Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Оборотно-сальдовая ведомость выступает в роли отчета о состоянии расчетов с поставщиками. Наличие в ней сумм с минусом свидетельствует о неправильно внесенных данных. Учет по счету 60 должен вестись в разрезе субсчетов и контрагентов, при работе с поставщиком по нескольким договорам детализация аналитики углубляется до уровня соглашений между предприятиями.
Составление ОСВ по счету 60 на примере
ООО «Класс» перечислило 10.07.23 аванс на счет ООО «Евростик» за товарную продукцию в размере 120 000 р., в том числе НДС 20 000 р. Через неделю 17.07.23 товары в полном объеме были отгружены и оприходованы.
Проводки за 10 июля:
- Дт 60.02 – Кт 51 в сумме 120 000 р. – отражается перечисление с расчетного счета авансового платежа.
Проводки за 17 июля:
- Дт 10 – Кт 60.01 в сумме 100 000 р. – отражается оприходование товаров;
- Дт 19 – Кт 60.01 в сумме 20 000 р. – входящий НДС;
- Дт 60.01 – Кт 60.02 в сумму 120 000 р. – произведен взаимозачет субсчетов.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за июль будет выглядеть так:
Дата
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
Контрагент
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
Субсчет
01.01.2023
60.01
—
—
—
—
—
—
60.02
—
—
—
—
—
—
10.07.2023
ООО «Евростик»
—
—
120 000,00
—
120 000,00
—
60.01
—
—
—
—
—
—
60.02
—
—
120 000,00
—
120 000,00
—
17.07.2023
ООО «Евростик»
120 000,00
—
120 000,00
240 000,00
—
—
60.01
—
—
120 000,00
120 000,00
—
—
60.02
120 000,00
—
—
120 000,00
—
—
31.07.2023
ООО «Евростик»
—
—
—
—
—
—
60.01
—
—
—
—
—
—
60.02
—
—
—
—
—
—
Компания приобретает товар по безналу. Документы для операции: товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и фактура.
Записи по проводкам означают:
- Дт41-Кт60 — отражена сумма товара, который был принят, без учета НДС;
- Дт19-Кт60 — отражен НДС по принятому товару;
- Дт68-Кт19 — по фактуре отражен вычет НДС;
- Дт60-Кт51 — оплата поставщику.
Компания воспользовалась услугами транспортной фирмы. Документы по операциям: акт приема-сдачи, фактура.
Записи по проводкам:
- Дт44-Кт60 — отображена стоимость услуги без учета НДС;
- Дт19-Кт60 — НДС к начислению отражен;
- Дт68-Кт19 — вычет по НДС отражен по фактуре;
- Дт60-Кт51 — оплачены услуги транспортной компании.
Счет 60 предназначен для обобщения информации об операциях с поставщиками и подрядчиками. Главная особенность счета состоит в том, что он является активно — пассивным.
Счет 62 в бухгалтерском учете
В соответствии с действующим планом счетов, утвержденным Приказом Минфина № 94н, на спецсчете БУ 62 следует отражать расчеты с покупателями и заказчиками по товарам, работам, услугам, которые были реализованы в отчетном периоде.
На данном бухсчете аккумулируются сведения о взаиморасчетах по реализованной продукции без учета их организационно-правовой формы. То есть на сч. 62 учитывают расчеты с юридическими лицами, предпринимателями и физлицами.
62 счет бухгалтерского учета для чайников используется для сбора и обобщения информации о взаиморасчетах по проданным, оказанным, отгруженным, выполненным ТРУ компании в пользу третьих лиц — покупателей и заказчиков.
Сч. 62 является зеркальным отражением бухсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ключевое отличие между данными бухсчетами — это то, что по 62 сч. отражают свои ТРУ проданные другим фирмам, а на сч. 60 — купленные у сторонних организаций.
Предположим, перед нами один из видов ОСВ – сформированная в бухгалтерской программе ведомость по счету 71. Здесь виден процесс формирования остатков синтетического счета в разрезе аналитических данных.
| Счет | Сальдо начальное | Обороты за период | Сальдо конечное | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| ДТ | КТ | ДТ | КТ | ДТ | КТ | |
| 71 | — | — | 2700 | 1700 | 1000 | — |
| 71.01 | — | — | 2700 | 1700 | 1000 | — |
| Васильчиков А.А. | — | — | 1100 | 1000 | 100 | — |
| Кустов О.И. | — | — | 900 | — | 900 | — |
| Морошкин М.С. | — | — | 700 | 700 | — | — |
На начало периода никаких расчетов у подотчетных лиц с фирмой нет, как показывает нулевое сальдо. Васильчикову А.А. выдано из кассы за 1100 руб., на конец периода он отчитался за 1000 руб., за остаток 100 руб. еще не отчитался и в кассу не вернул.
Кустову О.И. выдано 900 руб. для будущих расходов. Морошкин М.С. получил 700 руб., подтвердил расход полностью согласно авансовому отчету. На конец периода дебетовое сальдо по счету 71 в целом 1000 руб.
Аналогично читаются ОСВ по другим счетам, содержащим развернутые аналитические данные, например, уже упомянутый раньше счет 62. Сформированные по каждому покупателю ОСВ служат основой для акта сверки с деловым партнером.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 может быть сформирована как в общем виде, так и отдельно по каждому покупателю, в зависимости от требования организации.
Требования по ведению бухгалтерского учета обязывают отражать итоговые результаты в балансовой отчетности. Полученное кредитовое сальдо входит в пассив баланса, где отражаются обязательства организации. Если ОСВ 62 счета показывает, что остатки на конец периода носят дебетовый характер, данные заносятся в активную часть.
При этом стоит помнить, что необходимо периодически формировать проводки между субсчетами сч. 62, иначе данные в баланс могут попасть в искаженном виде. Это относится к случаям возникновения кредиторской задолженности благодаря полученным авансовым платежам.
Остаток по счету 62 в отрицательном значении быть не может. Задолженность носит либо кредитовый, либо дебетовый характер и формируется в соответствующих разделах баланса. Наличие же отрицательного «красного» сальдо свидетельствует о допущенной ошибке в автоматизированном учете.
Формирование ведомости: правила
В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:
- Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано здесь.
- Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.
Применение карточки 60 счета
Помимо оборотки для проведения аналитических мероприятий часто используют карточку счета. Чем по своей структуре отличается карточка счета от оборотно-сальдовой ведомости? Карточка счета представляет собой отчет, позволяющий получить информацию по выбранному счету вплоть до каждой бухгалтерской проводки. Потребоваться бухгалтеру этот отчет может в том случае, когда исходя из данных оборотки, ожидаемое состояние расчетов с поставщиками не соответствует фактическому и возникают сомнения относительно правильности формирования бухгалтерских записей с участием счета 60.
Составить карточку счета 60 также можно за любой временной промежуток. Это является достаточно удобным в том случае, если примерный период совершения ошибки известен, вследствие чего не возникает необходимости в просмотре больших массивов лишней информации.
Структура этого отчета схожа с обороткой по 60 счету и отражает следующую информацию:
- Остатки по счету на начало рассматриваемого периода,
- Обороты за период;
- Конечное сальдо счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Карточка 60 счета формируется отдельно по каждому документу взаиморасчетов с контрагентом.
Сальдо (остаток) счета
текст в предыдущей )
Текст первого предложения пункта 77 приведен в варианте, опубликованном в «Российской газете» («Ведомственное приложение»), N 208, 31.10.1998. В «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 14.09.1998, в данном предложении содержится ссылка на пункт 75 настоящего Положения.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
(в ред. Минфина России от 30.12.1999 N 107н)
(см. текст в предыдущей )
Сальдо (остаток) счета — итоговый результат бухгалтерского счета на какую-либо дату.
Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.
Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).
Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.
Правильно это делать по субсчетам:
- На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
- На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.
В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.
Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.
Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.
Сальдо (остаток) счета
текст в предыдущей )
КонсультантПлюс: примечание.
Текст первого предложения пункта 77 приведен в варианте, опубликованном в «Российской газете» («Ведомственное приложение»), N 208, 31.10.1998. В «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 14.09.1998, в данном предложении содержится ссылка на пункт 75 настоящего Положения.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
Особенности оборотно-сальдовой ведомости
Почему необходимо заполнять оборотно-сальдовую ведомость? Этот вопрос волнует многих обывателей и должностных лиц, на которых возложена подобная обязанность.
Несмотря на то, что требования по составлению бумаги в действующем законодательстве не зафиксированы, компании систематически выполняют его заполнение. Дело в том, что ОСВ позволяет получить объективную оценку сложившейся финансовой ситуации в компании в любой момент времени. Для получения сведений не придется дождаться составления отчетности.
Составление оборотно-сальдовой ведомости требует наличия специфических знаний. Манипуляция не отличается сложностью, однако, во время ее проведения, необходимо проявить максимальную внимательность.
Наличие ошибки потребует проведения пересчета данных. Преимущество ведомости – возможность осуществления проверки. Сверив итоговые данные, должностное лицо, ответственное за составление ОСВ, сможет сразу удостовериться в правильности составления бумаги или наличия неточностей.
Сегодня существует несколько разновидностей бумаги. Они похожи, однако имеют ряд существенных отличий, с которыми нужно ознакомиться заранее.
Компания имеет право самостоятельно разработать бланк ведомости или воспользоваться готовым образцом. Выбрав первый вариант, нужно помнить о необходимости включения в бумагу обязательных данных. Выявить их перечень поможет проведение анализа актуальной информации по теме.
Народный СоветникЪ: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта
Оборотно-сальдовая ведомость является важным инструментом в бухгалтерском учете. Она позволяет провести детальный анализ финансовых операций и определить финансовое состояние организации. В частности, ведомость позволяет отразить изменения на активных и пассивных счетах, а также показывает итоги дебета и кредита по каждому счёту.
Карточка счёта представляет собой документ, содержащий информацию о движении средств на конкретном счёте. На карточке счёта указываются все операции, произведенные с данным счётом, а также баланс по счёту на определенную дату. Кроме того, карточка счёта может содержать информацию о подсчете дебетового и кредитного оборотов за определенный период времени.
Счёт 60 в бухгалтерском учете относится к активным счетам и используется для отражения дебетовых операций. Он показывает общие затраты организации на приобретение и производство товаров, услуг и других ресурсов. Счёт 60 может иметь разные подсчеты, в зависимости от конкретной деятельности организации.
Дебет — это правая сторона счета, на которой отражаются увеличения суммы дебиторской задолженности или активного счета. Кредит — это левая сторона счета, на которой отражаются уменьшения суммы дебиторской задолженности или активного счета. Информация на счете 60 позволяет провести анализ расходов и доходов организации, а также оценить ее финансовое состояние.
ОСВ по счету 60: как читать?
Оборотно-сальдовая ведомость выступает в роли отчета о состоянии расчетов с поставщиками. Наличие в ней сумм с минусом свидетельствует о неправильно внесенных данных. Учет по счету 60 должен вестись в разрезе субсчетов и контрагентов, при работе с поставщиком по нескольким договорам детализация аналитики углубляется до уровня соглашений между предприятиями.
Кредитовое сальдо по счету 60 может быть сформировано проводками:
- Д08 – К60, если принимаются к учету счета по приобретенным внеоборотным активам.
- Д10, 41 – К60 в случаях оприходования материалов или товаров.
- Д20, 25, 26, 28 – К60 при отражении стоимости произведенных работ или оказанных услуг подрядчиками.
- Д50, 51, 52 – К60 – поставщик вернул деньги.
Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии задолженности предприятия за уже оприходованные товары или оказанные и признанные услуги. В аналитическом учете остаток будет сформирован по субсчету 60.01.
Дебетовые обороты заполняются на основе проводок:
- Д60 – К50, 51, 52, 55 при погашении задолженности или ее части перед поставщиком.
- Д60 – К62, если произошел зачет встречных требований.
- Д60 – К66 – корреспонденция встречается в случаях, когда статус долга перед поставщиком приобретает новую форму – краткосрочного займа.
Дебетовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии дебиторской задолженности. То есть предприятие заключило договор с поставщиком (по услугам – с подрядчиком) и произвело предоплату – частичную или полную. До тех пор, пока товарная продукция вместе с подтверждающими документами не будет получена предприятием, сальдо сохранится на счете.
ОСВ по счету 60 – как читать итоги? Остатки необходимо просматривать в развернутом виде – в разрезе контрагентов и договоров. Такой подход позволит своевременно выяснить, за что еще не перечислены средства, какие поставщики задерживают отгрузку товаров. Это облегчает сверку с контрагентами и помогает избежать неустоек.
Счет 60: назначение и основные функции
Счет 60 является одним из основных счетов бухгалтерского учета и относится к группе счетов «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этот счет зачисляются денежные средства, которые будут использованы для оплаты поставщиков и подрядчиков.
Назначение счета 60 состоит в учете и систематизации всех операций по оплате товаров и услуг, полученных компанией. В частности, на этот счет зачисляются приобретенные товары и материалы, арендные платежи, затраты на транспортировку и хранение товаров, а также оплата услуг по ремонту оборудования и другие расходы, связанные с бизнес-процессами.
Основная функция счета 60 заключается в учете задолженности поставщикам и подрядчикам. Данный счет отражает текущую сумму долга, который компания имеет перед своими контрагентами. Обороты на этом счете могут быть как кредитовые (при зачислении денежных средств от клиента), так и дебетовые (при списании денежных средств со счета).
Основываясь на данных оборотно-сальдовой ведомости по счету 60, компания может контролировать свои задолженности перед поставщиками и подрядчиками, планировать будущие расходы, а также определять финансовую устойчивость своего бизнеса. Максимально эффективно использовать информацию об этом счете можно только в том случае, если проводится своевременный и точный учет всех финансовых операций, связанных с приобретением товаров и услуг.
Что такое Оборотная Ведомость по 60 счету?
Оборотная Ведомость по 60 счету – это бухгалтерский документ, который предназначен для анализа взаиморасчетов с контрагентом. Она позволяет отследить и контролировать движение денежных средств между вашей организацией и ее контрагентами.
Оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету позволяет вести учет сальдовой информации и отображать возникающие дебетовые и кредитовые обороты по данному счету. Сальдовая ведомость позволяет сформировать сальдо контрагента на начало и конец периода, а также отслеживать обороты и их направление в течение определенного периода.
В 1С существует возможность печатать оборотную ведомость по 60 счету как обобщенную, так и подробную. Обобщенная ведомость позволяет видеть общую сумму оборотов по счету, а подробная ведомость предоставляет информацию по каждой операции.
Как разобраться в Кредитовом сальдо по счету 62?
Для того чтобы разобраться в Кредитовом сальдо по счету 62, необходимо понимать, что такое оборотно-сальдовая ведомость и как она формируется. Оборотно-сальдовая ведомость является основным документом бухгалтерского учета, который отображает движение средств, поступление и выплаты по счетам в конкретный период времени. Одним из таких счетов является счет 62 – «Взаиморасчеты с контрагентами».
Чтобы начать разбираться в Кредитовом сальдо по счету 62, нужно знать, что счет 62 входит в группу счетов пассивного баланса – это счета, на которых отображаются обязательства предприятия перед контрагентами. Именно на этом счете формируется Кредитовое сальдо по счету 62.
Как правило, оборотка по счету 62 печатается в оборотно-сальдовой ведомости. Оборотно-сальдовая ведомость – это сводный документ, в котором отображаются все счета бухгалтерии и их сальдовые остатки. Она нужна для составления финансовой отчетности и контроля за проводками на счетах.
Для лучшего понимания Кредитового сальдо по счету 62 и оборотно-сальдовой ведомости приведем пример взаиморасчетов с контрагентами:
| Счет | Контрагент | Кредит | Дебет |
|---|---|---|---|
| 62 | Контрагент 1 | 1000 | |
| 62 | Контрагент 2 | 2023 | |
| 62 | Контрагент 3 | 3000 | |
| 62 | Контрагент 4 | 500 |
Из приведенной таблицы видно, что на счете 62 есть взаиморасчеты с четырьмя контрагентами. При этом счет 62 имеет Кредитовое сальдо 2500. Это означает, что организация имеет задолженности перед контрагентами на общую сумму 2500.