Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вэд бухгалтерский и налоговый учет в подробностях в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вэд экспорт, или внешнеэкономическая деятельность, представляет собой процесс продажи товаров и услуг за пределы государства. При экспорте товаров необходимо правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет, чтобы избежать ошибок и несоответствий требованиям законодательства.
Приобретение импортных товаров
Если компания приобрела импортные товары
Как определить стоимость ввозимых товаров (и иных материальных ценностей, например, основных средств)? Определите реальную себестоимость, для этого включите в нее:
- суммы фактической оплаты продавцу согласно договору;
- оплату услуг доставки, страховки и доведения товара (чаще всего основных средств) до состояния, пригодного к эксплуатации;
- таможенную пошлину при ввозе товара;
- невозмещаемые налоги;
- плату за услуги информационного и / или консультационного характера в части приобретения товара;
- плату за посреднические услуги;
- комиссию банка за перевод средств, а также расходы за пользование кредитными средствами (если товар приобретен за счет заимствованных денежных средств).
1. Валютный контроль. Федеральный закон №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»: основные требования по соблюдению норм валютного контроля. Контроль за документооборотом, репатриацией денежных средств. Порядок контроля со стороны органов и агентов валютного контроля, изменения с 1 января 2021 года. Изменения в статью 15.25 КоАП в части нарушения валютных операций с августа 2020 года.
2. Инкотермс 2020: новые условия поставки товаров. Что важно знать при заключении договоров поставки.
3. Импорт товаров, материалов, основных средств. Применение пониженных ставок НДС. Исчисление НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС.
4. Применение порядка прослеживаемости товаров при импорте с 1 июля 2021 года в отношении отдельных видов товаров. Новые требования к документообороту, налоговой отчетности.
5. Новая информационная система для участников ВЭД «Одно окно», для чего применяется.
6. Экспорт. Особенности применения ставки 0%:
- применение права на отказ от ставки 0% по отдельным видам реализации товаров, услуг; применение ускоренного вычета НДС;
- документооборот при подтверждении ставки 0% при реализации на экспорт (изменения в 2021 году), в том числе в страны-участники ЕАЭС; упрощение документооборота;
- ведение раздельного учета при применении ставки 0% по прямым и косвенным расходам; что нужно закрепить в учетной политике в части раздельного учета;
- особенности заполнения налоговых деклараций по НДС при подтверждении или не подтверждении экспорта.
Вэд экспорт: понятие и примеры
Примеры вэд экспорта могут включать:
- Экспорт товаров, таких как электроника, текстиль, пищевые продукты и т.д.
- Экспорт услуг, например, IT-консалтинг, туристические услуги, логистика и т.д.
- Экспорт интеллектуальной собственности, включая патенты, товарные знаки и авторские права.
- Экспорт финансовых услуг, таких как банковские операции и страхование.
- Экспорт транспортных средств, таких как автомобили и самолеты.
Важно помнить, что каждая страна имеет свои правила и требования по вэд экспорту, поэтому необходимо тщательно изучить соответствующую документацию и консультироваться с профессионалами в области бухгалтерского и налогового учета.
Налоговый учет при Вэд экспорте
При осуществлении Вэд экспорта необходимо учитывать особенности налогового учета. Налоговые последствия могут зависеть от страны, в которую происходит экспорт товаров или услуг.
Одной из основных задач в налоговом учете при Вэд экспорте является правильное определение налоговых обязательств и их расчет. В зависимости от страны-импортера и товарной категории, налоги могут включать НДС, акцизы, таможенные пошлины и другие сборы.
Для ведения налогового учета при Вэд экспорте необходимо вести документацию, подтверждающую финансовые операции и налоговые обязательства. К такой документации относятся: договоры на поставку товаров или оказание услуг, счета-фактуры, таможенные декларации, платежные документы и другие.
Особое внимание следует уделять правильному классифицированию товаров при экспорте, так как от классификации зависят налоговые ставки и таможенные пошлины. Для этого используется ТН Вэд (Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности), которая содержит коды и описания товаров.
Особенности налогообложения при Вэд экспорте
Осуществление Вэд экспорта связано с рядом особенностей налогообложения, которые важно учесть для правильного бухгалтерского учета и минимизации налоговых рисков.
Во-первых, при экспорте товаров важно учитывать налог на добавленную стоимость (НДС). В зависимости от страны назначения, может применяться освобождение от НДС или налоговая ставка может быть установлена на нулевом уровне. При этом необходимо внимательно отслеживать требования и правила, установленные налоговыми органами страны покупателя, чтобы избежать проблем с отчетностью.
Во-вторых, стоит обратить внимание на налог на прибыль. При Вэд экспорте предприятие может получить налоговые льготы или освобождение от этого налога в зависимости от ряда условий. Для этого необходимо составлять и подавать соответствующие декларации и отчеты, демонстрирующие право на получение налогового льготного режима.
Кроме того, при Вэд экспорте важно учитывать налог на имущество. В зависимости от страны и согласно договоренностям с налоговыми органами, налог на имущество может быть освобожден или установлена специальная налоговая ставка.
Зачастую при Вэд экспорте возникают вопросы об уплате таможенных платежей. Налогообложение при таможенном оформлении может быть сложным и разнообразным. В частности, может применяться налог на ввоз/вывоз товаров, акцизный сбор и другие виды таможенных платежей в зависимости от страны и характера товаров.
Важно также учесть налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Если предприятие работает с физическими лицами за границей, необходимо внимательно отслеживать правила налогообложения, установленные в стране клиента. Это может включать уплату НДФЛ или других налогов на полученные доходы.
Налогообложение при Вэд экспорте требует особого внимания и грамотной организации бухгалтерии. Ведение подробных учетных записей, составление отчетности и своевременная уплата налогов позволяют снизить риски и обеспечить деятельность предприятия в соответствии с требованиями законодательства.
Вычеты по НДФЛ: нововведения с 2024 года
Начиная с доходов, полученных с 1 января 2023 года, предусмотрен стандартный вычет для недееспособных детей или подопечных любого возраста (согласно п. 30 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
С 1 января 2024 года также введен социальный вычет на обучение супруга, при условии, что обучение проходило в образовательной организации по очной форме (в соответствии с п. 31 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Также с начала 2024 года произошло повышение размеров социальных вычетов (согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ):
- На лечение, собственное обучение и приобретение лекарств — с 120 000 до 150 000 рублей;
- На обучение ребенка — с 50 000 до 110 000 рублей.
Новые стандарты вычетов применяются:
- При получении через работодателя — с 1 января 2024 года.
- При самостоятельном подаче в ИФНС (путем представления декларации 3-НДФЛ в налоговую) — с 1 января 2025 года.
Обновленные принципы учета нематериальных активов согласно ФСБУ 14/2022
Организации уже в 2023 году имели возможность внедрять стандарт ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», закрепляя это решение в своей учетной политике. С отчетностью за 2024 год данный стандарт станет обязательным. Таким образом, наступил подходящий момент для изучения новых норм учета.
ФСБУ утвердил критерии, определяющие отнесение объекта к нематериальным активам:
- отсутствие материально-вещественной формы,
- возможность идентификации актива,
- использование актива в обычной деятельности компании,
- способность извлекать экономические выгоды от использования актива,
- возможность достоверного определения его первоначальной стоимости,
- предназначение к использованию более 12 месяцев.
Курсовые разницы на УСН
Сделки с иностранными контрагентами обычно совершаются в иностранной валюте. Из-за постоянного изменения курса валют образуются положительные и отрицательные курсовые разницы. Положительные возникают, когда вы выигрываете в деньгах от изменения курса, а отрицательные — наоборот.
Например, вы купили 1 000 долларов по курсу 64 рубля. Сегодня курс поднялся до 65 рублей. Итого ваша 1 000 долларов стоит 65 000 рублей. 1 000 рублей — это положительная курсовая разница.
Начиная с 2013 года, разбираться с курсовыми разницами упрощенцам не нужно. В бухучете они не учитываются. Это объясняется тем, что на УСН используется кассовый метод. То есть доход признается в момент получения денег.
Например, вы экспортировали товар в Бельгию 4 мая. Стоимость товара 1 000 евро, курс на 4 мая — 70 рублей. Оплата от бельгийского партнера пришла 20 мая. Курс на этот момент составил 72 рубля. Т.е. вы рублевом эквиваленте вы получили 72 000 рублей. Пересчитывать вам ничего не нужно, это и есть ваш доход в момент получения денег.
Единственное исключение — это положительные курсовые разницы при покупке инвалюты. Если на росте курса вы выиграли, то курсовую разницу нужно учесть во внереализационных доходах. То есть 1 000 рублей из примера выше — ваш доход.
Интересно, что отрицательная курсовая разница — это не расход. В ст.346.16 НК РФ в закрытом перечне расходов нет пункта об отрицательных разницах. Поэтому на УСН “Доходы за вычетом расходов” вы не сможете уменьшить базу по налогу на курсовую разницу.
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.
НДС и налоговый учет для прибыли при ВЭД
Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС. Особого внимания здесь потребуют:
О нюансах расчета НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы правильно организовать учет и определить сумму НДС, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Чем нужно руководствоваться при организации раздельного учета при экспорте — читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)».
В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.
ВЭД при УСН: бухгалтерский и налоговый учет для импорта
В соответствии со ст. 346.11 НК РФ, компании на УСН могут не платить НДС. Однако, в случае импорта товаров в РФ, все равно потребуется выплачивать налог. Упрощенцы при этом не могут принять сумму выплаты в бюджет к вычету. Единственный вариант для ВЭД при УСН «доходы минус расходы» − это включение такого НДС в состав затрат на основании п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В бухучете в таком случае составляют только одну корреспонденцию на сумму налога: Д-т 08/10/41/44 – К-т 60/76. Объем налога будет учитываться в итоговой стоимости ввозимой продукции, исходя из ст. 170 НК РФ.
Для импортных операций невыгодна система «доходы» на упрощенке по ставке 6%. Это связано с тем, что НДС все же придется выплачивать, но снизить объем понесенных издержек на налоговую выплату будет нельзя.
Предприятия и предприниматели на УСН, которые занимаются по большей части именно ВЭД, чаще всего переходят на ОСНО. Это позволяет стандартно и полноценно принимать НДС в дальнейшем к вычету. Если же импортные и/или экспортные сделки у упрощенца – редкое явление, то рекомендуется оставаться на ставке 15%, а выплаченный налог принимать сразу после оплаты к составу затрат.
Дополнительно упрощенцы, ведущие ВЭД, должны подавать декларацию по НДС. Это уместно в тех условиях, когда проводилась импортная сделка с контрагентом из государств, входящих в состав ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия). Отправлять рассматриваемый документ нужно до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода (квартала) в соответствии со ст. 174 НК РФ. Декларация подается в электронной форме. При этом бланк нужно использовать стандартный.
В случае импорта продукции не из стран ЕАЕС составлять и направлять в ФНС РФ налоговую декларацию по НДС нет необходимости. Компания или ИП выплатит налог при ввозе товаров на таможне.
ВЭД: бухгалтерский и налоговый учет
На международные компании, работающие на территории РФ, а также местные предприятия, ведущие внешнюю торговлю с Евросоюзом, Евразийским экономическим союзом (ЕАЭС), Таможенным союзом (ТС) и другими странами, ложится груз большого объема документооборота в процессе экспорта, импорта, а также реэкспорта товара.
Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД в 1С-системах предусматривает работу с такими дополнительными документами, как:
- договоры поставок с зарубежными контрагентами согласно международным правилам Инкотермс;
- платежные документы с иностранной стороны;
- поручения на валютные операции;
- апостилированные документы о регистрации контрагента в иностранном государстве;
- грузовые таможенные декларации (ГТД);
- инвойс-фактуры от иностранных экспортеров, по которым проходят таможню, оплачивают товар, рассчитывают НДС и таможенные сборы;
- заявления о поставке груза в РФ и уплате косвенных налогов, перечни к ним и декларация по НДС при импорте из стран ТС;
- расширенные декларации по НДС;
- заявление налогоплательщика РФ об иностранных доходах;
- налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходах;
- налоговые декларации таким выплатам;
- заявление налогоплательщика РФ об иностранных доходах;
- другие документы.
На ряду с увеличением документооборота компаний-участников ВЭД к стандартным обязанностям бухгалтера прибавляется необходимость учета хозяйственных операций в валюте и раздельного учета операций по внешнему и внутреннему рынку.
Информация о номерах ГТД и странах происхождения вводится в момент оформления документов поставки импортных товаров или таможенной декларации.
В отличие от зарубежных корпоративных учетных систем в конфигурациях 1С очень удобно реализован документ “ГТД по импорту”. Он заполняется на основании данных предварительно заполненного документа “Поступление товаров и услуг”.
Основные бухгалтерские проводки для ВЭД
При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).
Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.
НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.
Экспорт: особенности применения ставки «0» процентов: Применение права на отказ от ставки «0» процентов по отдельным видам реализации товаров, услуг. Порядок и особенности отказа от применения ставки «0» процентов. Расширение возможностей применения ставки «0» процентов с 1 октября 2021 года.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. В какие сроки осуществляется уплата экспортной госпошлины?
Перечисление экспортной пошлины производится не позднее следующего после подачи ГТД дня.
Вопрос №2. Имеется ли возможность вернуть экспортный НДС в более поздние сроки?
В случае, если подтверждение нулевой ставки не осуществляется в течение 180 дней, налогоплательщик имеет право подготовить документы и представить пакет в ИФНС в течение 3 лет. Налог, ранее уплаченный по операции, принимается к вычету после прохождения камеральной проверки.
Вопрос №3. Как распределяется НДС по операциям, которые участвуют в экспортных и внутренних отгрузках?
По управленческим расходам в компаниях, ведущих раздельный учет, расходы и НДС распределяются расчетным путем в зависимости от выбранного показателя – пропорционально отгрузке или другого выбранного метода.