Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по прибыли за 1 квартал 2024 порядок заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года
С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.
В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.
Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.
Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):
- 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
- 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
- 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
- 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.
Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.
Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.
Инструкция: платим налог на прибыль авансом
Это правило актуально для итоговой выплаты прибыльного налога в бюджет. Авансы по налогу на прибыль платят все те же налогоплательщики на ОСНО. Все юрлица, применяющие основной режим обложения, обязаны выплачивать авансы в казну. При определенных условиях плательщик обязан перейти на ежемесячные перечисления.
Действующая редакция НК РФ предусматривает несколько вариантов уплаты налога на прибыль организаций. Чиновники определили, что, помимо основной выплаты по итогам налогового периода (календарного года), организации обязаны выплачивать поквартальные и(или) помесячные авансы по налогу на прибыль.
Особенности для бюджетников
Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения является налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Для бюджетных учреждений и НКО прибылью является только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли. Это пропишите в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.
Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.
Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:
- доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
- внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).
Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20% (3% — в федеральный и 17% — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0%.
Бюджетники ведут раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат уменьшают налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.
Шаг 3. Заполняем лист 02
Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке.
Вот как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 кв. 2023 года — строки листа 02:
- 010 — поступления от реализации;
- 020 — внереализационная доходность;
- 030 — суммы из стр. 130 приложения 2 к листу 2;
- 040 — внереализационные затраты;
- 050 — убыток из стр. 360 приложения 3 к листу 2;
- 060 — итоговая величина прибыли;
- 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
- 100 — итоговая база по налогу на прибыль;
- 110 — убыток, уменьшающий базу;
- 120 — налоговая база с учетом убытка из строки 110;
- 171 — реквизиты регионального закона для пониженных ставок налога;
- 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
- 190 — налог в размере 3%, уплачиваемый в федеральный бюджет;
- 200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.
Актуальный пример заполнения декларации на прибыль в 2023 году в части листа 02.
Сроки и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Согласно действующему законодательству, декларация по налогу на прибыль за первый квартал 2024 года должна быть заполнена и подана не позднее 30 апреля 2024 года. Ответственность за своевременное заполнение и представление декларации лежит на налогоплательщике.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль включает следующие этапы:
- Определение налоговой базы – суммы прибыли, подлежащей налогообложению;
- Определение налоговой ставки – в соответствии с действующими нормами налогового законодательства;
- Расчет суммы налога – умножение налоговой базы на налоговую ставку;
- Заполнение соответствующих граф и таблиц декларации – указание необходимых данных, включающих сведения о налогоплательщике, доходах и расходах, а также расчеты налоговых обязательств;
- Подготовка и представление документов в налоговый орган – декларация по налогу на прибыль вместе с необходимыми приложениями и расчетами должны быть поданы в налоговую инспекцию, указанную в законе;
- Уплата налога – после проверки и принятия декларации налоговым органом, налогоплательщик обязан произвести уплату налога согласно установленным срокам и способам.
Таким образом, соблюдение сроков и порядка заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года является важным элементом налоговой дисциплины и позволяет избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.
Часто возникающие ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль и как их избежать
При заполнении декларации по налогу на прибыль могут возникнуть различные ошибки, которые приведут к дополнительным вопросам со стороны налоговых органов и задержке в получении декларации. Чтобы избежать неприятных ситуаций, следует обратить внимание на следующие самые частые ошибки:
- Неправильное заполнение реквизитов. Очень важно проверить правильность заполнения всех реквизитов, включая наименование организации, ИНН, ОГРН, адрес и контактные данные.
- Неправильный расчет налогов. Ошибки в расчетах могут привести к неправильному определению суммы налога на прибыль и, как результат, к штрафам и пени за неправильное уплату налога. Важно проверить все расчеты и удостовериться, что они выполнены в соответствии с действующим законодательством.
- Неправильное заполнение формы декларации. Ошибки при заполнении формы декларации могут привести к ее непризнанию налоговыми органами или к задержке в ее обработке. Проверьте, что все графы и поля заполнены правильно и полностью.
- Неправильное отражение доходов и расходов. Важно внимательно просмотреть и проверить все доходы и расходы, которые отражены в декларации. Неправильное отражение может привести к нарушению налогового законодательства и к штрафным санкциям.
- Незавершенность и неполнота декларации. Важно заполнить все графы и поля декларации, а также приложить все необходимые документы. Неполная или незавершенная декларация может привести к ее непризнанию и задержке в ее обработке.
Порядок заполнения декларации
Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем годовой отчет.
Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:
- 214 — по месту нахождения российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.
Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:
| Количество месяцев | Код |
|---|---|
| Один | 35 |
| Два | 36 |
| Три | 37 |
| Четыре | 38 |
| Пять | 39 |
| Шесть | 40 |
| Семь | 41 |
| Восемь | 42 |
| Девять | 43 |
| Десять | 44 |
| Одиннадцать | 45 |
| Отчет за год | 46 |
Шаг 2: Заполнение основной информации
После заполнения личных данных, приступайте к заполнению основной информации в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года. Этот раздел содержит общую информацию о вашей компании и ее финансовом положении.
1. Введите полное название вашей организации в соответствующее поле.
2. Введите ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) вашей организации.
3. Укажите код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) вашей компании.
4. Введите дату создания вашей организации и дату вступления в налоговую систему.
5. Укажите адрес вашей организации (юридический и фактический).
6. Введите контактный телефон и адрес электронной почты вашей компании.
7. Укажите статус вашей организации (например, общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество).
8. Введите данные о структуре собственности вашей компании.
Проверьте введенную информацию перед переходом к следующему разделу. Убедитесь, что вы указали все необходимые сведения и они верны. Неправильно заполненная информация может привести к задержке рассмотрения декларации или возникновению штрафов.
Шаг 4: Учет налоговых льгот и вычетов
На этом этапе заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года вы должны учесть налоговые льготы и вычеты, которые могут уменьшить вашу налоговую обязанность. Ниже приведены основные типы льгот и вычетов, которые вы можете использовать:
- Учет внереализационных расходов: вы можете списать расходы, которые связаны с производственной деятельностью, но не имеют непосредственного отношения к реализации товаров или услуг. Это могут быть расходы на научные исследования, разработку новых технологий, освоение новых рынков и т.д.
- Учет расходов на социальные нужды: вы можете списать расходы на социальные программы, связанные с заботой о сотрудниках и их благополучии, такие как медицинское страхование, пенсионные отчисления, обучение и т.д.
- Налоговый вычет на научно-исследовательскую деятельность: если ваша компания занимается научно-исследовательской деятельностью, вы можете воспользоваться налоговым вычетом для компенсации затрат на проведение исследований и разработок.
- Специальные экономические зоны: если ваше предприятие находится в специальной экономической зоне, вы можете воспользоваться льготами, предоставляемыми такими зонами. Это может включать освобождение от налогов на имущество, льготные условия аренды и т.д.
Обязательно проверьте законодательство вашей страны и налоговые инструкции для конкретных требований и условий, связанных с налоговыми льготами и вычетами. Также рекомендуется обратиться к специалистам, чтобы убедиться в правильности заполнения декларации и использования всех применимых льгот и вычетов.
Порядок заполнения и представления декларации
Первоначально необходимо проверить актуальность и правильность заполнения графической части декларации. Декларация должна быть заполнена на компьютере или четким черным или синим шрифтом. Также необходимо убедиться, что все поля декларации заполнены правильно и полностью. В случае наличия ошибок или пропусков, необходимо внести соответствующие исправления.
Заполнение декларации начинается с указания основных реквизитов на первой странице:
- Наименование налогоплательщика;
- ИНН;
- КПП;
- ОКАТО;
- ОГРН;
- ОКПО;
- Адрес места нахождения.
Далее следует заполнить разделы декларации:
- Раздел 1: Общая информация о налогоплательщике;
- Раздел 2: Информация о доходах и расходах;
- Раздел 3: Разрешение споров и обжалование. Для каждого подраздела необходимо указать показатели и предоставить соответствующие документы, подтверждающие указанные суммы.
После заполнения декларации необходимо представить ее в налоговую инспекцию по месту нахождения налогоплательщика. Декларацию можно подать в письменном или электронном виде. При подаче в электронном виде необходимо использовать Электронную подпись для подтверждения подлинности документа. В случае подачи в письменном виде, декларация должна быть скреплена подписью налогоплательщика и печатью организации.
Возможные штрафы за неправильное заполнение декларации
Неправильное заполнение декларации по прибыли за 1 квартал 2024 может привести к серьезным последствиям. Налоговая служба имеет право налагать штрафы на организации и предпринимателей, которые совершили ошибки или умышленно представили неверную информацию. При заполнении декларации необходимо быть внимательным и следовать правилам, чтобы избежать неприятностей.
Возможные штрафы за неправильное заполнение декларации включают:
- Финансовые штрафы, которые могут составлять определенный процент от суммы недоуплаченных налогов. Размер штрафа зависит от тяжести нарушения и может быть значительным.
- Административные наказания, такие как приостановка деятельности или лишение лицензии, в случае систематического или особо тяжкого нарушения.
- Уголовное преследование в случае преднамеренной подачи заведомо ложных сведений в декларации.
Итак, правильное заполнение декларации по прибыли за 1 квартал 2024 очень важно для избежания возможных штрафов и неприятностей со стороны налоговой службы. Рекомендуется внимательно изучить требования и правила заполнения декларации, а также обратиться за консультацией к специалисту, чтобы быть уверенным в правильности представленной информации.
Налоговый календарь на март 2024
| Дедлайн | Какую отчетность подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 1 марта | Плата за НВОС за 2023 г. | |
| 4 марта | Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 по 28 февраля 2024 г. | |
| 5 марта | НДФЛ, который удержан с 23 по 28 февраля 2024 г. | |
| 7 марта | Декларация о плате за НВОС за 2023 г | |
| 15 марта | Страховые взносы «на травматизм» за февраль 2024 г. | |
| 20 марта | Декларация по косвенным налогам за февраль 2024 г. (за импорт продукции из стран ЕАЭС). | НДС на импорт продукции из государств ЕАЭС в феврале 2024 г. |
| 25 марта | Декларация по УСН для юрлиц за 2023 г.
Декларация по ЕСХН за 2023 г. Персонифицированные сведения о физлицах за февраль 2024 г. Уведомление о страховых взносах за февраль 2024 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 1 по 22 марта 2024 г. Декларация по налогу на прибыль за 2023 г. Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2024 г. (если налог платится на фактическую прибыль каждый месяц) Декларация по налогу на игорный бизнес за февраль 2024 г. Декларация по НДПИ за февраль 2024 г. Подраздел 1.1 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за февраль 2024 г. Декларация по акцизам за декабрь 2023 г., февраль 2024 г. Раздел 1.3. отчёта ЕФС-1 за февраль 2024г. |
|
| 28 марта | Извещение об уплате авансового платежа по акцизу за март 2024 г. | УСН для юрлиц за 2023 г.
ЕСХН за 2023 г. Страховые взносы за февраль 2024 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 марта 2024 г. Третий платеж НДС за IV квартал 2023 г. (при ежемесячной авансовой оплате) Налог на прибыль за 2023 год. Налог на прибыль за март 2024 г. (при уплате ежемесячных авансов по фактической прибыли за прошедший квартал). Налог на прибыль за февраль 2024 г. (при ежемесячной оплате по показателям фактической прибыли). НДПИ за февраль 2024 г. Авансовый платёж по акцизам за февраль 2024 г. Акциз за сентябрь, декабрь 2023 г., февраль 2024 г. Налог на игорный бизнес за февраль 2024 г. |
Налоговый календарь на июль 2024
| Дедлайн | Какие документы подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 1 июля | Страховой взнос за ИП за 2023 год с части дохода свыше 300 000 рублей. | |
| 3 июля | Уведомление по НДФЛ, который удержан с 23 по 30 июня 2024 г. | |
| 5 июля | НДФЛ, который удержан с 23 по 30 июня 2024 г. | |
| 15 июля | НДФЛ за 2023 г. для ИП, применяющих основной режим.
Страховые взносы «на травматизм» за июнь 2024 г. |
|
| 22 июля | Журнал учета счетов-фактур за II квартал 2024 г.
Декларация по косвенным налогам за импорт из государств ЕАЭС в июне 2024 г. Единая упрощенная декларация за первое полугодие 2024 г. Декларация в Росалкогольрегулирование за II квартал 2024 г. |
НДС на импортированные из стран ЕАЭС товары за июнь 2024 г.
Авансовый платёж на НВОС за 2 квартал 2024 г. |
| 25 июля | РСВ за II квартал 2024 г.
6-НДФЛ за II квартал 2024 г. Персонифицированные сведения о физлицах за июнь 2024 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 1 по 22 июля Уведомления о земельном, транспортном, имущественном налоге юрлиц за 2 квартал 2024 г. Уведомление об авансе по УСН за II квартал 2024 г. Уведомление об авансе по ЕСХН за 1 полугодие 2024 г. Декларация по налогу на прибыль за II квартал 2024 г. Декларация по налогу на прибыль за январь-июнь 2024 г. (при ежемесячных платежах по показателям фактической прибыли). Декларация по НДС за II квартал 2024 г. Подраздел 1.1 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за июнь 2024 г. Подраздел 3 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за июнь 2024 г. Раздел 2 отчёта ЕФС-1 за 2 квартал 2024 г. по взносам «на травматизм» Декларация по налогу на игорный бизнес за июнь 2024 г. Декларация по НДПИ за июнь 2024 г. Декларация по акцизам за апрель, июнь 2024 г. Декларация по водному налогу за 2 квартал 2024 г. |
|
| 28 июля | Извещение об уплате авансового платежа по акцизам за июль 2024 г. | Налог на прибыль:
Земельный, транспортный, имущественный налоги для юрлиц за II квартал 2024 г. Аванс по УСН за II квартал 2024 г. Страхвзносы за июнь 2024 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 1 по 22 июля 2024 г. НДС за II квартал 2024 г. (при поквартальной оплате налога) Первый платеж НДС за II квартал 2024 г. (при ежемесячной авансовой оплате) НДФЛ для ИП на общем режиме за первое полугодие 2024 г. Аванс по ЕСХН за первое полугодие 2024 г. Торговый сбор за 2 квартал 2024 г. Водный налог за 2 квартал 2024 г. НДПИ за июнь 2024 г. Налог на игорный бизнес за июнь 2024 г. Акциз за январь, апрель, июнь 2024 г. Авансовый платёж по акцизу за июль 2024 г. |
Расчет налоговой базы
Расчет налоговой базы для налога на прибыль за 1 квартал 2024 года осуществляется на основе финансовой отчетности предприятия за данный период.
На первом этапе необходимо определить величину доходов, полученных предприятием от осуществления основной деятельности. Доходы могут включать в себя как денежные средства, так и натуральные активы, оцениваемые по рыночной стоимости.
Налоговая база также включает в себя все доходы, полученные предприятием от дополнительной деятельности, таких как аренда имущества, продажа активов и другие.
На втором этапе необходимо определить величину расходов, понесенных предприятием в процессе осуществления деятельности. Расходы включают в себя затраты на материалы и сырье, оплату труда, аренду помещений, налоги и другие обязательные платежи.
Расчет налоговой базы также включает в себя обязательные отчисления в фонды социального обеспечения и другие обязательные платежи, которые предприятие должно осуществлять в соответствии с законодательством.
Для заполнения декларации налога на прибыль за 1 квартал 2024 года необходимо учесть следующие моменты:
1. Указание периода: в соответствующем поле следует указать, что декларация относится к первому кварталу 2024 года.
2. Доходы: необходимо указать все доходы, полученные организацией в течение первого квартала 2024 года. Доходы должны быть разделены на основные и второстепенные. Основными считаются доходы, связанные с основной деятельностью организации, второстепенными – доходы от вспомогательной деятельности.
3. Расходы: необходимо указать все расходы, понесенные организацией в течение первого квартала 2024 года. Расходы также следует разделить на основные и вспомогательные.
4. Налоговые вычеты: если организация имеет право на налоговые вычеты, их следует указать в соответствующих строках декларации. Налоговые вычеты предусмотрены законодательством и позволяют снизить сумму налога на прибыль.
5. Корректировки: если в первом квартале 2024 года возникли какие-либо корректировки по предыдущим отчетным периодам, их необходимо указать. Корректировки могут быть связаны с ошибками в расчете налогов или с изменением данных.
При заполнении декларации необходимо внимательно проверить правильность указания всех данных и сумм. Несоответствия и ошибки могут привести к штрафам и проверкам со стороны налоговых органов.
| Форма | Строка | Описание |
|---|---|---|
| 1100 | 1 | Декларация налога на прибыль |
| 1200 | 40 | Декларация промежуточного платежа |
| 1210 | 2 | Период налога |
| 1212 | 4 | Номер налогового периода |