышленности, членов экипажей судов, самолетов;
• пенсионные взносы по доп. тарифам.

Также предусмотрены льготы для определенных групп в зависимости от вида деятельности: IT-компаний (ставка 7,6%), субъектов малого, среднего бизнеса (15%), страхователей, выплачивающих зарплату таким категориям работников, как судьи, сотрудники СК РФ, прокуроры. Полный перечень льготников перечислен в п. 2.4 ст. 427 НК РФ, к ним также относятся:

• субъекты МСП с численностью персонала не более 250 человек, работающие в сфере предоставления продуктов питания;
• участники центра «Сколково»;
• IT-компании и ИП, зарегистрированные в СЭЗ (Крым, Севастополь, Владивосток) и регионах РФ с особым статусом (Курилы, Калининградская область);
• другие категории льготников согласно НК РФ.

Таблица 1. Перечень льготируемых видов деятельности согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ и ОКВЭД

 Абзац 
пп. 8

 Вид деятельности 

ОКВЭД

а

Производство пищевых продуктов 

15.1 - 15.97

б

Производство минеральных вод и других 
безалкогольных напитков 

15.98

в

Текстильное и швейное производство 

17, 18

г

Производство кожи, изделий из кожи 
и производство обуви 

19

д

Обработка древесины и производство изделий 
из дерева 

20

е

Химическое производство 

23, 24

ж

Производство резиновых и пластмассовых изделий 

25

з

Производство прочих неметаллических минеральных
продуктов 

26

и

Производство готовых металлических изделий 

28

к

Производство машин и оборудования 

29

л

Производство электрооборудования, электронного 
и оптического оборудования 

30, 31, 32, 33

м

Производство транспортных средств 
и оборудования 

34, 35

н

Производство мебели 

36.1

о

Производство спортивных товаров 

36.4

п

Производство игр и игрушек 

36.5

р

Научные исследования и разработки 

73

с

Образование 

80

т

Здравоохранение и предоставление социальных 
услуг 

85

у

Деятельность спортивных объектов 

92.61

ф

Прочая деятельность в области спорта 

92.62

х

Обработка вторичного сырья 

37

ц

Строительство 

45

ч

Техническое обслуживание и ремонт 
автотранспортных средств 

50.2

ш

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная 
деятельность 

90

щ

Вспомогательная и дополнительная транспортная 
деятельность 

63

ы

Предоставление персональных услуг 

93

э

Производство целлюлозы, древесной массы, 
бумаги, картона и изделий из них 

21

ю

Производство музыкальных инструментов 

36.3

я

Производство различной продукции, не включенной
в другие группировки 

16, 22, 27, 36.2,
36.6

я.1

Ремонт бытовых изделий и предметов личного 
пользования 

52.7

я.2

Управление недвижимым имуществом 

70

я.3

Деятельность, связанная с производством, 
прокатом и показом фильмов 

92.1

я.4

Деятельность библиотек, архивов и учреждений 
клубного типа (за исключением деятельности 
клубов) 

92.51

я.5

Деятельность музеев и охрана исторических мест 
и зданий 

92.52

я.6

Деятельность ботанических садов, зоопарков 
и заповедников 

92.53

я.7

Деятельность, связанная с использованием 
вычислительной техники и информационных 
технологий, за исключением организаций 
и индивидуальных предпринимателей, упомянутых 
в пп. 5 и 6 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ 

72

Если УСН совмещается с уплатой ЕНВД

Как уже неоднократно отмечалось, льготные ставки вправе применять организации и предприниматели на УСН. Поскольку режим уплаты ЕНВД, в соответствии с положениями гл. 26.3 НК РФ, является обязательным, им часто приходится совмещать УСН с уплатой ЕНВД.

Вопрос первый. Претендуют ли на льготные ставки налогоплательщики, совмещающие два налоговых режима? В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ необходимыми условиями для использования льготных ставок являются применение «упрощенки» и осуществление основного вида деятельности, упомянутого в перечне. Первое условие выполняется. Осталось выяснить, как обстоят дела со вторым.

Основной вид деятельности определяется исходя из доли доходов, учитываемых в налоговой базе при упрощенной системе налогообложения по правилам ст. 346.15 НК РФ. Так что доходы, облагаемые ЕНВД, при расчете доли во внимание не принимаются. Получается, что, если доля доходов от вида деятельности, облагаемого в соответствии с упрощенной системой и упомянутого в перечне, составляет не менее 70%, право на применение льготных тарифов сохраняется.

Пример 5. ООО «Первоцвет» применяет УСН, занимается производством мягкой мебели и оказывает услуги населению по ремонту мебели. При этом в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению введен режим уплаты ЕНВД. Соответственно организации приходится совмещать два специальных налоговых режима: УСН и ЕНВД. Подсчитав долю доходов от производства мебели за год, общество решило в 2011 г. начислять страховые взносы по льготным тарифам (п. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Определим, сохраняется ли за ним данное право, если по итогам I квартала 2011 г. получены следующие виды доходов:

• от реализации мебели собственного производства — 7 750 400 руб.;
• от реализации услуг по ремонту мебели — 890 500 руб.;
• внереализационные доходы — 540 650 руб.

Общество применяет УСН, производство мебели указано в пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Осталось выяснить, является ли этот вид деятельности основным, то есть рассчитать долю доходов от его осуществления по итогам I квартала года.

В расчет принимаются только доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, то есть учитываемые в налоговой базе при УСН. Общая сумма таких доходов — 8 291 050 руб. (7 750 400 руб. + 540 650 руб.). Доля доходов от производства мебели равна 93,5% (7 750 400 руб. : 8 291 050 руб. x 100%). Поскольку 93,5% > 70%, организация действительно имеет право на уплату страховых взносов по льготным тарифам.

Реальный пример календаря предпринимателя Александра

Индивидуальный предприниматель Александр из г.Москва рассказал нам свой план всех оплат. Его план будет хорошо работать для предпринимателей с ежеквартальным доходом свыше 1 млн рублей.

• Март: до последнего рабочего дня месяца оплачиваются страховые взносы в ПФР, ФФОМС, а также ПФР 1% (с суммы дохода свыше 300 тыс. руб.).
• Апрель: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за IV квартал предыдущего года (в полном объёме) и за I квартал текущего года (за вычетом всей суммы страховых взносов, уплаченных месяцем ранее).
• Июль: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за II квартал текущего года.
• Октябрь: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за III квартал текущего года.

«Доходы минус расходы»

Лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством на режиме 15%, экономят на вычетах выплат абсолютно по-другому принципу. Все страховые и пенсионные уплаты за себя и работников следует включить в графу расходов предприятия. Благодаря этому размер налоговых переплат сократится, поскольку для исчисления налоговых пошлин по объекту 15% используется формула:

(Прибыль) – (Затраты фирмы)

Последнее значение формулы распишем подробнее:

(Расходы фирмы) = (Расходы на бизнес) + (Отчисления) + (1% с превышения прибыли)

Процентных ограничений нет. Включать в затраты можно всю уплаченную в фонды сумму. Правда она должна быть уплачена в том периоде, за который хочется снизить аванс. Поэтому рассчитываться по страховым и пенсионным отчислениям лучше ежеквартально, как и в случае с рассмотренным ранее объектом.

Льготы по страховым взносам для субъектов МСП

Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):

• организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
• субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
• организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».

С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.

По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:

• 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.

Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:

Общий тариф страховых взносов

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% – свыше предельной величины.

На 2023 год единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов определяется путем индексации предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленной с 1 января 2022 года, с учетом роста средней заработной платы в РФ. С 1 января 2024 года единая предельная величина базы подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).

В 2023 году ИП без работников будут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере 45 842 рубля. При превышении величины годового дохода ИП планки в 300 000 рублей ИП обязаны будут доплатить дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Величина дополнительных взносов не сможет быть более 257 061 рубля (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Главы крестьянских фермерских хозяйств будут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование по фиксированной ставке, равной 45 842 рублям. Общий платеж будет определяться как произведение данного фиксированного платежа и количества всех членов КФХ, включая главу крестьянского хозяйства (п. 2.1 ст. 430 НК РФ).

Льготы по страховым взносам для субъектов МСП

Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):

• организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
• субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
• организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».

Особенностью применения льготного тарифа страховых взносов 15% является то, что применяться он будет не ко всем выплатам в пользу сотрудников перечисленных компаний, а только к части выплат, превышающей общефедеральный МРОТ. На зарплаты и вознаграждения физлиц в части меньшей или равной МРОТ страховые взносы будут начисляться по общеустановленному тарифу 30%.

Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку

Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Как уменьшить взносы ИП за себя в 2023 году

В п. 9 ст. 58 НК РФ (ред. с 2023 года) записано, что уведомление подаётся не позднее 25числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Поскольку сроки уплаты взносов за себя в 2023 году не меняются, то ИП должен подать два уведомления, даже если платить взносы он будет несколькими частями в течение года:

• уведомление по фиксированной части взносов 2023 года однозначно нужно подать до 25 декабря 2023 года;
• уведомление по той части взносов, которая платится с доходов 2022 года сверх лимита.

Похожие записи:

• Межевание земельного участка: как провести и сколько это стоит
• Как продать долю в общежитии, оформленную на ребенка?
• Налоговый вычет на ребенка: как получить