Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой счет для оплаты пени в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно п. 4 и 5 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый день просрочки. До 2024 года для юридических лиц будет действовать единая процентная ставка для расчета пеней. Она составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ вне зависимости от срока задолженности.
Ставки пеней остались неизменными (п. 4, 5 ст. 75 НК РФ). За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов она определяется в процентах:
| Категория налогоплательщиков | Ставка пени |
|---|---|
| Физилица, включая ИП | 1/300 действующей ключевой ставки Банка России |
| Организации | В отношении суммы отрицательного сальдо ЕНП, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), – 1/300 действующей ключевой ставки Банка России |
| В остальных случаях – 1/150 действующей ключевой ставки Банка России | |
| В период с 09.03.2022 по 31.12.2023 – 1/300 действующей ключевой ставки Банка России (независимо от длительности просрочки) |
Начисление пени за несвоевременную оплату по договору бух проводки
Актуально на: 1 февраля 2024 г. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.
В бухгалтерском учете эти операции могут быть отражены следующими записями: На дату признания претензии: Дебет 91-2 Кредит 76 — отражается в составе прочих расходов сумма признанной неустойки. Дебет 76 Кредит 51 — уплачена сумма неустойки. Возникновение дохода в бухгалтерском учете отражается следующими записями: Дебет 76 Кредит 91-1 — сумма по предъявленной претензии признана в качестве прочего дохода; Дебет 51 Кредит 76 — получено возмещение в соответствии с предъявленной претензией.
Сумма процентов, уплачиваемая заимодавцу за пользование денежными средствами, относится к расходам, непосредственно связанным с получением займа (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н). Налог на прибыль организаций
272 НК РФ). ООО «Калина» 15 мая приобрело материалы на сумму 236 000 руб. Согласно договору купли – продажи оплата должна быть произведена не позднее 3 — х дней со дня В случае нарушения срока оплаты начисляется пеня в размере 0,1% от суммы поставки за каждый день Фактически оплата была произведена через 20 дней. Бухгалтер ООО «Калина» 15 мая сделает бухгалтерские записи: Дт 10 Кт 60 — 200 000 руб.
Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская проводка будет такая: Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены.
Пени: бухгалтерские проводки
Стороны договора могут установить любые санкции за ненадлежащее исполнение его условий, согласовав их между собой. Если это условие прописано в договоре, то для получения штрафных санкций с контрагента за ненадлежащее исполнение условий договора необходимо выставить ему требование об уплате пени. Если контрагент признает долг и перечисляет запрашиваемую сумму неустойки, то их необходимо отразить в прочих доходах на дату признания.
- налогоплательщиком добровольно при самостоятельном обнаружении недоимки;
- налоговым органом при обнаружении несвоевременной уплаты налога или взноса;
- при доначислении налоговым органом по результатам камеральной или выездной проверки.
Нередки ситуации, когда покупатель или поставщик, не исполнившие свои обязательства, не согласны уплачивать сумму неустойки. В этом случае можно обратиться в суд о взыскании. И отразить их в доходах будет необходимо на дату вынесения решения суда о взыскании.
Учет расчетов с бюджетом по налогам организуется, в соответствии с планом счетов, на счете 68. Если производится начисление пени по взносам, бухгалтерские проводки отражаются на счете 69. Для удобства контроля за начислением и уплатой неустоек по налоговым платежам следует организовать их аналитический учет в разрезе соответствующих налогов.
Налоговые органы имеют право на взыскание любых налоговых платежей, в том числе и штрафных, без судебного решения. В этом случае налогоплательщику в начале выставляется требование об уплате, а если перечисление в бюджет так и не будет сделано, то ИФНС выставит инкассовое поручение о списании недоимки на расчетный счет компании.
Как заполнять поле для УИН, если его нет
Уникальный идентификатор вносится в поле 22, но если получатель выплаты его не предоставил, поле не стоит оставлять пустым. В нём необходимо указать цифру 0. Это позволит избежать ситуации, когда банк откажется проводить транзакцию. Случаи, в которых приходится так поступать:
- выплата налогов и других обязательных платежей в срок, без требования, если плательщиками выступают компании и ИП;
- выплата недоимки без просрочки;
- уплата налога без уведомления, если плательщиком выступает физическое лицо;
- выполнение платежа по постановлению уведомлению или требованию при отсутствии УИН, потому что получатель не указал его в выставленном документе.
Когда применяют последовательность списания средств с ЕНС
С 29 мая 2023 года для компаний с отрицательным сальдо единого налогового счета (ЕНС) изменили последовательность списания денег в счет исполнения налоговых обязанностей (Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ). Данная последовательность применяется налоговиками, когда на счете компании недостаточно денежных средств для уплаты всех налогов, штрафов и пеней за определенный месяц.
Напомним, с 2023 года компании уплачивают налоги путем перечисления денег на ЕНС (п. 1 ст. 45 НК РФ). Деньги на счет поступают не в качестве конкретных налогов (например, авансов по УСН или страховых взносов за конкретный месяц), а в составе единого налогового платежа (ЕНП). Перечисляя в бюджет ЕНП, компания не уточняет, в счет уплаты какого именно налога (взноса) должны быть списаны данные средства. Деньги в составе ЕНП всегда обезличены и участвуют в формировании сальдо ЕНС, т.е. разницы между общей суммой денежных средств, перечисленных на счет, и совокупной суммой налогов, которую компания должна заплатить к определенному числу (единый срок уплаты всех налогов с 2023 года – 28-е число соответствующего месяца).
О том, какую именно сумму списать с ЕНС в очередном месяце и в счет уплаты каких именно налогов и прочих обязательных платежей зачесть данную сумму, налоговики узнают из налоговой отчетности, а также из направляемых компаниями уведомлений о сумме рассчитанных налогов (если уплата налогов производится до представления налоговой отчетности). Уведомления представляются в налоговую инспекцию всегда до наступления сроков уплаты налогов – не позднее 25-го числа соответствующего месяца. С момента списания с ЕНС денежных средств в сумме, указанной в отчетности (уведомлении), соответствующая налоговая обязанность компании считается исполненной.
Уплата налогов таким способом возможна при наличии на ЕНС компании положительного сальдо и при подаче в налоговую инспекцию налоговой отчетности или уведомления об исчисленных суммах налогов. Если сальдо ЕНС отрицательное (сумма подлежащих уплате налогов превышает находящуюся на ЕНС денежную сумму), указанная выше процедура уплаты налогов не может быть реализована. В таких ситуациях списание средств с ЕНС производится в соответствии с законной последовательностью, которая изменена с 29 мая 2023 года.
Как ЕНП будет работать с 2023 года
Если эксперимент признают удачным, тогда весь бизнес переведут на ЕНП. Он станет единственным способом оплатить налоги и страховые взносы, отдельная оплата каждого налога исчезнет. Механизм будет работать так же, как описано выше. Для вашего удобства выделили основное:
- налоговики будут сами списывать деньги с единого налогового счета предприятия;
- для всех налогов и взносов будет установлен единый день для оплаты — 25-е число следующего месяца, а для НДФЛ за работников ― до 25-го числа текущего месяца за выплаты, перечисленные с 20-го числа прошлого месяца по 19-е число текущего месяца;
- об исчисленных суммах каждого налога нужно будет уведомлять инспекцию в электронном виде;
- остатки денег после уплаты всех налогов можно будет вернуть.
Зачем нужен единый налоговый счет
Значительные издержки на операции по уплате налогов, масса дополнительных показателей, которые нужно заполнить в платежном поручении, ошибки при перечислении платежей и как следствие – деньги уходят не туда, по какому-то из бюджетов возникнет недоимка и соответственно появляюся пени, взыскания.
Всё это стало предпосылками для разработки нового института – Единый налоговый счет.
С внедрением единого налогового счета не только упрощается процедура уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключается такая ситуация как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.
Налогоплательщик будет всегда четко в виде одной суммы понимать свой баланс расчетов с государством: либо имеешь актив в виде суммы на своем счете, либо ты что-то должен. И тогда будет только 1 документ взыскания.
Счета и платежные реквизиты
Для оплаты пени, связанных со штрафами за нарушение КОСГУ и КВР в 2024 году необходимо использовать следующие счета и платежные реквизиты:
Счет для оплаты пени штрафов КОСГУ:
Банк: Наименование банка
БИК: Банковский идентификационный код
К/счет: Корреспондентский счет
Р/счет: Расчетный счет
Счет для оплаты пени штрафов КВР:
Банк: Наименование банка
БИК: Банковский идентификационный код
К/счет: Корреспондентский счет
Р/счет: Расчетный счет
При осуществлении платежа необходимо указать следующую информацию:
Назначение платежа: Оплата пени по штрафам КОСГУ (или КВР) за нарушение в 2024 году. Код бюджетной классификации: XXXXXX. Идентификационный номер плательщика: XXXXXXXXXXXXX.
Важные сроки и документы
Для правильного и своевременного оплаты пени, штрафов, косгу и квр в 2024 году необходимо учитывать следующие важные сроки и документы:
1. Срок оплаты
Пени, штрафы, косгу и квр должны быть оплачены в установленный срок, указанный в соответствующем документе, таком как платежное требование или счет на оплату. Важно учесть, что сроки могут различаться в зависимости от вида нарушения и законодательства, поэтому необходимо внимательно изучить каждое требование на оплату.
2. Документы, подтверждающие оплату
Для подтверждения оплаты пени, штрафов, косгу и квр необходимо сохранить все документы, связанные с оплатой. Это могут быть копии платежных документов, квитанции об оплате, электронные чеки и другие документы, удостоверяющие факт оплаты.
3. Контрольные даты и сроки
Следует установить контрольные даты и сроки, чтобы не пропустить сроки оплаты и избежать дополнительных штрафов. Помимо установленных сроков оплаты, также может быть необходим контроль выплат по возможным рассрочкам или иным соглашениям.
4. Проверка информации
Перед оплатой необходимо проверить и сопоставить информацию, указанную в документе требования на оплату, с фактическими данными на момент оплаты. Важно убедиться, что все суммы и детали оплаты указаны правильно.
Соблюдение этих важных сроков и документов поможет своевременно и правильно оплатить пени, штрафы, косгу и квр в 2024 году и избежать дополнительных проблем и непредвиденных расходов.
Процедура начисления пеней по НДС в 2024 году
В 2024 году была внесена ряд изменений в процедуру начисления пеней по НДС, которые требуют особого внимания со стороны бухгалтеров. Регламентированы новые сроки и порядок начисления пеней, что может повлиять на финансовое состояние предприятия и требует аккуратного учета и анализа.
Основные особенности процедуры начисления пеней по НДС в 2024 году:
- Пени начисляются в случае нарушения сроков уплаты НДС. Если организация задерживает уплату НДС более 15 дней, она обязана начислить и уплатить пени по ставке, установленной законодательством.
- Пени начисляются на сумму просроченного платежа за каждый день просрочки. Расчет пеней производится по формуле: сумма просроченного платежа * ставку пени * количество дней просрочки.
- Установлена разная ставка пени, в зависимости от срока просрочки уплаты НДС. В случае задержки платежа до 30 дней ставка пени составляет 0,1% в день, от 31 до 60 дней — 0,2% в день, свыше 60 дней — 0,3% в день.
При начислении пеней необходимо учесть особенности учета и отражения в бухгалтерии. Для этого необходимо провести следующие операции:
- Создать новый бухгалтерский счет для отражения начисленных пеней по НДС. Этот счет должен быть указан отдельно в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.
- Зарегистрировать начисление пеней в бухгалтерии с указанием даты начисления, суммы просроченного платежа, ставки пени и количества дней просрочки. Начисленные пени следует отразить в учете на новом счете.
- Отразить уплату начисленных пеней в бухгалтерии. При уплате пени необходимо указать дату платежа, сумму уплаченных пеней и счет, с которого был произведен платеж.
Важно помнить, что начисленные пени по НДС необходимо учитывать при формировании отчетности и уплате налоговых обязательств. Нарушение сроков и неправильное начисление пеней может повлечь за собой штрафные санкции и финансовые потери для организации.
Порядок начисления пеней по НДС
В соответствии с изменениями в правилах бухгалтерии, вступившими в силу с 2024 года, установлен порядок начисления и учета пеней по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Начисление пеней по НДС производится в случае нарушения предпринимателями обязанностей по своевременному уплате налога или предоставлению отчетности, а также при невыполнении других требований, установленных в законодательстве.
Сумма пеней вычисляется на основе ставки, установленной законодательством, и периода нарушения. Пени, начисленные за несколько периодов или на несколько счетов, должны быть учтены отдельно.
Пени начисляются на отдельный счет, который открывается в бухгалтерии организации или предпринимателя. Сумма начисленных пеней по НДС отражается в дебете данного счета. При уплате пеней сумма учитывается в кредите указанного счета.
При этом, для целей учета пеней по НДС также используется отдельные коды бухгалтерии, которые позволяют отслеживать и контролировать начисление и уплату пеней. Коды устанавливаются в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Важно отметить, что начисление и учет пеней по НДС должны быть проведены в соответствии с требованиями законодательства и правилами бухгалтерии. Несоблюдение данных требований может привести к штрафам и другим негативным последствиям.
Таким образом, порядок начисления пеней по НДС является важным аспектом правильного и аккуратного ведения бухгалтерии. Он предусматривает учет пеней на отдельном счете с использованием соответствующих кодов бухгалтерии.
Возможные последствия неправильного отнесения пеней по НДС
Неправильное отнесение пеней по НДС на определенный счет может иметь серьезные последствия для организации. Ниже перечислены возможные последствия:
- Штрафы и санкции. В случае неправильного отнесения пеней по НДС, организация может быть подвержена штрафам и санкциям со стороны налоговых органов. Размер штрафа определяется в зависимости от нарушения и может значительно увеличивать налоговую нагрузку.
- Повторная проверка. Неправильное отнесение пеней по НДС может привести к повторной проверке бухгалтерии и налоговой отчетности со стороны налоговых органов. Это может быть связано с дополнительными затратами на проведение проверки и возможным ущербом для репутации организации.
- Финансовые потери. Неправильное отнесение пеней по НДС может привести к дополнительным финансовым потерям для организации. Например, если пени будут неправильно отнесены на счет, не предусмотренный для отражения данной операции, это может привести к ошибкам в финансовой отчетности, а значит, к неправильному расчету налогов и упущению возможности возврата излишне уплаченных средств.
Все эти факторы подчеркивают важность правильного отнесения пеней по НДС на определенный счет. Для этого необходимо внимательно изучать и применять действующие правила бухгалтерии и налогового законодательства, а при необходимости обращаться за квалифицированной консультацией специалистов.
Правила начисления пеней по НДС
В соответствии с действующим законодательством, начисление пеней по НДС осуществляется в случаях нарушения налогоплательщиком установленных сроков уплаты данного налога. При этом следует учитывать следующие правила:
- Пени начисляются на сумму неуплаченного или неисчисленного налога.
- Ставка пени составляет 0,1% от неуплаченной/неисчисленной суммы налога за каждый день просрочки.
- Пеня начисляется с даты истечения установленного срока уплаты и до фактической даты исполнения.
- В случае если налогоплательщик применил управленческий учет, пени начисляются на сумму неуплаченного/неисчисленного налога, увеличенного на сумму НДС, отнесенного на расходы, учетного периода, в котором произошла просрочка.
- Начисление пеней по НДС осуществляются на основании решения налогового органа.
- Пени по НДС относятся на счет 68 «Расчеты по претензиям и искам» в бухгалтерии.
- При выплате пени, удержанные суммы относятся на счет 91 «Расчеты по уплате пени» в бухгалтерии.
Соблюдение данных правил поможет налогоплательщику избежать проблем с налоговыми органами и правильно учесть начисленные пени по НДС в бухгалтерии.
Интересное нововведение для УСН
КБК фиксированных платежей в ПФР для ИП на УСН в 2024 году те же, что указаны выше. Коды бюджетной классификации одинаковы для всех налогоплательщиков. Тут не принципиально по какому режиму облагается его бизнес.
Но для упрощенного режима придумано не менее интересное нововведение, на котором стоит остановить свое внимание. С 2017 упразднен отдельный КБК для платы минимального налога по режиму «доходы-расходы».
Предприниматели уплачивали его, если налог, рассчитанный по обычной формуле (доходы – расходы) х 15%, получался меньше, чем минимальный. Для расчета последнего используется формула доходы х 1%.
Уплачивать этот налог налогоплательщики будут по прежним правилам, но указывая в п/п идентичные данные как для минимального, так и для простого налога:
- 182 10 50 10 21 01 10 00 110 – для самого налога;
- 182 10 50 10 21 01 21 00 110 – для пени;
- 182 10 50 10 21 01 30 00 110 – для штрафов.
Будьте внимательны при заполнении платежек в 2024. Не забудьте вписать новые сведения в поля «Получатель», «ИНН», «КПП». Укажите новый код. И не забывайте интересоваться изменениями в налоговом законодательстве.