Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Среднесписочная численность работников. Пример вычисления ССЧ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новая форма состоит из титульного листа и нескольких таблиц. Часть из них переработали и изменили нумерацию, другие из расчета исключили. Новшества в основном связаны с отменой прежней системы выплаты пособий, когда сотрудникам их перечисляла компания, а затем эти суммы работодателю возмещал ФСС.
Срок сдачи 4-ФСС зависит от формы подачи. Существуют две крайние даты представления расчёта: 20 и 25 число месяца, который следует за отчётным. Если форма подаётся на бумаге, то представить её в ФСС нужно до 20 числа, если в электронном виде – до 25 числа. При выпадении крайней отчётной даты на выходной день или праздник срок продлевается до ближайшего рабочего дня.
В 2022 году крайние даты представления формы таковы: за первый квартал — 20 / 25 апреля, за полугодие – 20 / 25 июля, за 9 месяцев – 20 / 25 октября, за 2022 год – 20 / 25 января 2023 года.
Итак, мы разобрались, на каком бланке подается форма 4-ФСС в 2022 году, начиная с отчета за полугодие, и как его заполнить. В заключение добавим, что со следующего года власти собираются объединить ФСС и ПФР. Также в планах разработка новой отчетности, которая будет подаваться в объединенный фонд.
Как заполнить таблицы
Таблица 1
Она содержит сведения о выплатах за каждый месяц отчётного квартала и в целом за год. Если не было исключаемых выплат, суммы должны быть равны базе начисления взносов. Дополнительно нужно указать размер страхового тарифа с учётом надбавки или скидки.
Таблица 2
Вносить сведения необходимо на основании записей бухгалтерского учёта. Здесь должны быть указаны расчётные суммы по взносам на травматизм с начислений, произведённых за каждый месяц квартала, и сумма взносов, которые доначислены после проверки. Из этого выводят размеры обязательств перед бюджетом. Во второй колонке таблицы отражают сведения по оплате взносов с начала года. Строку 15 не заполняют те, кто работает по проекту Прямые выплаты. С 2021 года на новую схему выплат перешли все регионы.
Таблица 5
В неё включают данные о количестве рабочих мест, где проводилась спецоценка условий труда. По общим правилам такие сведения должны быть указаны на 1 января каждого года. Эту таблицу необходимо заполнять всегда, даже если во всех остальных таблицах прочерки. Исключение — если ИП или компания зарегистрировались как страхователь в текущем году. Все остальные должны получить информацию:
- от кадровой службы — о количестве рабочих мест (эти сведения нужны для графы 3), числе работников, обязанных проходить медосмотры (графа 7) и уже их прошедших (графа 8);
- из отчёта по СОУТ — о количестве аттестованных рабочих мест, в том числе отнесённых к вредным и опасным условиям труда (графы 4–6).
Штрафы за несдачу 4-ФСС
Законом предусмотрены следующие штрафы за нарушения в предоставлении нулевого отчёта 4-ФСС:
- за задержку, которая не превышает 180 календарных дней, штраф составит 5% от суммы взносов за каждый полный и неполный месяц, но не более 30% и не менее 100 рублей;
- за просрочку, которая превышает 180 календарных дней, штраф со 181 дня дополнительно увеличивается на 10% за каждый полный и неполный месяц, размер максимальной суммы штрафа не ограничен, минимальная сумма составляет 1000 рублей;
- если отчёт 4-ФСС не представлен совсем, с должностных лиц могут взыскать штраф в размере от 300 до 500 рублей на основании статьи 15.33 КоАП РФ.
Общие сведения для заполнения
Для отражения страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предназначен разд. 2 формы ЕФС-1.
Чиновники не стали ломать то, что, по их мнению, уже работало, поэтому данный раздел очень похож на форму 4-ФСС (последний вариант данной формы был утвержден Приказом ФСС России от 14.03.2022 № 80), применявшуюся с той же целью до 01.01.2023.
Согласно п. 1.11 Порядка заполнения формы ЕФС-1, утвержденного Постановлением Правления ПФР № 245п при направлении в СФР формы ЕФС-1 допускается представление отдельных разделов и подразделов в соответствии с законодательно установленными сроками.
Так, в силу п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ) сведения о начисленных страховых взносах по данному виду страхования страхователи представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Получается, данный раздел может быть представлен отдельно в указанный срок. При этом обязательным является включение в отчет титульного листа.
Титульный лист заполняется всегда одинаково, независимо от того, в каком составе представляется форма ЕФС-1. В то же время в отношении заполнения поля «Код по ОКВЭД» в п. 2.8 Порядка заполнения формы ЕФС-1 сказано, что в этом поле указывается код согласно ОКВЭД 2 по основному виду экономической деятельности страхователя, определяемому на основании Постановления Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска» и Приказа Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55 «Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами», по состоянию на соответствующую дату сдачи отчетности.
Здесь же указано, что вновь созданные организации – страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний проставляют код по данным органа государственной регистрации, а начиная со второго года деятельности – код, подтвержденный в порядке, установленном Приказом Минздравсоцразвития России № 55, в территориальных органах фонда.
Специальный подраздел
Указанные выше страхователи, кроме прочего, заполняют еще подразд. 2.1.1 разд. 2 формы ЕФС-1. При этом они в зависимости от ситуации проставляют отметку в одном из полей: «СКЕ», или «Частичное финансирование», или «Страхователь, исчисляющий страховые взносы по нескольким основаниям» (п. 11.1 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
Обратите внимание: одновременное заполнение отметками полей «СКЕ», «Частичное финансирование» и «Страхователь, исчисляющий страховые взносы по нескольким основаниям» не допускается.
С подразделом 2.1.1 разд. 2 формы ЕФС-1 можно сопоставить таблицу 1.1 формы 4-ФСС, однако последняя заполнялась только страхователями, у которых структурные подразделения были выделены в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ).
Для таких страхователей, как и ранее, в строке «Основной ВЭД» указываются данные, относящиеся к той части производства (деятельности), которая осуществляется в соответствии с основным видом экономической деятельности страхователя и не выделена в самостоятельную классификационную единицу (п. 11.3 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
Государственные (муниципальные) учреждения, часть деятельности которых финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников (частичное финансирование), эту строку заполняют по каждому виду финансирования (финансирование за счет бюджетных средств и коммерческой деятельности) путем добавления строк.
Среднесписочная численность
С 2021 г. при формировании РСВ нужно не только сравнить показатели начисленного дохода с информацией в 6-НДФЛ, а показатели численности застрахованных лиц с информацией в СЗВ-М. Также требуется заполнить показатель среднесписочной численности работников, который содержится на титульном листе РСВ.
Его значение сводится к следующим моментам:
- показатель применяется для проверки соответствия зарплаты уровню оплаты труда в среднем по отрасли;
- показатель учитывается в качестве одного из критериев при применении специальных налоговых вычетов, некоторых пониженных тарифов страхвзносов и включения в реестр МСП.
Если отчетный период отработан не полностью
Среди ИП и организаций немало таких, чья деятельность началась, либо прекратилась в середине года. В такой ситуации отчетный период отработан не полностью. Тем не менее, алгоритм расчета среднесписочной численности остается прежним: сначала следует сложить показатели за каждый из месяцев периода, а затем разделить на количество месяцев данного периода. Обратите внимание: делить нужно на количество календарных, а не фактически отработанных месяцев.
Пример 4
Компания зарегистрирована в сентябре 2020 года, все сотрудники заняты полный рабочий день. Среднесписочная численность работников составила в сентябре 8, в октябре 9, в ноябре 12 и в декабре 11.
Чтобы найти среднесписочную численность за 2020 год, бухгалтер определил суммарную среднесписочную численность за все месяцы года. Она составила 40 (8 + 9 + 12 + 11). Эту цифру бухгалтер разделил на 12, так как в году 12 месяцев. Получилось, что среднесписочная численность за 2020 год равна 3,33 (40: 12 мес.), после округления принимает значение 3.
Пример 5
Индивидуальный предприниматель занимается сезонным бизнесом. В период с 1 мая по 30 сентября (5 полных месяцев) у него работало 5 человек, все заняты полный рабочий день. В остальные месяцы года сотрудников не было.
Бухгалтеру нужно определить среднесписочную численность за 9 месяцев. Для этого бухгалтер определил суммарную численность за все месяцы периода. Она составила 25 (5 + 5 + 5 + 5 + 5). Эту цифру бухгалтер разделил на 9. Получилось, что среднесписочная численность за девять месяцев равна 2,78 (25: 9 мес.), после округления принимает значение 3.
Когда сдают сведения о численности вновь созданные организации
Вновь созданные (новые) или реорганизованные организации сдают сведения о среднесписочной численности в 2020 году не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации.
Например, если компания создана (внесена в единый государственный реестр) 12 февраля 2020 года, сведения о среднесписочной численности работников надо сдать в инспекцию не позднее 20 марта 2020 года.
Что считать датой создания организации? Согласно статье 51 ГК РФ это дата записи об организации в ЕГРЮЛ. Соответственно, срок сдачи среднесписочной численности зависит именно от этой даты.
Таким образом, в первый год работы новые и реорганизованные компании должны предоставить сведения дважды: сразу после создания (реорганизации) и еще раз по итогам года.
Обратите внимание!
Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели не сдают расчет по численности работников.
Пример расчета ССЧ за год
Чтобы подсчитать годовую ССЧ, достаточно сложить показатели каждого месяца и разделить полученную сумму на 12:
ССЧ = (ССЧян + ССЧ ф + … + ССЧд) /12
В ООО «Фунтик» с января по апрель 2020 года работало 10 человек. В мае взяли еще двух сотрудников, потом в июле – трех, в октябре – еще двух. Посчитаем, какая среднесписочная численность работников за год будет указана в РСВ в январе 2021 года.
ССЧ = (10 + 10 + 10 + 10 + 12 + 12 + 15 + 15 + 15 + 17 + 17 +17)/12 = 13,33
ООО «Фунтик» в отчет о среднесписочной численности в 2021году впишет показатель 13,33 (чел.).
В списочной учитываются, а в среднесписочной нет
Не все физические лица, включаемые в списочный состав, учитываются при расчете среднесписочной численности.
Не учитываются (п. 81.1 Указаний):
- женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком;
- работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством РФ.
Лица, включенные в расчет и исключенные из списка при подсчете численности
В расчет среднесписочной численности включаются лица вне зависимости от факта нахождения на рабочем месте. Сотрудники могут отсутствовать по причине болезни, отпуска, в связи с исполнением государственных обязанностей. При включении их в состав численности учитываются лица с уважительными причинами отсутствия и сохранением средней заработной платы. При выборке количества трудоустроенных лиц предприятия часть работников не подлежит учету в среднесписочной численности.
| Лица, включаемые в расчет | Лица, исключаемые из расчета среднесписочной численности |
| Наемные работники, принятые на постоянную, временную или сезонную работу по трудовому контракту | Лица, трудоустроенные по договорам ГПХ |
| Внутренние совместители | Внешние совместители |
| Работники, отсутствующие по болезни, подтвержденной документом медицинского учреждения | Сотрудницы, находящиеся в отпуске по БиР, по уходу за ребенком |
| Лица на испытательном сроке | Потенциальные сотрудники, с которыми оформлен ученический договор с оплатой на время обучения |
| Работники, находящиеся в очередном отпуске | Лица, получившие отпуск без оплаты в связи с поступлением в учебное заведение |
Особые правила установлены для отражения в показателе численности совместителей. Работник, принятый по договору о внутреннем совместительстве, отражается в количестве 1 штатной единицы. Временные работники других предприятий не учитываются. Кроме совместительства, применяется совмещение либо замещение должностей в связи с внутренней необходимостью. При совместительстве должностей численность не увеличивается.
Посчитаем совместителей для среднесписочной
Резюмируя все выше сказанное, приходим к заключению, что ставка любого совместителя в классический расчет ССЧ для налоговой и статистики просто не включается.
Пример
В связи с расширением деятельности фирма расширяет бухгалтерию и вводит в штатное расписание должность «Бухгалтер ТМЦ» с 01.01.2019. В январе работу по должности продолжали выполнять 2 внешних совместителя, каждый по 0,5 ставки.
С 15.02.2019 один из внешних совместителей уволился, и его обязанности доверили штатному бухгалтеру, оформив внутреннее совмещение на 0,5 ставки. С 01.03.2019 расстались и со вторым внешним совместителем. Вместо него на оставшийся объем работ оформили внутреннее совмещение второму штатному сотруднику.
Какое количество работающих в должности «Бухгалтер ТМЦ» включить в среднесписочную бухгалтерии в январе, феврале и марте? Допустим, что штатных сотрудников в подразделении было в январе 6, в феврале 8, в марте 8.
|
Месяц / Показатель |
январь |
февраль |
март |
| Работники по трудовым договорам на основное место работы |
6 |
8 |
8 |
| Внешние совместители | Не учитываются | Не учитываются | Не учитываются |
| Внутренние совместители | Учитываются как 1 в основном составе | Учитываются как 1 в основном составе | Учитываются как 1 в основном составе |
| Итого ССЧ | 6 | 8 | 8 |
Как рассчитать среднесписочную численность сотрудников, работавших полное и неполное время
Если часть работников занята полное рабочее время, а другая часть — неполное рабочее время, среднесписочную численность нужно считать следующим образом. Сначала определить среднесписочную численность сотрудников на полном графике за каждый месяц отчетного периода. Затем найти среднесписочную численность сотрудников на неполном графике за каждый месяц отчетного периода. Полученные значения сложить, разделить на количество месяцев в отчетном периоде и округлить.
Пример 7
В организации есть сотрудники, которые приняты на полную ставку. Также есть сотрудники, которые приняты на 0.5 ставки. Бухгалтер определил среднесписочную численность тех и других в отдельности за каждый месяц отчетного года (см. таблицу 5).
Среднесписочная численность за год равна 16,42 ((155 + 42): 12 мес.), после округления принимает значение 16.
Таблица 5
| Месяц | Среднесписочная численность работников на полной ставке | Среднесписочная численность работников на 0,5 ставки |
| январь | 10 | 5 |
| февраль | 10 | 5 |
| март | 15 | 4 |
| апрель | 10 | 4 |
| март | 9 | 3 |
| июнь | 15 | 3 |
| июль | 16 | 3 |
| август | 14 | 3 |
| сентябрь | 14 | 2 |
| октябрь | 14 | 3 |
| ноябрь | 13 | 3 |
| декабрь | 15 | 4 |
| Итого: | 155 | 42 |
Как рассчитать среднесписочную численность за месяц, отчетный период при полном рабочем дне
Сначала нужно посчитать численность работников за каждый день месяца, включая выходные и праздники.
Затем нужно суммировать численность за каждый день месяца и разделить на количество календарных дней месяца.
Если получится дробное значение, число нужно округлить до целого значения по общему арифметическому правилу. Цифра больше 0,5 округляется в большую сторону, а меньше 0,5 – в меньшую сторону.
Среднесписочная численность за неполный месяц считается точно так же: считаем показатель за каждый день, суммируем и получаем показатель за месяц, затем полученную сумму делим на количество календарных дней месяца. Если в месяце 30 дней, делим на 30, если 31 день – делим на 31.
Когда мы получили среднесписочную численность за месяц, можно вычислить этот показатель за другой период, например, отчетный квартал или год.
Сначала суммируем показатели за месяцы, входящий в нужный нам затем полученную сумму делим на количество месяцев в этом периоде.
Пример. Расчет среднесписочной численности за 2 квартал текущего года В все работники трудились полный рабочий день. Среднесписочная численность работников составила:
- в апреле 21 человек,
- в мае — 22 человек,
- в июне — 18 человека.
Среднесписочная численность за квартал составит: (21+ 22+ 18) : 3 месяца = 20,33.
Округляем в меньшую сторону. Так как, 0,33
Среднесписочная численность работников в 2022 году. Как рассчитать (формула)
До 2021 года организации и ИП сдавали в ИФНС специальный отчет, в котором сообщали о среднесписочной численности работников. Обязанность подавать эту форму налагалась независимо от выбранной системы налогообложения. Единственное условие для представления отчета — в календарном году были работники.
Обратите внимание! 2020 год стал последним, в котором нужно было подать самостоятельный отчет о среднесписочной численности работников (СЧР). С 2021 года он отменен законом от 28 января 2020 года № 5-ФЗ. Информация о численности персонала передается в ИФНС в составе Расчета по страховым взносам.
Не смотря на отмену отчета, показатель среднесписочной численности остается актуальным. Рассмотрим, как его рассчитать и использовать.
Как рассчитать среднесписочную численность за месяц, отчетный период при полном рабочем дне
Сначала нужно посчитать численность работников за каждый день месяца, включая выходные и праздники.
Затем нужно суммировать численность за каждый день месяца и разделить на количество календарных дней месяца.
Если получится дробное значение, число нужно округлить до целого значения по общему арифметическому правилу. Цифра больше 0,5 округляется в большую сторону, а меньше 0,5 – в меньшую сторону.
Среднесписочная численность за неполный месяц считается точно так же: считаем показатель за каждый день, суммируем и получаем показатель за месяц, затем полученную сумму делим на количество календарных дней месяца. Если в месяце 30 дней, делим на 30, если 31 день – делим на 31.
Когда мы получили среднесписочную численность за месяц, можно вычислить этот показатель за другой период, например, отчетный квартал или год.
Сначала суммируем показатели за месяцы, входящий в нужный нам затем полученную сумму делим на количество месяцев в этом периоде.
Пример. Расчет среднесписочной численности за 2 квартал текущего года В все работники трудились полный рабочий день. Среднесписочная численность работников составила:
- в апреле 21 человек,
- в мае — 22 человек,
- в июне — 18 человека.
Среднесписочная численность за квартал составит: (21+ 22+ 18) : 3 месяца = 20,33.
Округляем в меньшую сторону. Так как, 0,33