Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа земельного участка налогообложение юридических лиц в 2024 НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Новая схема рассмотрения документов по имущественным налогам
С января 2024 года начнут действовать новые рекомендации по рассмотрению ИФНС документов в части налогообложения недвижимого имущества, транспорта и земельных участков организаций.
По новым правилам, указанным в письме ФНС от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@, все документы по имущественным налогам компания сможет подавать в любую ИФНС. К исключениям относится уведомление о порядке сдачи декларации по налогу на имущество.
Если налогоплательщик направит документ в ИФНС, которая не имеет полномочий для рассмотрения вопроса, его переадресуют в нужную налоговую инспекцию.
Для каждого из документов определены особенности их рассмотрения. Например:
- Если ИФНС рассмотрела заявление о предоставлении налоговой льготы и согласна с ним, она пересчитает налог, а компания получит соответствующее уведомление. При отрицательном решении налоговая инспекция оповестит компанию, направив сообщение.
- Когда ИФНС рассмотрит пояснение к сообщению об исчисленных налогах, компания получит уведомление с информацией о том, что обоснования приняли или отклонили.
Если в результате продажи земельного участка получен убыток
Допустим, сумма невозмещенных затрат налогоплательщика, связанных с приобретением права на земельный участок, превысила цену его реализации. В этом случае считается, что продавец земельного участка получил убыток. Однако сумму убытка он не может единовременно признать для целей налогообложения. В пп. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ указано, что убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение определенного срока.
К сожалению, из буквального прочтения пп. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ сложно понять, как рассчитывать этот срок. Минфин России в Письмах от 08.05.2007 N 03-03-05/111 и от 31.10.2007 N 03-03-06/1/752 разъяснил, что правила расчета данного срока зависят от выбранного налогоплательщиком порядка признания расходов, связанных с приобретением земли. Напомним, что выбранный порядок списания указанных расходов необходимо закрепить в учетной политике, применяемой для целей налогообложения (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).
Вариант первый — в налоговом учете организация признает расходы на приобретение земельных участков равномерно в течение срока, установленного ею самостоятельно. Такой срок не может составлять менее пяти лет (абз. 1 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ). Если организация получила убыток от реализации земельного участка, то срок, в течение которого она должна будет равномерно списывать сумму этого убытка в уменьшение налоговой базы, принимается равным сроку, установленному ею для признания расходов на приобретение участка.
Обратите внимание: указанный убыток продавец равными долями включает в прочие расходы начиная с того отчетного (налогового) периода, в котором он получил данный убыток. Такова позиция Минфина России, приведенная в Письме от 31.10.2007 N 03-03-06/1/752.
Пример 2. Воспользуемся условием примера 1. Допустим, ООО «Интерхим» вынуждено было продать земельный участок за 1 000 000 руб.
Поскольку сумма невозмещенных расходов, связанных с приобретением права на землю (1 092 000 руб.), превысила цену реализации земельного участка, в результате данной сделки организация получила убыток. Сумма убытка составила 92 000 руб. (1 092 000 руб. — 1 000 000 руб.).
Согласно учетной политике ООО «Интерхим» планировало признавать расходы, связанные с приобретением земельного участка, в течение 5 лет (60 месяцев). Поэтому в течение такого же срока оно будет равными долями включать в прочие расходы убыток, полученный от реализации земли. Ежемесячно организация сможет списывать по 1533,33 руб. (92 000 руб. : 60 мес.). То есть до конца 2010 г. компания учтет в составе прочих расходов 9199,98 руб. (1533,33 руб. x 6 мес.). Списание всей суммы убытка, полученного в июле 2010 г. от реализации земельного участка, организация завершит лишь в июне 2015 г.
Обратите внимание! Если все расходы уже списаны
Возможна ситуация, когда к моменту продажи земельного участка все расходы, связанные с его приобретением, в налоговом учете уже полностью списаны. Это характерно прежде всего для организаций, выбравших способ списания указанных расходов исходя из налоговой базы предыдущего налогового периода. Ведь если в году, предшествующем году приобретения земельного участка, у компании была высокая прибыль, она вполне может признать в целях налогообложения всю сумму расходов на приобретение участка сразу в год его покупки (конечно, если прибыль настолько высока, что даже стоимость земельного участка составляет менее 30% от нее).
Другой пример — организация, которая списывала расходы на приобретение земельного участка равномерно в течение пяти лет, продает его по истечении пятилетнего срока владения им (например, через 6 или 10 лет с момента приобретения участка и подачи документов на государственную регистрацию права собственности на него).
При подобных обстоятельствах у продавца нет невозмещенных затрат, связанных с покупкой земли. Ведь все расходы, связанные с приобретением земельного участка, уже учтены в целях налогообложения. Поэтому в налоговом учете организация-продавец не вправе уменьшать цену реализации на какие-либо расходы. Значит, со всей суммы, полученной от продажи земельного участка, организация обязана уплатить налог на прибыль.
Вариант второй — в целях налогообложения организация признает расходы, связанные с приобретением земельных участков, в размере, составляющем определенный процент от налоговой базы по налогу на прибыль предыдущего налогового периода. Конкретный процент списания (не более 30%) устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (абз. 1 и 2 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).
Минфин России разъяснил , что при выборе такого варианта признания расходов на приобретение земли убыток, полученный от продажи земельного участка, списывается равномерно в течение срока фактического владения этим участком. Списывать убыток в налоговом учете начинают с того отчетного (налогового) периода, в котором он был получен.
Письма Минфина России от 08.05.2007 N 03-03-05/111 и от 31.10.2007 N 03-03-06/1/752.
Как определить срок фактического владения земельным участком? Земельные участки являются недвижимым имуществом, и поэтому переход права собственности на них подлежит государственной регистрации в территориальном органе Росреестра (п. 1 ст. 130, п. 1 ст. 551 ГК РФ и п. 1 ст. 25 Земельного кодекса). Таким образом, срок фактического владения земельным участком следует определять на основании свидетельств о государственной регистрации права, выданных территориальным органом Росреестра. Этот срок исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на землю и за��анчивается в момент перехода права собственности к новому владельцу (покупателю земельного участка).
Государственная регистрация прав на недвижимость проводится не позднее чем в месячный срок со дня приема документов, необходимых для регистрации. Это установлено в п. 3 ст. 13 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Как правило, дата подачи документов в регистрирующие органы и дата государственной регистрации права собственности на земельный участок приходятся на разные месяцы. В случае такого несовпадения месяц, в котором документы были поданы на госрегистрацию при покупке земельного участка, не включается в срок фактического владения участком, используемый для списания суммы убытка. И наоборот, месяц подачи документов на госрегистрацию при последующей реализации этого земельного участка организация-продавец учитывает во времени фактического владения участком.
Продажа земельного участка, приобретенного до 2007 года или купленного не у государства (муниципального образования)
Еще раз отметим, что действие п. 5 ст. 264.1 НК РФ, в котором изложен порядок расчета прибыли (убытка) от реализации земельного участка и правила списания такого убытка, распространяется не на все случаи продажи юридическими лицами земельных участков. Так, организация не обязана применять нормы названного пункта, если она продает земельный участок, который был приобретен:
- у государства или муниципального образования до 2007 г. ;
- другой российской или иностранной коммерческой организации либо у физического лица (независимо от года приобретения);
- государства или муниципального образования в 2007 г. или позднее при условии, что на момент приобретения на земельном участке не было построек (зданий, строений, сооружений), принадлежавших налогоплательщику, и на нем изначально не планировалось и фактически не осуществлялось капитальное строительство объектов основных средств (например, земельные участки с целевым использованием для сельскохозяйственного назначения).
Продажа земельного участка между юридическими лицами.
Продажа земельного участка между юридическими лицами может иметь различные причины, такие как расширение бизнеса или смена сферы деятельности. Однако, при продаже необходимо учитывать некоторые особенности.
- Во-первых, необходимо заключить договор купли-продажи земельного участка, в котором должны быть четко оговорены условия сделки, стоимость участка, сроки передачи права собственности и другие важные моменты.
- Во-вторых, при продаже земельного участка между юридическими лицами необходимо учитывать налоговые последствия. В частности, при продаже земельного участка возникает обязательство уплаты налога на прибыль.
Также, стоит учитывать, что при продаже земельного участка между юридическими лицами могут возникнуть проблемы с разграничением границ земельных участков и с учетом прав третьих лиц. Поэтому, перед продажей необходимо провести все необходимые проверки и убедиться в отсутствии препятствий для заключения сделки.
Продажа недвижимости: разные правила начисления дохода в бухгалтерском и налоговом учете
При продаже здания или помещения продавцу необходимо отразить доход и исчислить с него налоги. Какие конкретно налоги, зависит от применяемой системы налогообложения. Если фирма применяет общую систему налогообложения, то при реализации возникает обязанность по исчислению двух налогов: НДС и налога на прибыль. Если объектом недвижимости выступает жилое здание или помещение, то здесь применяется льгота по НДС (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Поскольку права собственности на любую недвижимость подлежат государственной регистрации, то при продаже почти всегда возникает временной промежуток между передачей объекта по акту и регистрацией права собственности на него. Данное обстоятельство приводит к возникновению временных разниц, которые, в свою очередь, ведут к появлению отложенного налогового актива (ОНА). Это связано с тем, что момент отражения выручки от реализации объекта недвижимости в бухгалтерском и в налоговом учете отличается.
В налоговом учете датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ). В бухгалтерском учете для отражения выручки имеет значение переход права собственности от продавца к покупателю (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Поэтому в бухучете доход от реализации показывается только в тот момент, когда право собственности зарегистрировано на нового собственника. Такое отличие и ведет к образованию временных разниц, а значит и к образованию отложенного налогового актива.
Что касается НДС, то здесь, так же как и в целях исчисления налога на прибыль, факт регистрации перехода права собственности значения не имеет. Важен только факт перехода объекта к покупателю по акту (п. 16 ст. 167 НК РФ). Именно в этот момент и необходимо включать в налоговую базу по НДС стоимость проданной недвижимости и, соответственно, оформлять на нее счет-фактуру.
Какие налоги платит юридическое лицо при продаже недвижимости?
Любая организация, согласно законодательству России, обязана оплачивать налог не только при покупке недвижимости, но и при ее продаже. Для каждого вида хозяйственной деятельности предусмотрена своя система налогообложения. Итак, размер налога будет зависеть от формы ведения бизнеса:
- общество с ограниченной ответственностью;
- компания, которая не является резидентом страны;
- закрытое акционерное общество;
- открытое акционерное общество;
- и т.д.
Обязательным условием для реализации объекта является наличие правоустанавливающих документов на недвижимость.
Для того, чтобы совершить сделку по продаже недвижимого имущества необходимо:
- Посетить нотариуса, который проверит всю документацию.
- Составить договор купли-продажи (следует в обязательном порядке указать стоимость объекта для того чтобы исчислить точную сумму налога).
- Заключить сделку с покупателем.
- Осуществить государственную регистрацию.
При продаже имущества в зависимости от того является ли оно жилым или нежилым юридическое лицо обязано перечислить государству два вида налога:
- на добавленную стоимость (НДС) размере 18 процентов от стоимости объекта;
- подоходный налог – им облагается полученная прибыль от сделки.
Активному внедрению рыночных отношений в нашу жизнь уже 15 лет, а налог на недвижимость все эти годы оставался на уровне, при котором большая часть населения могла его заплатить без ущерба для своего кошелька. Однако, с 2016 года ситуация меняется и ежегодный налог становится ощутим как для граждан, так и для бюджета государства.
Суть новых правил проста — налог будет взыматься исходя из суммы кадастровой, а не инвентаризационной стоимости земельного участка. Новое правило принято с 1 января 2015 года. Рассчитываться по новым правилам налог будет только в 28 субъектах Российской Федерации. Остальные решили пока взимать налог по инвентаризационной стоимости, но с 2020 году на новую форму расчёта перейдёт вся страна.
НДС при продаже земельного участка юридическим лицом
Согласно Налоговому кодексу РФ, продажа земельного участка юридическим лицом относится к объектам обложения НДС, если продавец зарегистрирован в качестве плательщика НДС.
Однако, существуют определенные условия, при которых сделка по продаже земельного участка может быть освобождена от уплаты НДС. Например, если земельный участок продается в составе имущественного комплекса или вместе с недвижимостью, которые освобождены от налогообложения НДС. Также, продажа земельного участка может быть освобождена от НДС, если покупатель является резидентом индустриальной зоны или свободного порта.
В случае если продажа земельного участка облагается НДС, ставка данного налога составляет 20%. Продавец обязан учесть этот налог и включить его в стоимость продажи участка.
Расчет НДС при продаже земельного участка производится по формуле: НДС = (Стоимость продажи / 120) * 20.
При продаже земельного участка юридическим лицом стоит обратить внимание на правила учета НДС. Продавец должен выставить счет-фактуру на всю сумму продажи с указанием НДС. Покупатель, в свою очередь, имеет право на вычет этого налога при включении земельного участка в свою стоимость.
| НДС | Стоимость продажи | Ставка |
|---|---|---|
| 20% | Стоимость участка / 120 | 20% |
Практические рекомендации при продаже земельного участка юридическим лицом
Продажа земельного участка юридическим лицом может быть сложным процессом, требующим внимания к деталям и знания правовых норм и налоговых обязательств. Вот некоторые практические рекомендации, которые помогут вам успешно осуществить сделку:
1. Подготовьте документацию:
Перед тем, как приступить к продаже земельного участка, необходимо подготовить все необходимые документы, такие как правоустанавливающие документы (свидетельство о праве собственности, договор аренды и т.д.), технический паспорт и план земельного участка. Убедитесь, что все документы актуальны и соответствуют требованиям законодательства.
2. Оцените рыночную стоимость участка:
Проведите анализ рынка недвижимости и определите рыночную стоимость земельного участка. Учтите факторы, такие как расположение, площадь, инфраструктура и потенциал развития. Вы можете обратиться к профессиональным оценщикам для получения объективной оценки стоимости.
3. Заключите договор купли-продажи:
При продаже земельного участка необходимо заключить договор купли-продажи, который определит условия сделки. Убедитесь, что договор составлен в соответствии с требованиями законодательства и содержит все необходимые условия, включая цену, сроки, ответственность сторон и т.д. При необходимости обратитесь к юристу для консультации и проверки договора.
4. Учтите налоговые обязательства:
При продаже земельного участка юридическое лицо обязано уплатить налоги на полученную прибыль. Уточните действующие налоговые ставки и законы, чтобы правильно рассчитать сумму налога. Важно также учитывать возможные льготы и особенности налогообложения для юридических лиц.
5. Обратитесь к профессионалам:
При продаже земельного участка юридическому лицу может понадобиться помощь специалистов, таких как юристы, бухгалтеры и оценщики. Они помогут вам разобраться во всех правовых и финансовых аспектах сделки и защитят ваши интересы.
Реализация земельных участков, организациями применяющими УСН
Расходы на приобретение земельного участка не могут учитываться организациями, применяющими УСН, в качестве расходов на приобретение основных средств, так как земельные участки в целях гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ не относятся к основным средствам.
В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ в состав основных средств включаются только те основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, а согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля не подлежит амортизации.
Следует отметить, что глава 26.2. НК РФ не содержит прямого ответа на вопрос, учитывается ли в качестве расходов первоначальная стоимость реализуемых земельных участков.
Минфин РФ в своем Письме от 28.02.2013 г. N 03-11-06/2/5946 разъясняет, что налогоплательщики вправе уменьшить доходы, полученные от реализации земельных участков на сумму фактически понесенных ими расходов на приобретение этих участков, только в случае, если земельные участки были приобретены с целью их дальнейшей перепродажи.
В этом случае земельные участки следует для целей налогообложения квалифицировать как товар.
При этом следует руководствоваться пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, согласно которому налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.
В соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Новые налоговые ставки для юридических лиц при продаже земельных участков
Согласно изменениям в законодательстве, вступающим в силу с 1 января 2024 года, установлены новые налоговые ставки для юридических лиц при продаже земельных участков. Эти изменения влекут за собой необходимость уделить больше внимания и аккуратности при планировании и проведении таких сделок. Новые ставки налогообложения будут варьироваться в зависимости от срока собственности и стоимости участка.
Согласно новому закону, налоговые ставки для юридических лиц при продаже земельных участков будут следующими:
- При продаже участка владельцем, с момента его приобретения прошло менее 3 лет, ставка налога составит 30% от стоимости участка.
- Если собственность на участок с момента приобретения длится более 3-х лет, но менее 5 лет, ставка налога составит 15%.
- Для участков сроком собственности от 5 лет и более ставка налога составит 10% от их стоимости.
Кроме того, для участков стоимостью не более 1 млн рублей, независимо от срока собственности, установлена льготная ставка налога в размере 5%.
Учитывая эти новые налоговые ставки, юридическим лицам следует внимательно планировать продажу своих земельных участков, учитывая факторы времени и стоимости. Дополнительно, при проведении сделки может потребоваться помощь специалистов в области налогового права, чтобы правильно заполнить декларацию и избежать возможных нарушений в сфере налогообложения.
Изменения в налогообложении для продавцов земельных участков в 2024 году
В 2024 году представляются ряд изменений в налогообложении при продаже земельных участков юридическими лицами. Эти изменения оказывают влияние на процесс продажи, а также на общую сумму налоговых обязательств.
В первую очередь, в 2024 году изменяются ставки налога на прибыль от продажи земельных участков. Согласно новым правилам, ставка налога составит 20% от полученной прибыли. Данная ставка может быть ниже в случае, если юридическое лицо продает участок более 5 лет. В таком случае, ставка налога снижается до 15%.
Кроме того, вступают в силу новые требования по уплате налога. Теперь юридические лица обязаны уплачивать налог на прибыль от продажи земельных участков непосредственно в налоговую службу в течение 30 дней с момента продажи. Несоблюдение данного требования может повлечь за собой штрафные санкции.
Также стоит отметить, что в 2024 году вводится новый налог на недвижимость, который может затронуть продавцов земельных участков. Если продавец приобрел участок с намерением использовать его для строительства недвижимости, то продажа такого участка будет облагаться налогом на недвижимость. Ставка налога составит 2% от стоимости участка.
Помимо этого, продавцы земельных участков должны учитывать дополнительные расходы на оценку стоимости участка и юридическое сопровождение сделки. Эти расходы можно учесть при расчете налоговой базы и уменьшить общую сумму налога на прибыль.
- Изменение ставок налога на прибыль от продажи земельных участков
- Обязанность уплаты налога в налоговую службу в течение 30 дней
- Введение нового налога на недвижимость
- Дополнительные расходы на оценку и юридическое сопровождение
Продавцы земельных участков должны быть внимательны к изменениям в налогообложении в 2024 году, чтобы правильно рассчитать свои налоговые обязательства и избежать штрафных санкций.
Ндс при продаже земельного участка физическим лицом
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ!
В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно. Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п. Купля-продажа земельных участков НДС не облагается Вопрос: Организация по договору купли-продажи приобретает земельные участки у администрации района.Учет операций по аренде муниципального земельного участка организацией на общем режиме налогообложения Организация применяет метод начисления учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Налог с продажи земельного участка с 2023 года для физических лиц
Покупка или продажа земли – это юридическое действие перехода прав собственности и, согласно требованиям законодательства, должна проходить процедуру регистрации. В результате в рамках межведомственного взаимодействия Росреестр сообщает налоговой службе.
Продавец должен знать о том, что существуют случаи, когда он обязан уплатить с такой сделки налог. Рассмотрим вопрос налогообложения сделки с продажи земельного участка и уточним, какие нововведения принесет нам 2023 год.
- Каким налогом облагается продажа земли?
- Налог с продажи земельного участка в собственности более и менее 3 или 5 лет
- Сумма налога
- Порядок и сроки уплаты земельного налога в 2023 году
- Куда обращаться за налоговым вычетом при продаже земельного участка?
- Видео: Налог при продажи недвижимости для физических лиц